浅析我国国有企业税务管理中存在的问题及对策

何华英

（重庆高速公路集团有限公司中渝营运分公司，重庆 402246）

1 引言

国有企业是我国社会制度的产物，对稳定国家经济形势、贯彻地方发展战略、提高社会公共服务等方面发挥着重要的作用，经济转型升级、新旧动能转换的新经济形势之下，政府及相关部门较为重视国有企业税务管理工作，大力推动国有企业发挥其应有的表率作用。在经营运行中提高税务管理水平，有效防控税务风险已是国有企业普遍的共识，只有科学制定税务管理措施、全面完善税收风险管控体系，才能更好地拓展业务发挥其社会服务功能，保障企业高质量、可持续发展。但是在管理实施过程中还存在着一些问题，制约国有企业管理模式的转型升级。

2 我国国有企业税务管理的必要性

2.1 保证国民经济稳定发展

我国国有企业在国民经济的发展中起着重要的作用。国有企业缴纳的税款是我国税收的重要来源。近年来国有企业上缴的税费始终保持我国财政税收的大部分，国有企业对于税收的贡献有着不可替代的作用。国有企业的税务管理水平与成效不只关系到企业自身的发展，更关系到国家整体税收情况，如果所有的企业都纷纷致力于提高税务管理能力、降低税务管理风险、合法进行税收筹划，那么对于政府及相关部门税收管理难度降低的同时也保证了税收政策的稳稳落地，对于国家税收及国民经济的稳定发展都是非常有利的。

2.2 合理降低企业税务负担

国有企业通过税务管理能够合理降低成本费用进而提升企业的经济效益，促进企业健康稳定发展。不论企业的内外部环境如何变化，企业的经济效益始终都受到税收政策直接的影响，企业的税后利润与应缴税额呈负相关的关系，因此国有企业可以通过合法合理的税收筹划来降低企业的税费支出，在法律支持和允许的基础上降低自身税负，积极享受争取税收优惠，实现成本的有效控制，提高企业的实际经济效益，实现国有资产的保值增值。

2.3 优化产业结构与布局

税收能够彰显出国家宏观调控的具体情况，政府及相关部门通过对不同的应税项目制定有差别的税基及税率，对特定的应税项目制定对应的税收优惠与鼓励政策，可以让国有企业清楚地认识到国家政策导向，以税收为杠杆引导企业的投资方向，调整国民经济的结构与生产力布局。国有企业通过收集分析税务政策，可以充分认识到税收杠杆的引导，不断规范调整投融资行为，优化企业自身产业结构与战略布局，将资金投入国家鼓励发展的产业中去，实现国有企业的规范化运营与平稳运行，确保企业的资源实现优化配置，带动国民经济进一步发展。

2.4 提升企业财务管理水平

税务管理是财务管理的重要组成部分，某种程度上来说税务管理的水平也是企业财务管理水平的体现。国有企业作为市场中独立的竞争主体，需要全面提高自身的财务管理水平进而提高企业的综合实力与竞争优势。国有企业如果有良好的税务管理机制与能力，有利于形成一项竞争优势提升企业的综合软实力提高企业的经营活力，同时树立良好的企业形象，为其他企业起到表率与带头作用。另外，随着信息化时代的到来，大数据技术在企业的经营发展中的运用越来越广泛，税务管理系统的上线是企业财务信息化建设的关键一环，改变了企业传统的税务管理方式，提高了企业的税务管理水平，也是企业财务管理水平的体现。

3 我国国有企业税务管理中存在的问题

现阶段我国国有企业税务管理的状况不是十分理想，意识、制度、举措等方面仍然存在着一些问题制约着国有企业税务管理的发展，需要国有企业积极展开对照自查并进行整改，全面提升税务管理能力。

3.1 税务风险管理体系有待健全

税务风险管理是税务管理中至关重要的环节，税收风险客观存在但可以依靠企业的风险管控体系来提前识别与防控，避免因税务风险造成企业纳税成本的增加。对于部分国有企业来说，企业对税务风险的管理总是事后的、局部的、临时的，由于税收工作管理经验不足导致税务风险管理体系不健全，不符合企业税务管理的需求，例如税收风险指标制定不科学不合理，依靠企业的税收风险指标及评估体系得出来的风险结果与现实相去甚远，失去了税务风险管理体系应有的功能与作用。

