内部控制在烟草企业管理中的运用

文/王江林（湖北省烟草公司宜昌市公司当阳营销部）

目前我国烟草企业内控监督工作，主要是烟草企业内控监督人员结合烟草企业的内部控制制度，开展科学合理的内部控制评价活动，该活动可以对企业风险进行评估，促进烟草企业高质量发展。烟草企业通过开展内部控制工作，可以有效地规避烟草企业在经营中出现寻思舞弊的情况，降低烟草企业在经营中存在的经营风险。因此烟草企业需要在追求市场整体效益的基础上，大力开展内部控制监督工作，推动烟草企业内部制度体系的不断完善。我国逐步进入到新经济常态的发展阶段，而我国烟草行业的利税贡献也逐渐趋于平稳的发展方向，为了实现两个利益至上的行业价值观，企业在进行内部管理时，需要开展合理的内控体系诊断和优化，明确内控执行工作中存在的问题和风险，并制定合理的措施进行应对，只有这样才能够使企业的管理工作更加规范，达到世界一流财务管理体系的要求。

一、内部控制在烟草企业管理中的现状

在我国烟草企业蓬勃发展，需要内控监督的辅助与推进，内控监督的发展趋势是长期的、可观的。但我们也要正确认识内部风险控制是否适应目前的国际发展形势。国内许多烟草企业在新型内控监督管理方面还不够成熟和完善，与世界一流财务管理体系的目标有一定的差距，《审核指导意见》等新的内控监督业务制度并没有从根本上解决问题。2020年重新颁布的《烟草企业内部内控监督准则》《内控监督指南》等新一代内控监督工作文件，需要内控部门快速分析烟草企业内部控制和内控监督发展的中国道路。对于我国大部分烟草企业来说，管理体制虽然制定了完整的内部管理制度，但其中依旧存在一定的不足，例如部分烟草企业对于内部控制制度缺乏重视度，尤其在企业运营管理过程中缺乏科学有效的内部管控措施[1]。除此之外，部分企业对于内部控制制度的认知存在偏差，单纯地认为内部控制就是针对企业运行过程中成本进行控制。而在目前的社会环境中，认为内部制度制定的越多越好，制度之间相互冲突，烟草企业的内部控制流于形式，没有按照相关的标准和制度将其落到实处，也没有按要求开展相应的经营活动，导致烟草企业的内部控制存在不规范的情况。

二、内部控制在烟草企业管理中作用解析

（一）协调各部门

烟草企业在运行过程中需要各个单位和部门协调协作，保障各条线路的业务运行合理，使烟草企业成为一个有机的整体，使各个部门的生产经营活动能够与企业的整体发展目标相一致，因此烟草企业的决策人员需要全面做好各个部门的有机协调。良好的内部控制、绩效管理以及预算管理是为了有效保障烟草企业的运行达到相应的标准。目前我国所应用的虚拟数据信息管理软件类型较多，并且在市场上也有不同专业的管理软件。具体的选择需要根据虚拟数据的管理需求进行调整，而虚拟数据管理的硬件内容则需要烟草企业按要求购置数据库以及云储存空间等设备，来保障烟草企业的管理需求得到满足。目前烟草企业在开展管理时，可以将现代化的信息技术应用于其中，积极借助计算机技术的优势，并且在程序和文件中有很多个制度的多方面约束下，针对企业各个部门的运行状况作出有效的协调，使各个部门在运行时整体的配合度得到提升。

（二）监督经营生产

监督经营生产对于企业的控制管理来说至关重要，为了实现总体协调这一目标，烟草企业需要对各个部门的运行状况进行有效的监管，采用科学合理的方式，保障各个部门都能够按照烟草企业的运行和经营制度顺利开展相应的工作，也就是需要针对影响总目标实现的多方面要素进行有效的控制和约束。不仅需要及时通过监督工作，发现各个部门中管理人员的舞弊和疏漏行为，还需要约束部分工作人员的行动，保障企业的内部运行质量。在进行生产监督的相关工作时，管理人员应当针对目前现有的经营环境进行流程化的建设，尤其是烟草企业在开展管理工作时容易受到外界因素的影响，所以需要选择一种合理的方式，针对管理制度进行建设，并使管理制度成为烟草企业的常态化管理活动。内控管理工作中制度的建设，是为了更好地对烟草企业的经营生产活动进行有效的监督，使各个环节都能够根据预算要求开展工作，实现烟草企业最终的发展目标。

