论新时代民企内部控制存在的问题及对策

文/蔺晓艳（青岛盛砼永顺建材有限公司）

一、前言

现代企业管理体系下，投资权与管理权的分离能够实现专业人干专业事的目的，从而促进企业获取更大的经济利益。尤其是一些民营企业，因其拥有较好的发展前景将受到投资者的广泛关注，并愿意为其投入一定的资金。

然而，当投资人将资产投入企业交予管理者开展经营管理之后，投资人如何知晓企业的具体财务状况、盈利情况及现金流状况，如何确保自身投资权益不受侵害且拥有长期的收益是其所关心的最为重要的问题。民企实施内部控制工作在确保企业内部管理日益完善的同时，可以有效保障投资人的合法权益。因此，有必要对于民企内部控制进行相应研究，以促进其更好发展。

二、新时代民企开展内部控制的意义

内部控制是指经济组织为了实现自身经济目的，如目标利润、企业发展战略等而在其内部建立的使得各项经济活动相互联系、相互制约的措施、方法等。内部控制包括五大要素，其中有内部控制环境、内部控制活动开展、风险识别、信息交流及内部监督等方面。

新时代下，对于民营企业而言，随着社会主义市场经济的日益发展、同行业间竞争的不断激烈，企业内部只有开展内部控制活动，并强化之才能实现确保企业资产安全和完整、企业财务信息真实、有利于保障投资人合法权益的目的。

（一）确保企业资产安全和完整

企业的资产是其获得利润最为重要的生产资料，是企业发展的基础，也是投资人权益的体现。而内部控制活动的开展可以有效确保企业资产的安全与完整。如，企业有实施对外销售过程中，对于赊销政策的制定十分重要。若赊销政策过于严格，不能给客户提供相应的商业信用，将会为企业营销活动的开展增加困难，有丢失客户、丢失市场的可能；同时，若赊销政策过于宽泛，将会导致企业坏账的出现，从而降低企业资产的安全性。鉴于此，赊销政策的制定应通过企业董事会制定并上报股东会批准后，由企业总经理实施及把控，并由监事会监督总经理的执行。并且，在执行过程中，业务部门与内部控制部门进行及时的信息沟通，以减少信息孤岛问题的出现等。从中可以看出，企业就赊销政策的制定、执行的过程便是内部控制活动很好的体现，也是确保企业资产不受侵害的重要利器。

（二）确保企业财务信息真实

投资人将企业交给管理者之后，由于其与企业间存在的信息不对称性等原因，十分迫切地想要了解企业生产经营的真实状况，这就需要企业定期向投资人披露真实、有效的财务信息。而企业内部控制活动的开展能够有效确保企业财务信息的真实性。如，企业的内部监督部门（内部审计）会定期或是不定期对于企业所开展的各类经营活动、投融资活动实施内部审计，对于发生的财务舞弊行为给予及时制止或是向董事会、股东会汇报。同时，内部审计部门对于重大项目可以实施持续性审计，从动态角度确保企业财务信息的真实性。

（三）有利于保障投资人合法权益

投资人向民企投资以后，除了获得投资收益之外，还应确保其合法权益没有受到侵害。而在内部控制活动的开展过程中，通过采取相应的措施将有效确保企业财产的完全，确保企业财务信息真实有效的同时，可以减少各类财务舞弊行为的发生。并且，内部控制活动可以起到约束公司管理层勤勉尽责、努力工作、不断为企业创造经济效益的作用，从而有利于保障投资人的权益。

三、新时代民企内部控制存在问题

（一）企业内部控制意识薄弱

内部控制活动开展的首要问题是需要在相应的内部控制环境中进行，内部控制环境包括企业内部治理结构、企业内部控制意识等方面。反观民营企业在开展内部控制活动中，因其缺乏相应的内控意识导致其内部控制质量不高，无法满足内部控制的整体要求。具体表现在以下几方面：

（1）企业管理层不重视内部控制。客观地讲，国内民营企业目前所处的经济环境较为宽松，但是其外部整体竞争呈激烈的态势。民营企业管理层将主要工作精力放在了市场、生产、技术等方面，认为内部控制工作主要由财务部门管理即可，从而在思想意识上缺乏相应的重视，导致内部控制活动开展不顺畅。