3.2 税收筹划功能有待强化

税收筹划是指企业在遵循国家相关法律法规的基础上根据税法的相关政策，在经营、投资、理财等事项的安排和策划中选择最优化的纳税方案的一种合法合规的企业筹划行为，科学合理的税收筹划能帮助企业减轻税负有利于企业的平稳运行。部分国有企业对于税务筹划的认知较匮乏，进而导致企业的税收筹划功能较弱，税收筹划意识不强，对税收政策了解不充分，无法结合自身实际经营情况及时把握享受最新的税收优惠政策，无法实现在融会理论知识、法规政策、企业业务活动的基础上做好企业的税收筹划工作。

3.3 信息传递与监督反馈机制有待完善

部分国有企业的信息传递与监督反馈机制有待完善，存在税务信息不对称的情况，其一是内部信息交流传递不通畅，信息交流平台建设与运用水平有待提升，各子企业各部门对于企业内部税务信息掌握程度及时间不一致，存在税务风险。其二是与供应商及客户群体在合作过程中没有就涉税事项重点沟通与商定，导致可能出现合同纠纷等情况。其三是监督反馈不到位，自查审查只是为了应付上级，监督过程中只是根据相关要求填写表格，对表格以外的内容并没有得到及时管控，以至于监督机构的存在也只是形式，无法真实地反映出企业的内部情况。

3.4 税务人员专业能力有待提升

税务管理需要税务人员深度参与落实，税务人员的专业能力与综合素养深刻影响着税务管理工作的开展。高水平的税务人员不仅可以顺利将税务管理方案落地，还能及时提出有效的税务管理措施，发现并解决税务风险问题，进行专业的税收筹划为企业降低税负。但是部分国有企业税务人员缺乏所需的专业素养，对税收法律法规理解掌握不足，缺乏及时获取并运用优惠政策的意识，无法为税务筹划尽力，未树立起正确的税务服务意识及税务风险防范意识，业务操作能力无法达到税务管理工作的要求，严重影响着国有企业税务管理工作的进展，税务管理成效不明显。

4 国有企业税务风险管控措施

4.1 健全税务风险管理体系

对于国有企业来说，正确识别与评估税收风险是税收管理的核心，也是税收风险管控的重要举措。在金税四期的背景下，税务机关对企业的税务管理要求进一步提高，企业的税务风险管理难度在加大，企业需要全面分析各涉税环节，建立健全税收风险识别与评估体系，构建科学合理的风险体系，实现对风险及时准确的识别与评估，促进税收风险识别与评估朝着规范化、流程化的方向发展，形成独特的竞争优势。

第一，树立现代化税收风险防控意识，企业管理层应认识到税收风险因素对企业管理的危害，了解税收风险管控的重要性，为企业的税收风险管控提供良好的环境，在经营管理中通过宣贯会、宣传册、制度化等方式引导员工明确税收风险管控的实践方法，为员工提供优质的学习与实践机会。

第二，完善税收风险指标分析体系，企业应在全面分析自身建设经营体系特点的基础上广泛调研税收风险各类指标的发展特点，对企业的潜在税收风险划分等级，建立适合企业发展特质的税收风险模型，提高风险预估办法的科学性与合理性，在之后日常税收管理过程中，对税收风险指标体系不断更新与完善，全面合理地预估企业的税收风险。

第三，完善税收风险评估机制，将风险评估嵌入各业务流程中，根据业务流程的推进匹配不同的税收风险评估方法，结合税收防控的效果对税收风险评估工作给予反馈，风险评估表现良好的要及时进行激励，表现欠佳的要寻找原因，更新完善评估机制，提高税务风险评估效率，凸显税务管理在新形势下的实效性，为制定与执行风险应对方案提供充足的时间。

4.2 强化税收筹划功能

税收筹划是企业税务管理乃至财务管理中的重要环节，对企业的经济收益有着直接的影响，国有企业必须重视并合理布局税收筹划工作。

第一，提升税收筹划意识，充分利用新形势下大数据技术挖掘海量数据的潜在价值，洞察多样的数据间的逻辑与规律，充分掌握企业的生产经营活动中产生的税负情况，在此基础上充分考虑税收政策、经济效益、风险规避，制定合法合理的税收筹划方案。