（三）督促激励员工

小企业是由企业各个部门中员工共同构成的一个整体，所有的员工都需要具备主人翁的意识，为了企业的发展共同努力。内部控制对于烟草企业来说极为重要，这也是企业管理控制工作中最为有效的一种手段，但内部控制并不是针对企业在运行过程中的所有内容进行管理。内部控制一方面需要针对员工的不规范行为和各种经营决策进行限制，另一方面还需要为了实现企业的运营总目标作出员工的激励控制。控制不仅仅是采用规章制度进行强制控制，还可以通过各种激励手段引导员工实现目标，也就是说控制不仅能够衡量自身，同时还能促进员工努力认真的工作，使员工的个人价值与企业的发展价值相融合[2]。采用合理的激励手段，使员工能够实现个人目标，最终在众多员工的努力下实现企业的经营目标。

三、内部控制在烟草企业管理中的运用思考

（一）宣传落实内控理念

烟草企业应采取适当措施，促进内部控制和监督工作的开展，制定符合烟草企业发展的科学战略。烟草企业内控监督制度应逐步普及，并延伸到各地区的内控监督人员，为逐步全面适应这一内控监督管理办法，营造和谐有序的烟草企业内部内控监督环境。在建立烟草企业监督管理内部控制制度方面,烟草经营主管部门负责完成内控监督工作，在系统评估和检查过程中，内部控制和内控师应从内部控制全局的角度对评估结果进行审核，不仅要及时提出合理化建议，还要实施有效的预防措施，将问题风险降至最低。在企业经济预算管理机制进行改革与创新是工作人员需要不断强化企业员工的预算管理意识，积极发挥每一名员工的管理效能。在开展企业的预算管理工作时，应当建立良好的全员预算管理机制，预算管理并非仅仅是由财务人员和造价人员进行，其涉及的相关内容较为复杂，各个部门的管理工作都需要在运行过程中得以明确，使所有的责任人都积极参与到企业的预算控制管理中。在开展企业的内部管理时，为了保障管理工作的整体质量，需要对每一名工作人员建立良好的管理意识，使员工都能够了解企业成本、经济管理对企业发展产生的重要意义，这样能够促进员工在进行本职工作时了解自身的工作职责与义务。企业可以在内部进行经营成本的管理宣传，保障经济预算管理工作体现在每一个企业的运营细节中。而在进行管理机制的改革过程中，企业需要不断地进行创新，例如可以引进股份制和风险经营机制，这对于现代企业的经济发展来说有十分积极的作用，通过激发员工的主人公意识，能够有效避免经营成本在运行过程中出现失控或者疏漏的情况。对于企业在开展经营成本的管控时，工作人员的职能可对最终的管理工作产生影响，具有较为明确的利益风险，例如企业在运营过程中的项目经理所具有的职权较大，在管理过程中没有意识承担项目开发过程中存在的风险，只能保障盈利而不能够承担损失的责任，所以如果项目经理缺乏良好的预算管理意识，反而会增加企业的预算管理风险，甚至还有可能出现徇私舞弊的情况。在项目成本经济风险管理机制落到实处后，每一个项目的管理风险都可以明确对应的责任人，使企业在运行过程中能够建立完整的责任追究制度，使企业的经济预算管理工作质量整体得到提升。为了确保其准确性和公正性，有必要成立一个项目组，该项目组需要完善的内部控制系统的支持。制定具体的工作计划，明确内容、方法、程序以及内部内控监督的目标，以提高内控监督的效率。内部内控人员应采取有效的控制手段，如选择控制人员和分析性审查，并以报告的形式提交测试结果，以便能够及时发现烟草企业内部控制中存在的问题。同时，烟草企业还必须进行筛选，控制内控监督管理团队，制定人才培养目标体系，并不断探索和改进内部控制管理的新方法[3]。

（二）完善落实内控制度

法律部门应积极深入研究我国烟草行业的内控和管理体制改革，建立与以下方面相关的专业技术合作和沟通机制：建立完善内部控制制度保证业务内控和监督的相关业务流程和内部质量安全管理体系，有效保证内控质量以及内控相关业务的正常、顺利开展。另外，还要加强内控监督法等专业相关法律人才的培养，逐步纠正、改善不合理的人才结构。为了更好、有效地适应我国财务内部控制的发展趋势，内控事务所需要一套严谨、科学的内部质量保证和管理体系。根据《内部控制和监督法》，提高执法和业务管理的专业能力，确保内部内控和监督服务质量。想要解决在内控监督工作开展过程中出现的权责不明的问题，需要使内控监督部门独立，相应的内控监督工作都需要落实到财务内控监督内控工作中，同时还需要将内控监督内容相较于其他内容独立出来进行单独的管理。如果企业在开展内控监督工作时，将其与其他工作进行混合，则无法发挥内控监督工作的有效作用，所以需要使内控监督部门独立于其他部门之外，并且将内控监督工作作为一项单独的工作来进行处理，只有这样才能够使企业内控监督内控环节的整体工作质量得到提升[4]。随着近年来经济的快速发展，全球化竞争呈现日益加剧的情况。在这样的发展背景下，企业在进行各项经济活动时，尤其是企业中的财务部门在运营过程中的管理理念也有了极大的转变，如果采用传统的开票管理的方式并不能够反映真实收入支出的信息。而开展综合管理工作不仅能够在工作中了解成本对象的消耗，还能够了解企业管理资源的消耗，使企业在运行过程中成本能够得到有效的控制，这对于企业的经营收入活动的建设以及运营来说有良好的效果，能够帮助相关工作人员获得足够的信息。

