探索企业财务内部控制的优化

文/丁惠英（广东领业科技有限公司）

在新时期下，全球经济受到不同程度冲击，各企业面对具有复杂性与多变性的经济形势，必须直面发展挑战，凭借极强核心竞争力在竞争环境中拔得头筹。企业财务内部控制工作的有序开展可有效提升企业的市场核心竞争力，以足够经济实力应对各类新型挑战，紧抓时代特色与发展机遇，运用高水平与高质量企业内部控制科学规避财务风险，使经济效益与社会效益得以同步扩大，有利于企业在激烈竞争局势下树立起良好形象并依托强大竞争力走入持续发展。

一、财务内部控制概述

（一）财务内部控制内涵

在企业各阶段的管理过程中，财务内部控制即在控制论的融入下，借助多元财务手段完成企业各时期财务类活动的科学与全面性管理，依托控制与评价等具有连续性与系统性的活动，确保企业能够快速达到之前预定的各种财务目标，企业各时期战略发展目标得到最大限度的实现。财务内部控制工作实为具有综合性的价值控制工作，借助各阶段企业实际的经营绩效对企业财务内部控制工作效果做到科学检验与全面评价。

（二）财务内部控制特点

财务内部控制工作一直是企业内部控制当中一个具有重要作用的组成部分，凸显出自身独有特点[1]。第一，财务内部控制是规章制度的升华，必须将控制论与日常内控工作有效结合，企业各阶段运营成本将在控制论成功与全面融入下有效减少。财务内部控制工作的开展可为企业治理夯实基础，与企业治理工作开展有紧密联系。第二，财务内部控制工作有序开展可让企业不同类型财务活动具有极强的规范性与标准性，企业在未来各阶段可能遇到的各类财务风险将有效降低。在此基础之上，企业所应具有的运营效率将得到极大程度提升，企业各项活动的大力开展将获得财务工作方面带来的有力保障。第三，财务内部控制工作的合理开展凸显出连续性与系统性，企业相关管理人员必须结合日常运营活动中出现的各种变化，分析外部环境各阶段发展趋势，根据实际发展要求对财务内部控制管理工作机制进行针对性调整，旨在有效增强企业核心竞争力。

二、企业财务内部控制中存在的问题

（一）控制体系不健全

企业各类不同的内部控制制度的有效结合是对财务内部控制体系进行不断健全的重中之重，渗透于企业各项业务流程之中。不同类型财务制度具有不同特点，凸显出极强的联系性，应借助考核体系构建与不断完善对操作行为做到进一步规范。但在实际控制过程中，部分制度存在各成一体的问题，而且部分内容彰显出一定的片面性，制度之间联系不足，整个制度体系缺少系统性与连贯性，企业管理的制度化发展受阻，直接影响企业战略目标的快速实现[2]。

（二）监督机制不完善

内部监督机制的进一步完善与落实能够为内部控制工作大力开展夯实基础，确保内控制度设计具有规范性与有效性。在企业发展过程中，财务问题一直困扰着企业管理层，对企业未来长远发展有直接与不利影响。部分企业考虑到财务管理水平全面提升，只重视财务风险方面的防范，未能加大内部监督机制优化与完善的整体力度，导致内部监督体系存在不科学的问题，特别是岗位责任划分混乱，不相容的岗位并没有进行成功分离，内部审计存在缺位现象，独立性有待提升。

（三）内控意识较薄弱

企业依托财务内部控制工作的科学开展可以将自身所应获得的经济效益扩大化。但部分企业管理层未能从更深层面入手，只将目光放在经济效益方向，对于市场营销与生产技术等其他部门的重视程度不足，导致财务内部控制意识薄弱，对财务内部控制制度与相关工作的认识存在误区。财务管理与业务之间若发生冲突，企业管理层秉承着业务先行的错误理念，未能根据内部控制流程进行相应管理，倒补手续问题较为严重，财务内部控制工作流于形式。

