高新技术企业内部控制的现状及改进措施

文/黄迈奇（武汉海创电子股份有限公司）

作为高风险、高收益的行业，高新技术企业若想实现稳定、长远发展，提升自身在行业市场的竞争优势，必然要注重企业的经营管理成效，强化内部控制管理手段的运用。因此，高新技术企业要明晰资金、技术、人才内部控制的核心因素关联，注重三方面的协调与监管力度。只有推行全面的内部控制体系，才能将内控机制渗透到企业经营活动方方面面，提升企业的经营活动效率，保障企业资源资金达成最大化利用率，确保财务信息最终披露的真实性、可靠性，从而提升高新技术企业在行业市场中的竞争优势，实现长远、可持续性经营发展。

一、企业内控的概念和构成要素分析

企业内部控制概念指的是为增强企业经营活动的协调与控制效率，促进资源资金在经营活动中达成最大化利用率，保障企业会计信息在经营活动中的真实性、准确性而制定的内部控制体系。内部控制体系应当包含约束、规划、评价、控制层面的手段与方法，通过科学化、合理化、全面化的工序与方法来增强各部门之间的职责分工，实现相互牵制、相互监督的职能[1]。构建行之有效的内部控制体系可以保障企业运营活动的效率性、经济性，提升企业整体运营管理水准，从而达到企业战略规划目标，推动企业长远、可持续性发展。

内控的控制要素应当包含内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个层面。良好的内部环境是内部控制体系实施的基础，一般指的是企业合理的组织机构设置、明晰的权责分配、独立权威的审计机构、科学的人力资源政策、特色的企业文化精神等。风险评估体系便于企业甄别潜在风险因素，增强经营活动中风险问题的精准判断，从而合理规避风险，通过及时、有效的风险预警、应对策略来提升企业经营效益。控制活动指的是企业依据风险反馈与评估信息所制定的风险控制举措，将风险因素控制在可控范围。信息与沟通指的是企业上下围绕内部控制相关信息的及时、有效、准确传递与交流，确保最终财务信息披露的真实性、可靠性，为企业战略发展规划提供有力信息支撑。内部监督是对内部控制机制的监督与检查，侧重弥补内部控制机制缺点，寻找管理薄弱点并及时改进，增强内部控制的实施与执行效果。

二、高新技术企业内部控制的核心因素及意义

高新技术企业内部控制的核心因素之一在于资金。由于高新技术企业活动较多，涉及研究层面、开发层面、生产层面、贸易层面、服务层面等多项内容，凸显高新技术企业的多渠道资金流入性质，高风险企业活动给资金筹集增加了一定的难度，企业不得不从投资者、风险投资机构、银行机构来考量多元化筹资渠道保障流入资金的充足性、合理性。高新技术企业具备密集型技术特质，资金主要运作在企业研究阶段、开发阶段、运营生产阶段等环节，并多以专利或非专利技术等无形资产存在，因此无形资产在资金层面中占比较大[2]。高新技术企业具备高层次技术及创新性、先导性强的产品，因此资金多用于研发活动层面，通过保有创新技术优势来占领市场份额，占据行业市场一席之地。

高新技术企业内部控制的核心因素之二在于人才。高新技术企业在行业领域中的创新与发展不仅依赖先进的设备与生产管理手段，还需要具有专业的技术人才与管理人才。人才是保障高新技术企业质量与创新的重要因素，因此高新技术企业要强化人力资源的管理效果。一方面要引进高素质、高经验的技术人才，增强企业业务团队水准，另一方面要加强高水平管理人才的培养，使得管理人才可以在岗位上发挥管理经验及意识作用，推动企业向创新性、长远性目标发展。

高新技术企业内部控制的核心因素之三在于技术。高新技术企业具备密集技术、创新技术的特质，因此技术的发展与创新是高新技术企业的独有优势。高新技术企业应当关注行业市场新兴技术资讯，加强新技术的获取与掌握，通过创新技术来增强企业优势，实现长远可持续性战略发展，这其中投入研发资金是最基本的条件之一。随着行业市场逐年递增的需求，研发资金若要满足资金投入的需求就必然要增加多元化的筹资渠道，这也是高新技术企业在发展道路上亟须思考并解决的问题。