（三）落实考核评价激励

在所有的绩效考评因素中，薪酬的相关内容是企业员工所关注的一个重点因素，科学合理且公平的薪酬管理体系能够使员工的工作积极性得到提升。而科学的薪酬管理体系在进行建设时，应当以员工的技能为基础，坚持公平合理的原则以及合理的分配方式。除此之外，应当选择多种薪酬分配方法，注重奖励和惩罚并重，只有这样才能够更加凸显奖励的重要性，使员工的工作积极性得到提升，使员工在工作中能够主动为企业创造更多的价值。良好的烟草企业在进行管理时，需要建立完整的绩效考核机制。良好的考核机制，不仅需要体现公平公正的原则，并且不同部门在建设时也需要选择不同的管理方式制定分层化的奖励机制，从员工整体的角度出发，设置具体的表彰机制，为了避免绩效考评机制流于形式，充分发挥员工的综合能力，则需要建立良好的考核制度。分级制度在进行设置时，由于不同员工的工作内容有所不同，例如会计人员的工作量较大，以重复繁琐的工作为主，而工作人员在工作中往往具有较强的专业性，故而这两种绩效考评方式需要设置不同的等级，根据工作人员的工作状况以及工作职责，对其进行合理的绩效考核考评，避免在工作时工作人员出现纠纷等问题。企业的考核激励工作对于企业的发展来说至关重要，这也成了关注企业财务数据完整性和准确性的一项重要内容，工作人员需要更加关注企业政策与法规的遵循性以及资产的安全性，同时还需要理解企业经营目标的一致性等多个方面的内部审计工作[4]。

（四）合理开展企业预算管理

在企业经济预算管理工作的开展过程中，工作人员需要针对项目的全过程进行分析，保障产品生产、招标和维护等多个角度都能够得到有效的综合管理，使每一个环节的细节管理质量得到提升。而在企业经营管理的开发过程中，每一个项目与经营成本都具有极为密切的关联，所以为了保障项目的管理质量，工作人员需要了解项目的全过程特点，在全过程的运行过程中建立全员参与的现代化管理模式，通过这种方式则能够使经营成本的管理质量和效果得到提升。在进行项目环节的运营时，需要参考多方面的市场因素、经济环境和政治环境，保障项目具有良好的可行性，最大限度保障项目在运营过程中，其经营成本的全过程都能够得到控制，避免出现项目破产的情况。而在项目运营的预算管理工作的控制中，工作人员需要建立完整的行政管理意识和财务管理意识，严格做好项目的成本预算，若项目中标，工作人员则需要针对项目的整个需求进行完整的成本预算，通过这种方式最大限度控制企业的财务支出，在企业项目完成以及运行过程中，工作人员需要对施工或生产技术进行优化与管理，保障生产质量，对生产进度进行合理控制。在企业项目投入运营的后期，工作人员还需要对整个项目进行核查，做好项目的维护管理，而并非在项目运营顺利后就不再对其进行管理。

四、结束语

现如今市场经济呈现快速发展的趋势，企业竞争也日益激烈，企业管理中，内部控制工作的重要性也日益凸显。对于烟草企业来说，内部控制是内部管理工作中十分重要的内容，所以烟草企业管理人员需要提高对内部控制工作的重视度，建立良好的内部控制意识和理念，并通过完善制度和优化方案等方式，建立良好的企业文化，形成有效的内部沟通机制，促进企业的持续发展。企业也需要强化内部控制管理，进而保障烟草企业，创造更大的经济效益。

相关链接

在欧洲殖民者抵达美洲之前，美洲土著民种植、使用烟草已有上千年的历史。据考证，人类使用烟草的最早证据见于公元432年墨西哥贾帕思州一座神殿里的浮雕，浮雕展现了玛雅人在举行祭祀时以管吹烟的场面。此外，考古学家还在南美洲发现了3500年前的烟草种子，证明那时人类就有了种植烟草的行为。许多文献记载，美洲土著民将烟草视为“万灵药”，用于治疗各种疾病，如感冒、头痛、牙痛、创伤、烧伤、脓疮溃烂，还可麻醉、增白牙齿、抗疲劳等，还因其能治愈令人绝望的疾病而被称为“圣药”。