三、企业财务内部控制优化策略

（一）秉承制度原则，优化内控措施

遵守企业财务内部控制原则是企业各项控制制度得到全面与细致化落实的基础所在。在企业财务内部控制工作的优化与探索过程中，企业必须秉承着科学与有效的原则，财务内控制度，力求为内部控制措施优化带来极大程度推动。首先，秉承合法性与全面性原则，要求各项制度的制定必须以相关法律法规为主要依据，从制度内容、程序与落实等多个环节入手，确保制度凸显出极强的合法性[3]。企业要考虑到决策的全面性，加强各部门之间沟通并实现深度交流，不应只考虑财务部门意愿，必须从宏观角度入手，总揽全局，确保财务内部控制制度的全面制定能够反映出企业各部门的独有智慧。其次，谨遵适应性与实用性原则，对国内外经济环境变化趋势做出清晰分辨，结合企业实际发展需要，对于薄弱环节加以关注，重点环节管理必须加强，根据发展变化对财务内控制度进行动态调整，在与时俱进精神下做到赋能增效。企业必须考虑因地制宜原则对财务内控条例加以规范，从日常各项工作入手，对工作方向与操作方面做好正确指引，实现标准的准确衡量。最后，坚持风险控制原则，考虑到风险一直贯穿于企业各时期的运营环节，具有隐蔽性，企业管理层必须意识到风险与发展机遇是并存的，应对风险做到科学与有效控制，确保各时期经营活动得以有序开展，避免因害怕风险而不开展经营活动。企业通过风险点快速与准确排除，对控制点做到紧抓，在风险控制原则全面落实下实现预期的财务控制目标。

（二）重视制度建设，健全内控体系

在企业财务内部控制工作大力开展过程中，财务部门必须主动牵头，积极与业务类部门进行深入交流，在通力合作下将业务流程进行针对性优化，结合财务部门内部控制工作开展需要，对财务操作整个流程做到多角度讨论，在多元探讨环节实现财务内控制度的全面建设。首先，业务部门积极参与财务内控制度的建设与落实，确保业务流程不会与财务内部控制工作开展产生过多冲突。建立后的财务内控制度要与企业实际的财务内控工作保持一致。其次，财务内控制度的建设应考虑企业内部控制整体需要，通过全方位监督方式确保制度建设具有科学性与长效性。最后，重视内控体系健全，在实际生产经营过程中，对有缺陷的制度进行废改立，通过修编方式对制度加以优化，根据内控体系健全与完善的需要对部分存在严重缺陷的制度进行废止，结合企业财务内部控制工作开展要求重新拟定，确保财务内控体系得到进一步健全。

（三）加大监督力度，发挥审计作用

组织机构优化与全面调整可以将具有不相容特点的岗位进行科学与合理分离，内部审计凸显出极强的独立性，内部审计工作可以在独立方式下有效开展。首先，企业必须在财务内部控制优化环节不断强化审计监督智能，有效增强企业价值，内部审计部门可以在独立工作方式下提供全方位的咨询服务，企业组织的运营得到极大程度改善。其次，企业必须重视内部审计转型发展，确保传统财务审计能够快速转变为管理审计，充分发挥审计经济监督作用。在内外部审计的互补下，财务内部控制制度监督力度得到加强，企业全员的财务内部控制意识从根本上得到提升[4]。最后，健全企业监督机制，企业高层管理人员必须从财务风险的科学与有效防范入手，全面完善绩效考评，在正确方式下将财务内控工作人员潜在能力全面激发，高层管理人员也能够带着强烈责任心对自身职责做到全面履行，有利于内控监督力度加大，财务内控成效随之增强。在监督力度持续加大基础上，企业价值得到增加，运用系统的监督了解企业各阶段经济活动开展情况，掌握各时期财务状况，借助日常监督与专项监督全面融合，将经营活动中可能出现的差错逐渐减少，缺陷问题处理及时，依托针对性检查工作的开展将审计作用充分发挥。

（四）优化激励机制，增强内控效果

企业管理层所具有的管理水平直接影响到整个内部控制工作开展的最终成效，特别是财务内部控制必须在合理与有效的激励政策下，才能实现高质量公司财务治理最终目标。企业必须带着前瞻性思维与先进理念，重视财务激励与约束机制的共同建立与不断完善，确保通过多元激励方式让员工意识到自身价值提升与实现直接跟企业持续发展需要相挂钩，员工实际追求能够与企业各阶段发展目标相契合。企业在财务内部控制工作优化过程中，科学建立财务评价机制，运用激励方式将企业管理人员所具有的潜能全面激发，有利于激励效果进一步增强。企业可根据实际需要完成报酬委员会成功建立，结合市场变化趋势与财务内部控制工作优化需要，对管理人员年龄进行调整，根据原有激励机制完成细致化完善。基于激励机制的科学完善与优化，对于违反规定的人员必须进行严厉惩处，在奖罚分明的前提下将财务内部控制效果有效增强，为企业长远与稳步发展带来积极影响。企业管理层尽心尽力地做好财务内部控制监督工作，财务内控工作人员对自身行为有效约束，借助多元财务评价方式不断增强财务内部控制效果，将优化后的激励机制的应有作用充分发挥。

