行政事业单位内部控制现存问题及对策思考

文/曹珊（广灵经济技术开发区管理委员会）

在行政事业单位之中，通过加强内部控制，可以确保财政资金得到合理的分配与使用，也是单位内部财务管理工作当中的核心内容。

结合当前时期我国行政事业单位内部控制工作的具体开展情况可以得知，在内部控制环节仍存在很多问题，影响行政事业单位的可持续性发展，因此，本文主要分析单位内部控制工作中存在的主要问题和解决对策，内容如下。

一、行政事业单位内部控制特点

行政事业单位内部控制具有涉及面比较多、综合性较强的特点，若内部控制不到位，会影响单位的资产管理效果。通过加强单位的内部控制，对内部控制进行有效的完善，可以确保单位资源实现优化配置，进一步提升财政资金的利用率。

二、现状分析

（一）内控意识较为薄弱

在很多基层单位，由于有关人员的内控意识较为薄弱，对单位内部的控制工作缺乏足够的重视，没有构建完善的内控组织机构，内控小组成员职责划分不科学，具体表现为以下几方面：第一，在部分单位当中，一些领导单纯地认为内部控制工作属于财务部门工作内容，在平时工作中，仅安排财务人员负责具体的内控工作，单位内控制度建设与内控报表的编制、重点由财务部门来完成，甚至在一些规模较小的单位中，内部控制工作主要由报账员负责，也会影响单位内部控制建设效果。第二，在一些行政事业单位当中，没有定期进行专业性与独立性的内控评价，导致单位内控制度流程和业务执行出现脱节现象，或者单位内控评价过于片面。

（二）信息化水平有待提高

结合我国财政部有关部门提出的要求可以得知，通过全面提升内控信息化，制定出科学的内控信息系统，可以取得较好的成效，但是，在具体工作之中，因为单位内部领导人员对此项工作缺乏足够重视，或没有设立专门经费，使得很多行政事业单位内部控制的信息化水平过低，影响内部控制工作的有序开展。

（三）内控体系不健全

行政事业单位内控体系不完善，具体体现在以下几个方面：第一，部分单位对内控工作缺乏重视，内控制度完全照搬其他单位，没有根据自身单位经济业务活动特点制定相关机制，或者内控制度制定完毕后束之高阁，没有做到与时俱进，故无法有效满足日常工作的实际需求。第二，单位内部控制涉及的经济业务活动比较多，但是，在部分单位，其内部控制体系的建设，过于重视财务收支内部控制，对经济业务活动当中的其他关键环节缺乏重视，也会影响单位内部控制体系的有效落实[1]。第三，在一些行政事业单位的内部，因为没有制定出完善、规范化的内控手册，导致相关人员对业务流程缺乏了解，单位内部工作人员对业务活动内容缺乏足够了解，影响业务活动的顺利开展。在部分行政事业单位的内部，虽然已经制定了内部控制手册，但是在具体落实期间，没有按时更新制度流程，使得制度和业务执行相比较，具有滞后性，也会影响单位的正常运行。

（四）制度过于形式化

部分行政事业单位虽然已经按照国家要求制定了内部控制制度，但是，全年没有召开内控专题会议，也没有组织单位内部人员开展内控培训，对单位内部控制制度的正常宣传与执行缺乏重视，影响单位内部其他部门的正常运行，特别是单位内部的业务部门，对内部控制工作缺乏重视，配合度比较差，导致单位内部的基层人员没有完全掌握内部控制要求与业务流程，在具体工作当中没有严格按照制度开展具体工作，导致内控制度过于形式化。

此外，在部分行政事业单位之中，内部控制关键岗位制度不够健全，也会影响单位的健康发展，此种情况主要存在于人员编制有限的基层单位当中，单位内部虽然制定出较为健全的不相容岗位分离制度，但是，仍然存在一人负责多个岗位，无法实现关键岗位人员定期轮岗，同时没有定期开展专项审计工作，使得行政事业单位内部容易出现腐败现象。