（2）职能部门缺乏有些配合。新时代下，民企间的竞争愈发的激烈，导致民企内部职能部门的工作任务也十分繁重。职能部门为了完成自身的工作任务、工作内容已是“疲于奔命”，有时无暇顾及内部控制、不能及时地做到与财务部门或是内控管理部门沟通相应工作。久而久之，使得职能部门对于内部控制工作意识较为淡薄，也与内控主管部门缺乏有效配合。

（二）未建立出完善的内部控制风险分析机制

内部控制的主要功能在于风险的识别、分析及防范方面。民营企业在其日常经营过程中会遇到各类风险的侵袭，如果无法对其进行事前预判，将使得企业陷入风险的陷阱而无法自拔。然而，在实际业务活动开展中，一些民营企业出于主客观方面的原因，未有建立出完善的内部控制风险分析机制，导致其对于风险敏感性下降。究其原因，一方面，企业出于成本费用方面的考虑，没有设立单独的风险控制部门，导致风险控制与分析缺乏专人负责；另一方面，有些企业即使设立了风险防范部门，但是由于相关人员缺乏相应专业知识，使得风险控制工作无法顺利开展。上述问题的存在，使得一些民营企业在风险防范方面无法达到内部控制要求，是内部控制管理质量不高的又一原因。

（三）内部会计控制意识不足

新时代下，会计工作显得尤为重要，许多民营企业已认识到这一点，并努力提升会计人员的整体业务素质。然而，在这个过程中，部分民营企业却忽视了内部会计控制，导致内部会计控制意识不足，影响内部控制作用的发挥。内部会计控制包括八个主要内容：不相容职务分离控制、授权批准制度、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。部分民营企业管理者将会计定位为财务核算、报表填报、税收申报及税收筹划等，对于内部会计控制问题知之甚少。如，在财务人员岗位设置方面，没有遵循不相容职务相分离原则，出纳既保管各类银行印鉴、经手各类款项的支付，又填制各类收付款凭证，将造成极大的财务风险隐患，从一些民营企业出纳人员侵占公款的案例中则可见一斑。这对于一些企业来说，看似在短时期内节省了一定的人力成本，从长期而言将会为内部会计控制工作带来一定的风险。

（四）民企财务管理水平亟待提升

财务管理的目标是实现企业各方利益最大化，其与民企的生产经营目的相一致。实际工作中，一些民营企业存在财务管理水平不高，影响内部控制活动的问题。具体体现在，财务人员对于经济业务的事前预测、事中控制不力，仅是从事后监督角度来分析经济业务的过程，这样失去了财务管理的意义。如，对于应收账款的管理缺乏相应的预判能力，使得客户出现坏账倾向时无法及时提出财务专业意见；另外，会计人员因其缺乏管理会计技能，使得在重大投融资决策过程中，难以进行事前财务分析，导致投资失败为企业带来难以挽回的损失。同时，企业财务观念淡薄、处理手段不先进也是导致财务管理水平较低的主要因素。企业管理者比较注重生产与销售，而忽视财务管理，没有充分意识到财务管理的核心地位。

（五）内部控制管理工作质量不高

首先，企业内部法人治理结构不健全。一些规模不大的民企虽然也根据公司法的规定设立了董事会、监事会、总经理等机构，但是绝大多数的公司董事长兼职总经理，造成公司的决策机构与执行机构相重叠，起不到“三权分立”、相互监督的作用。

其次，内部审计质量不高。内部审计属于内控管理的内部监督要素，是企业规避各类风险、防范财务舞弊问题的最后一道“屏障”，但是许多民营企业不重视内部审计工作，认为其是企业发展中的累赘，导致内部审计工作无法达到内控要求。具体而言，存在内部审计机构没有独立于企业职能部门之外、内部审计独立性原则较差、内部审计人员受到企业轻视等问题。