（五）借助企业文化，强化内控意识

企业文化即各企业在具体的各类生产与经营活动当中，管理层积极倡导每位员工在日常工作当中必须形成的一种具有企业特色的价值信念，企业每位成员获得普遍认同企业精神、传统习惯与道德规范等内容的总和。企业文化可以将员工思想与行为做到有效统一，员工价值提升与企业各阶段发展目标相契合。财务部门管理员工对自身行为进行规范，在企业文化构建与传承基础之上对内部会计控制制度做到全面与细致化落实。企业必须依托企业文化将全员财务内控意识有效增强，为财务内部控制工作优化带来思想方面支持。首先，秉承以人为本的先进理念，将环境所具有的交互作用充分发挥，为财务内部控制工作开展创造出良好环境，员工个人目标与企业目标呈现出统一性，企业转变为具有学习特点的新型组织，秉承着以人为本的财务内部控制理念，以员工全面发展为根本核心，推动财务内部控制优化与落实。其次，重视财会人员职业道德方面的再教育，不断强化其从业自律意识，避免财务内部控制工作人员受到外部诸多因素影响，面对金钱诱惑不会出现心态失衡，有利于财务内部控制工作优化。最后，营造控制环境，推动财务内部控制优化。企业管理层应将企业哲学与财务内部控制工作有效结合，相关工作人员可以在企业文化熏陶之下带着积极态度实现内控工作目标。企业精神与文化的传承确保财务内部控制优化与每位员工相关，企业成员群体所具有的精神风貌得以科学形成，财务内部控制工作所获得的信息具有极高真实性，内部控制工作人员在诚信、守信与尽责中提升企业财务内部控制工作优化效率，全员所应具有的财务内部控制意识得到最大限度增强。

（六）运用信息技术，防范企业风险

在企业未来各阶段的发展过程中，风险防范已不再只是由风险管理部门单独来完成，必须与业务部门、财务部门等重要部门进行有效沟通，在多方配合与努力下实现企业风险科学与有效规避。业务部门一直是企业风险得以全面规避的第一道防线，全员风险意识提升工作尤为重要。企业管理人员必须运用多元的信息手段完成具有专业性与有效性的知识培训，使各部门所应具有的风险知识能得到极大程度提升。首先，风险管控部门必须对信息技术灵活使用，对企业风险点进行科学梳理，各类风险必须精准分类，风险识别效果得到极大程度增强。其次，借助动态监测方式对企业各类风险进行合理控制。从事前预防环节入手，加强内部控制工作人员素质教育，将其能力水平全面提升，减少风险带来的直接影响，更是要做好各类风险的事中与事后防控，对于可接受类型的风险做到针对性控制。最后，摒弃传统理念，对财务内部控制工作加以优化，结合全面预算管理需要运用相应的管理软件，依托信息化管理加大企业财务内部控制力度。企业财务内部控制工作人员考虑到企业降本增效与风险防范需要，做好基础管理，运用先进技术对管控潜力加以挖掘，借助精细化管理压缩成本，各管理模块在信息技术下走出信息孤岛，运用信息化平台让各部门能够相互沟通，重要信息快速共享，建立起风险信息资源列表，对企业运营过程中可能出现的风险进行分析，运用风险计算公式掌握各类风险带来的损失额，积极制定具有针对性的防范措施，推动财务内控优化工作的开展。

四、结语

财务内部控制是企业得以持续与稳步发展的关键所在，企业必须以此为内部控制工作开展核心，做好财务内部控制工作全面优化，对企业内部控制相关制定做到细致化落实，确保通过完整与有效的财务数据将企业内部控制整体水平提升到一个新高度，不断提高企业的核心竞争力，有利于各阶段综合实力全面增强。企业必须从长远角度考虑，认识到企业财务内部控制工作的完善具有一定系统性，要结合市场变化趋势与企业各时期发展需要，运用动态化手段实现财务内部控制工作质量进一步提升，促使企业带着足够的竞争实力，在多变的市场环境中大步前行。

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财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。

关于财务分析的定义，还有多种表达，美国南加州大学教授Water B.Neigs认为，财务分析的本质是搜集与决策有关的各种财务信息，并加以分析和解释的一种技术。

财务分析的方法与分析工具众多，具体应用应根据分析者的目的而定。最经常用到的还是围绕财务指标进行单指标、多指标综合分析、再加上借用一些参照值（如预算、目标等），运用一些分析方法（比率、趋势、结构、因素等）进行分析，然后通过直观、人性化的格式（报表、图文报告等）展现给用户。马克思曾说过：“在面前有两种权力，一种是财产权力;另一种是政治权力，即国家的权力”。两种权力派生出两种不同的职能，即国家的所有者职能和社会管理职能，企业效绩评价体现的正是这种财产权力和国家的所有者职能，它为政治权力和国家的社会管理职能提供服务，并通过其发挥一定的作用。