三、解决对策

（一）强化内控意识

结合有关规定标准要求能够得知，行政事业单位负责人员，需要对本单位的内部控制制度进行有效的完善，并对此项制度的落实进行严格监督。在行政事业单位的内部，财政部门通过定期开展日常培训、宣传与学习等活动，能够让单位领导更好地认识到加强内部控制的重要价值，深刻认识到加强内部控制建设，不但可以确保单位稳定运行，而且能够提高单位风险控制水平。

通过不断提升单位领导人员的内控意识，可以有效提升行政事业单位的办事效率，保证单位内部控制制度得到良好的落实[2]。

另外，行政事业单位管理人员还要加强对财务人员的培训，具体的培训内容需要紧贴实际，要求培训内容多样化，在满足单位财务岗位工作需求的同时，不断提高单位内部控制质量，培训完毕后，还要对单位财务人员进行专业化考核，通过专业化考核的财务人员才能够继续上岗工作，若考核不通过，需要对其进行继续培训。通过制定出完善的奖罚机制，针对表现较为优秀的财务人员，需要给予良好的表扬与奖励，针对工作表现比较差的财务人员，需要进行批评教育，如果情况比较严重，对单位的正常运行带来较大影响，可以待岗或者辞退处理。也可以将单位财务人员绩效和岗位晋升、加薪结合起来，进而更好地提升单位财务人员的工作热情。

（二）提高信息化水平

行政事业单位通过积极运用信息化技术，加强内部控制建设，同时将单位内部的各项业务活动、内控流程、关键控制点的应对方案等，有序纳入单位自动化办公系统当中，实现风险的有效化预警，减少人为因素带来的影响，不断提升内部控制风险防控水平。与此同时，在信息化技术的全面支持之下，针对单位内部控制数据进行快速的查询与分析，并加强汇总处理，不但可以提升单位内部控制报告的合理性与规范性，而且能够提升单位内部控制报告的利用价值。在具体工作当中，考虑到基层单位的财政预算资金有限，以及上下级所属单位之间的信息实现互通，节约更多的资金，可以直接由省属主管部门牵头，对原有的信息化系统进行大力的完善与改进，并采取纵向推广方式，让下属单位更好地运用信息化系统。

通过合理利用信息化设备，并积极应用信息化技术，能够确保行政事业单位的会计信息处理质量与效率得到双重提升，进而更好地防范各类风险，对于有关人员来讲，需要全面了解风险识别、风险预警与风险控制之间的联系，并引起足够的重视，实现三者之间信息的有效共享，保证行政事业单位内部控制工作中遇到的问题得到良好解决[3]。

在行政事业单位的内部，要想实现信息的快速共享，保证内部控制工作可以顺利开展，有关人员可从以下几个层面入手：第一，构建稳定的信息化沟通渠道，并全面落实门户网站日常管理与维护，通过有效利用互联网平台，构建稳定的信息化沟通平台，实现行政事业单位内部与外部信息的快速更新和共享，全面发挥出信息化技术在单位内部控制工作中的重要作用。第二，制定出完善的信息反馈机制。无论是行政事业单位内部员工提出的建议，亦或是社会群众提出的投诉，单位均需要为其提供良好的信息反馈渠道，让人民群众的建议和质疑，更好地传达给管理层，与此同时，单位内部管理人员还要找到内控机制落实过程中存在的主要问题，并采取合理的解决方法。第三，在行政事业单位内部控制工作具体开展过程当中，通过提升各项信息的透明度，能够明显提高单位内控效果。单位需要有效落实信息公开制度，接受广大社会群众的监督，确保社会公众监督知情权，同时，公开的信息需要符合标准要求，做到清晰、通俗易懂，提升社会群众的满意度[4]。