四、新时代提升民企内部控制水平策略

（一）强化企业内部控制意识

内部控制工作的开展有利于民营企业的整体发展，其与民营企业发展的目标相一致、与投资人的利益相一致，因而民营企业自身应该加强内部控制管理，并从强化企业内部控制意识入手开展工作。首先，管理层要对于内部控制工作给予足够重视。管理层应该从相关制度的制定、人员的配备、资金支持等方面入手，带领企业各个职能部门及全体员工重视内部控制工作，以提升内部控制质量为目的，在内部控制活动中起到表率作用。其次，职能业务部门要给予相应的配合。职能业务部门一般是业务活动接触的第一责任者，其应该主动与内控管理部门建立应有的联系与沟通，对于业务活动开展中出现的问题及时反馈，以便内控部门、风控部门及时判断业务风险、经营风险和财务风险。

（二）建立完善内控风险分析机制

首先，设立风险控制部门。民营企业应结合自身业务的开展情况，因地制宜地设立风险控制部门，以期实现对于风险控制的专业化、职责化。风险控制部门的设立可以对风险的把控起到事前识别、事中控制、事后分析的作用，民营企业应该结合时代发展要求设立风险控制部门。

其次，引进专业的风险控制人员。一方面，企业可以在其内部选拔那些了解企业发展、熟识业务管理流程、掌握一定财税知识的人员进入到风险控制部门；另一方面，企业还可以对外聘用风险控制人员，从风险控制专业角度来丰富风控部门的人员结构，充实风控部门业务发展。总之，企业管理者要重视风控部门的设立，为企业把握风险、防范风险发挥作用。

（三）构建良好的内部控制环境

内部控制环境是内部控制五要素中非常重要的一环，其决定着内部控制活动的质量与成败。影响内部控制环境构建的要素包括：内部法人治理结构、机构设置及权责划分、人力资源政策、企业文化及内部审计等方面。首先，企业应该健全其法人治理结构，公司决策机构应与执行机构相分离。从国内企业的诸多案例中可以看到，由于企业法人治理结构不健全，导致内部控制失败的案例比比皆是。如，2008年某奶粉事件，就是因为该公司董事长与总经理一人兼任导致权力真空出现；其次，机构设置及权责划分方面，企业应该明确机构设置，避免机构臃肿问题的出现；再次，企业应该建立内部控制企业文化，让员工从思想方面重视内部控制工作，将内部控制深入人心。最后，要树立内部审计威信，确保内部审计工作能够顺利开展。

（四）提升企业财务管理水平

一方面，要提升会计信息质量。会计信息是企业财务管理的基础，是企业一切决策活动的出发点，企业要通过建立、健全各类财务制度，提升会计人员的整体业务素质来提高会计信息质量，使得会计信息真实、可靠。另一方面，注重对于高素质财务管理人才的引进。要求财务管理人员不仅要具有一定的财税知识技能，还要具备相应的管理会计知识，并掌握一定的信息化技术，以适应新时代民营企业财务管理及内部控制管理的整体要求

（五）注重内部审计，提升内部控制管理质量

首先，提升内部审计工作独立性原则的遵从度。企业设立独立于职能部门以外的内部审计工作，要求内部审计负责人直接对董事会负责，只有这样才能使得内部审计人员在执业过程中独立性原则的发挥。

其次，制定相应内部审计制度。制度是内部审计人员开展工作的武器，也是相关部门与人员服从内部审计工作的尺子。民营企业应该结合自身发展的需要，设立相应的内部审计制度，要求各职能部门予以遵循，以确保内部控制管理质量。

最后，提升内部审计人员的整体素质。企业可以聘请一些具有相应资格的人员担任内部审计工作，如注册会计师，确保其能够通过专业视野来评价企业相关经济业务的开展，并及时发现各类经济活动所存在的问题。同时，企业也可以定期对于现有内部审计人员进行业务上、案例方面的培训，以期有效提升内部审计人员的整体素质。

五、结论

新时代下，对于民企而言遇到了百年未遇的历史发展机遇，民企只有在国家产业政策的正确指引下，不断地发奋图强，才能获得更大社会及经济效益。

鉴于民企在开展内部控制工作中所存在的各类问题，民企除了结合自身的经营状况予以有效的改进之外，还可从强化企业内部控制意识、建立完善内控风险分析机制、构建良好的内部控制环境、提升企业财务管理水平、注重内部审计，提升内部控制管理质量等方面入手开展工作，以确保其防范及化解各类风险的同时健康稳定发展。