高新技术企业强化内部控制可确保企业的合法经营。企业只有贯彻国家政策法规方针才能推动企业内部控制监督的成效，保障经营活动的合法合规性。

高新技术企业强化内部控制可确保财务信息的真实可靠。通过内控机制加强企业运营活动程序的规范化、标准化，使得各部门之间达成有效信息沟通与交流，增强岗位分工的科学管理效果，明晰各环节的责任权限分工，保障企业最终披露的会计信息具备真实性、可靠性、准确性，利于企业经营管理者实时掌握企业运营活动情况，便于及时发现问题、解决问题。高新技术企业强化内部控制可助于战略目标的实现。内控机制的构建是在企业战略规划下制定的一系列措施与方法，全面涵盖企业经营管理活动的内容，通过有效的监管职能作用发挥来督促各部门之间有效履行职责，共同向战略目标努力，推动企业良好导向发展。

三、高新技术企业内部控制的现状分析

（一）企业组织结构不健全

企业组织结构不健全是高新技术企业内部控制存在的问题现状之一。中小型成长类高新技术企业多数存在组织结构不健全的问题，具体体现在不合理的股权机构、过于集中的内部权力层面上。如若董事会及经营管理权力集中在法人一人身上，就会削弱高级管理者的监管职能，使得监督职能欠缺成效，在企业重要决策规划上缺乏有效的监督机构及职能发挥，容易造成经营管理混乱、决策重大失误的情况，不利于高新技术企业的长远发展。因此企业管理者应当明晰健全组织结构对内部控制的决定性影响，加强企业活动中内部审计、内部监督职能的作用发挥，从而才能推动高新技术企业内部控制发挥成效。

（二）对内控意识不够重视

对内控意识不够重视是高新技术企业内部控制存在的问题现状之一。树立正确的内控管理理念与思想对内控体系运行发展有着深远的影响与意义。如若高新技术企业管理层对内控构建要求不高，对内控经营思想与理念没有深刻认知，就无法真正贯彻执行后续的内部控制工作。缺乏内控实施的动力自然就会影响企业经营管理的效率及后续的内控执行效果，不利于高新技术企业长远的自我发展。因此，高新技术企业管理者需要完善自我，提升自我素养，保持不断学习的态度，才能增强对企业内控理念与思想的认知，明晰内控体系对企业发展的深远影响与意义，结合行业市场趋势，依据企业自身经营特质构建出完善、全面的内部控制体系。通过加强内控机制的监督与约束职能来强化内控实施与执行效果，进而提升企业运营活动效率，推动高新技术企业的长远、可持续发展。

（三）会计信息失真及披露

会计信息失真及披露是高新技术企业内部控制存在的问题现状之一。会计信息对高新技术企业战略决策与经营管理规划有着重要的指引作用。作为重要的信息依据，高新技术企业要保障会计信息的有效性、可靠性、真实性。财会人员要依据企业每年所得税优惠及研发费用加计扣除进行备案，确保高新技术企业可以及时享受到优惠政策福利。实际上，企业常出现不齐全或不及时的备案信息，会计部门混乱的工作秩序也导致优惠政策无法及时被享有。并且财会人员素质也是导致会计信息失真及披露的因素之一。现今时代给高新技术企业带来诸多的机遇与挑战，财会人员如若缺乏对自身技能的提升需求，就会在内控工作实施中无法保障财务信息披露的准确性与真实性。财会人员如若欠缺行业市场及经营活动的法治、风险、监督意识，就无法持有敏锐的职业判断力，容易铤而走险做出虚假舞弊等行为，不利于高新技术企业内控工作职能的充分发挥，导致财务信息出现严重失真现象，无法为企业管理者提供精准的有效价值信息，阻碍高新技术企业未来的良好发展。

（四）内部控制体系不健全

内部控制体系不健全是高新技术企业内部控制存在的问题现状之一。目前各类型经济单位完整的内控机制文件多见于内部文件中，内部控制体系的制定需要与行业市场环境变化、企业经营发展特质做好合理、科学的衔接，才能真正在推行过程中充分发挥内控体系在企业运营活动中的职能作用。内部控制涉及人力资源部门、研制生产部门、财会部门、业务购销部门等之间的沟通与交流。如若财会部门没有充分发挥综合治理的职能，无法实现各部门之间有效信息传递、信息交流、信息反馈，就会导致内控体系执行力度不足的问题。只有内控机制具备有效的方法与手段，才能全面落实内控机制效果，保障最终财会信息的质量，使得企业经营管理者可以依据精准的财务信息掌握经营活动状况，明晰企业发展的战略导向，推动高新技术企业的可持续性发展。