（三）大力完善内控体系

第一，行政事业单位需要定期组织开展内部控制专题培训，并做好相应的宣传工作，积极引导单位内部全体职工充分认识到加强内部控制建设的重要性，不断强化其风险防范意识。

第二，进一步明确行政事业单位内部各个部门与岗位人员的工作职责，在实际工作当中，要求工作人员认真落实内部控制制度，并严格按照业务操作流程开展相关工作，确保行政事业单位能够正常运行。通过制定出更加健全的内部控制执行制度，可以帮助相关人员快速找到单位内部控制执行期间存在的核心问题，并及时调整，确保行政事业单位的内部控制效果得到明显提高。

第三，积极组织与兄弟单位之间的横向交流，对于内部控制成果突出的单位，需要主动学习其内部控制方法，不断强化行政事业单位的内部控制水平。

第四，行政事业单位还要对会计内部制度进行大力完善，不断提升会计内部控制制度的约束力，通过建立完善的规章制度，使得单位内部的各项资金使用能够有章可循，得到良好利用。对于相关人员来讲，需要对单位内部的资产进行高效管理，制定出完善的财务管理机制，并对既有的账本登记制度进行有效完善，并有效落实各项责任制度，通过采取定期清查与不定期抽查方式，可以帮助相关人员更好地了解资产实际变动情况，从而采取有效的管控对策[5]。

此外，提升单位财务信息的准确性，保证单位内部的各项开支公开，不但能够满足“三公”要求，而且可以取信单位员工，提升人民群众对行政事业单位内部控制监督效果。针对行政事业单位内部的领导人员而言，需要对单位内控资料的完整性与真实性负责，并有效确定经费审批权限，针对重大开支项目，需要采取集体研究决定的方式，不断提升财务人员的责任意识。

（四）构建稳定的内部控制环境

通过构建稳定的内部控制环境，满足行政事业单位内部控制工作顺利开展需求，针对相关人员来讲，在具体工作当中，可以从以下几方面入手：第一，单位内部的管理人员需要不断提高自身的内控意识，为单位内部控制工作的有序开展提供一个稳定的环境，不断提升单位内部控制水平。针对单位内部管理人员而言，需要积极和单位其他部门有关人员保持密切交流，并积极采纳其建议，在行政事业单位内部形成较好的工作氛围，让单位内部员工能够积极参与到内部控制工作当中。第二，针对单位内部的岗位设置进行有效优化。在行政事业单位内部，通过采取决策、执行、监督三类组织体系，并对三类组织体系的具体职责权限进行有效分析，保证监督架构独立性。与此同时，制定出完善的决策议事制度，针对重大决策，主要由领导班子共同研究，并经过专家论证，将责任层层分解，能够保证单位内部的各项工作有序开展。第三，在人员招聘环节，需要综合考虑应聘人员的专业能力与职业道德水平，保证选拔出的人才能够更好地胜任其工作岗位，有效发挥出其实际价值。针对重点岗位，需要采取定期轮岗制度，防止出现同一人在同一个关键岗位时间过久现象，减少“岗位疲劳”现象的发生，在行政事业单位编制允许范围之内，通过积极引进优秀的内部控制人才，可以有效提高行政事业单位内部控制效果[6]。第四，对行政事业单位内部控制工作进行有效监督，并加强评价管理，能够帮助有关人员快速发现单位内部控制执行过程中存在的问题，并及时整改，使得行政事业单位的内部控制效果得到明显提升。自我评价工作每年开展一次，通过将最终的评价结果和年度考核，以及干部选拔任用有效结合，能够明显提升单位员工的积极性与主动性。在具体的工作当中，监督和评价机构，以及制度的构建、实施部门需要保持一定的独立性与权威性，如果行政事业单位内部的员工数量比较多，还要构建独立的监督与评价机构，并安排专业人员负责行政事业单位内部控制监督和评价工作。

四、结语

综上所述，本文主要对行政事业单位内部控制现存问题及对策进行有效性分析，例如强化内控意识、提高信息化水平、大力完善内控体系、构建稳定的内部控制环境等，取得较好成效，故可以为相关人员提供良好的参考与借鉴。