第二，充分掌握了解税收政策，加强与税务机关的沟通交流，建立良好的税企关系。这不仅能够使得企业全面掌握学习最新的税收政策、税收优惠及其背后的精神，也能帮助税务机关了解企业实际发展来更好地服务企业。国有企业通过与税务机关的沟通交流来提升对税收政策的理解程度，最大程度上运用与享受税收优惠政策，随之完善调整税收筹划方案，努力降低企业的税收负担。对于政策把握不准、界限划分不清的税收政策及企业面临的税务困境及时向税务机关请教，这样不仅能够降低企业的税收负担，还有助于构建良好的税收环境。

第三，坚守税收筹划的原则与底线，其一是合法性原则，国有企业在进行税收筹划的过程中要始终遵守税收法规的内容，在税收法规的范围内进行合法的筹划工作，不触碰与试探法律的底线；其二是成本效益原则，税收筹划是一项较为系统的工作，需要结合企业的整体效益来进行衡量与筹划，不可单纯地从单个税种的角度出发。

4.3 完善信息传递与监督反馈机制

国有企业应完善企业内外的信息传递与沟通机制，降低各方关于税务信息的不对称现象，有效提高税务管理水平。

第一，加强内部信息的交流沟通，国有企业的子企业、业务部门偏多，应借助信息化的手段做好税务信息全面化收集与整合，实现税务信息在企业内部的传递与共享。税收风险因素被有效识别后能够取得迅速反馈与联动，促使企业各子企业、各部门实现通力协作，降低企业内部信息不对称带来的风险。

第二，加强与上下游企业的税务合作，国有企业应该与供应商及客户群体共同建立涉税事项的沟通机制，梳理合作推进过程中涉税事项，就此制定税务管理计划，各方表达意见诉求形成统一的方案，合同签订条款明确，就涉税条款及问题及时进行沟通交流，避免合同纠纷的产生。

第三，完善监督机制，监督审计部门应该按照风险防范的相关制度，根据企业实际风险管理情况，制定匹配的监督检查机制，选择合适的、科学的考核指标，对税务管理全环节进行有效监督，及时找出内部控制的漏洞与风险点，进行全方位的优化，保证税务管理工作的有效开展。

4.4 提升税务人员的专业能力与综合素质

税务管理方案最终是要靠税务人员带队落实，税务人员专业能力的高低对税务管理水平的高低影响巨大，国有企业必须建立一支专业能力强、综合素质高的税务管理团队，这是实现税务管理的人力结构基础。

第一，对税务人员进行专业培训，聘请会计师事务所专家或者财经学校专业教授等理论及实务水平较高的专业人才就税务知识、税务风险、税收筹划等方面展开培训，将会计准则、税收理论、风险防范与国有企业特点结合起来，切实提高税务人员的知识水平，掌握税收管理实施路径，同时国有企业应重视税务人员法律法规培训，在我国税收法律法规不断改革变化背景下，企业应为税务人员及时全面学习法律法规创造良好的条件。

第二，国有企业应建立税务专业人才库，面向社会招聘专业的税务工作人员，包括但不限于事务所税收筹划人才、高校税务专业教授、税务局专业人才、同行一流企业税务管理人才，这些专业人才不仅有着丰富的理论与实战经验，来到企业后，无论是整体的税务管理方案路径还是风险防范组织架构的建设等方面都能快速推进企业快速改革，帮助企业解决实际问题，和企业管理层共同探索新的税收风险管控模式，提升企业税务管理水平。

第三，建立与税务管理成效相匹配的奖惩机制，在税务管理中表现较好，贡献较大的员工对其进行奖励，激发员工的工作热情，同时对表现较差的员工进行处罚，起到警示作用，调动学习与工作的积极性。

5 结语

当前经济环境下，对于国有企业来说，税务管理是企业管理的重要内容，进一步完善企业的税务风险防范体系势在必行。在实际的税务管理工作开展中，仍存在较多问题。国有企业要将税收风险管控放在企业管理的重要地位，根据企业经营需求，采用科学的方法寻找行之有效的措施解决现存的问题，在实践中总结吸收税务管理的经验，致力于提高企业税务管理水平，尽最大努力降低企业的税收风险因素，提高企业在同行业中的综合竞争力，为在激烈的市场竞争中稳定占据一席之地奠定坚实的基础，为促进国有企业高质量、可持续发展创造良好的条件。国有企业的税务管理是值得继续深入研究的课题，希望本文的简要分析能为该课题提供参考。