四、高新技术企业内部控制的改进策略

（一）加强企业管理层的内控责任

针对企业组织结构不健全的问题现状，高新技术企业应当加强企业管理层的内控责任。高新技术企业应当加强领导责任，通过行之有效的内控机制改进企业运营管理效率，构建积极的内控环境并落实责任权限。领导者应当明确内部控制是不可推卸的责任，更是企业长久发展的重要根基。领导者首先要明晰有效内控机制对企业活动目标、运营、资源、控制的影响与意义，进而加强对内控机制的构建、评估、监督工作力度[3]。通过企业管理层对内控机制程序的切实参与关注，发挥领导带头作用，重视内控环境的良好构建，进一步保障内控机制长久、有效的监督作用发挥，从而加强企业各部门之间的有效沟通与协作，明确领导责任关系到财务管理最终工作、实施、执行的效率及效果，从根源上重视内部控制机制建设才能真正推进高新技术企业的良好导向发展。

（二）强化企业内部牵制制度构建

针对会计信息失真及披露的问题现状，高新技术企业应当强化企业内部牵制制度构建。高新技术企业应当注重内部牵制的职能，不可由一个部门或一人来完成全过程业务管理，要加强多部门及多人员业务的分工与衔接，加强业务之间的牵制与检查职能。通过不相容职务分工、适度授权、控制检查等环节来完成上下级、各部门之间的制约与牵制任务，保障财务信息在业务活动中的真实性、可靠性、完整性，因此完善牵制制度建设可以弥补内部机制的缺陷，避免内部控制机制出现管理薄弱点影响企业发展产生，从而增强内部机制的执行与落实效果，使得高新技术企业在有效的内部机制与牵制关系下实现有序、稳定、安全运作与发展。

（三）对单位负责人进行内控宣传

针对内控意识不够重视的问题现状，高新技术企业应当对单位负责人进行内控宣传。内控理念关系到企业上下的自觉意识与行为，关系到最终内控机制实施的成败，因此高新技术企业应当加大宣传培训力度。一方面要强化企业管理者良好的内控理念与思想，避免高层管理者出现不重视内控意识的思想，防止高层管理者对内部控制工作的随意性。只有强化企业管理者内控意识才能引导管理者明晰自身的监督职责，关注内控机制的实施与执行工作。另一方面企业管理者要加强内控理念的宣传力度，可以内控理念思想、内控推进企业发展、内控工作要点等主题开展针对性的培训活动或会议演讲活动，增强企业员工对内控理念与思想的深刻认知，从而在岗位工作中自觉遵守内控机制行为与要求，增强内控执行效果，加大高新技术企业内控机制的有效、全面推行力度。

（四）构建恰当内部控制标准体系

针对内部控制体系不健全的问题现状，高新技术企业应当构建恰当内部控制标准体系。高新技术企业应当关注企业内外环境变化，结合自身企业运营性质构建合理、科学的内部控制体系，并且高新技术企业应当强化考核监督职能作用[4]。通过战略规划目标的量化分解将职工个人绩效考核与企业战略发展进行挂钩，通过全面的绩效考核评价强化内控体系的实施与执行效果，使得职工个人利益与企业效益达成双赢局面。通过全面性的内控机制考核与测评来增强内控机制的合理推行、有效执行，是较为有效的举措，利于高新技术企业快速实现战略发展目标。

五、结束语

高新技术企业应当树立良好的内控管理理念与思想，重视内控体系的完善构建，侧重内控机制的有效实施层面。面对现今存在的企业组织结构不健全、对内控意识不够重视、会计信息失真及披露、内部控制体系不健全的现状问题，高新技术企业应当加强企业管理层的内控责任，只有明晰领导管理责任才能切实参与到内控机制实施工作中；高新技术企业应当强化内部牵制制度构建，强化业务之间的牵制与检查职能才能推动企业运营活动的有序、健康运作；高新技术企业应当增强对单位负责人内控宣传，加大内控理念思想的宣传培训力度，可以增强职工对内控机制的认可度与自觉参与度；高新技术企业应当构建恰当内部控制标准体系，通过完善的考核评价机制强化内部控制机制的实施与执行效果，推动战略目标的实现。