安徽省A 市市属成人高校部门预算绩效管理探析

陈雪荣 安徽广播电视大学六安分校

2003 年，国家为推动财政预算改革，提出建立绩效评价体系，由此我国预算绩效管理改革正式拉开序幕。在十多年的尝试和探索期间，为了落实财政预算绩效管理这一浩大工程，党中央、国务院、财政部等先后多次出台相关政策和文件，经多方协同努力和艰苦探索，我国财政预算绩效管理取得了很多成果，但也存在一些问题和不足。笔者仔细拜读了国内学者关于预算绩效管理的一些论著，发现大多数研究都是理论层面，缺乏实例方面的题材，本文笔者结合个人工作实际，选取安徽省A 市市属成人高校作为实例，通过认真梳理该校预算绩效管理的现状、综合分析和总结该校预算绩效管理中存在的问题，结合该校实际，拟提出行之有效的解决对策和建议，以提高该校绩效管理和预算编制水平，提升该校财政资金使用效率和效益，完善该校财务管理，为该校健康持续发展奠定基础。

一、安徽省A 市市属成人高校预算绩效管理概况

A 市市属成人高校的财政预算绩效管理工作主要由该校领导班子统筹，会计室具体负责，对接市财政局并按照市相关部门的文件和要求进行编制，尚未制定本校的财政预算绩效管理方案或者办法。近几年，A 市一直坚持开展财政预算绩效管理，该校也按照要求及时向市财政局上报相关材料，但是对于质量要求并不高。然而，自十九大提出“全面实施预算绩效管理”以后，安徽省和A 市就如何贯彻落实全面预算绩效管理先后制定和印发了多项政策和措施，开启了预算绩效管理的新征程。A 市市属成人高校作为市直单位，积极响应省、市的部署和安排，逐渐重视部门预算绩效管理工作，但是由于缺乏政策文件支撑、对全面绩效管理认识不到位、人员配备不齐等原因，该校基本能按要求完成预算绩效管理相关工作，还需进一步完善和加强[1]。

二、安徽省A 市市属成人高校预算绩效管理存在的问题

(一)绩效预算理念缺乏，绩效意识不强

“教书育人、发展科研、服务社会”被视为现代高校的三大职能，A 市市属成人高校为公益性质的事业单位，该校一直以来以发展教育事业为核心，由于高校的特点和性质决定了其有别于企业经营类机构对投资成本及回报的重视程度，往往“重申报、轻管理”“重支出、轻效果”，换句话说只管“要钱、花钱”，不问钱花的效果，不问到底该不该花、值不值得花，再加上高校成本和收益难以合理的界定和衡量，尤其是学生培养成本和收益难以合理的界定和衡量，造成了高校一直以来忽视教育成本和产出收益的关系。

同时，虽然绩效管理的提出已有十多年的时间，但是一直以来仅仅是财政部门、财务部门在负责，其他部门基本不涉及，也不了解，十九大要求全面实施预算绩效管理也仅仅两年左右的时间，一般而言，人们对新事物都会有一定的排斥心理，预算绩效管理也是一样。由于历史原因，很多人现在依然觉得绩效是财务部门的事情，仍然是一种“事无关己，高高挂起”的心态，绩效管理意识薄弱。然而，现在的全面预算绩效管理是一种“全过程、全覆盖、全员参与”的绩效管理，他们显然对“全面”二字认识不到位[2]。

(二)预算绩效管理体系不健全、不完善

财政是庶政之母，预算是财政之柱。新中国成立以来，我国不断地推进财政管理领域的改革，全面预算绩效管理改革是新时期财政管理的重大改革，也是新中国成立后财政管理的第五次重大改革。经过十多年的努力和探索，我国预算绩效管理体系和框架基本形成，但都是一些导向性的、提纲掣领式的，缺乏针对特定行业、特定领域的指导性文件，其次，指标设计上大多针对共性指标，对于一些个性指标涉及较少，再次，有些政策和文件操作性较弱，实际中存在一些指标很难科学合理的量化。现实中，财政部绩效评价指标太过于笼统，缺乏针对高校这一特定行业的顶层设计。

(三)缺乏组织和系统支持，基础管理工作薄弱

尽管绩效管理工作在我国已经开展十多个春秋，可以说一些单位和部门仍然没有真正地重视起来，即便十九大报告明确要求全面实施绩效管理，多数单位仍然认为绩效管理都是财务部门的事情，现实中财务部门也是赶鸭子上架。然而，当前全面预算绩效管理是一种“全覆盖、全过程、全员参与”的绩效管理，但是由于业务限制、专业限制、时间精力等各方面原因，光靠财务部门“闭门造车”是不可能把绩效管理做好的。实际上，财务部门在实际开展工作中缺乏支持和配合，常常“孤军奋战”。究其原因，是没有得到组织和系统的重视，部门各项基础管理工作薄弱，比如部门没有相应的预算绩效管理的制度和文件，没有专门负责预算绩效编制、监管、考核评价以及监督的人员和机构，没有成立诸如预算管理委员会或者预算绩效管理领导组之类的组织，没有明确机构内相关责任人的职责范围。

(四)预算执行监管缺失，预算约束力有待增强

预算执行作为综合预算管理一个非常重要的环节，由于历史原因，预算在执行中会存在这样那样的问题，虽然执行中随意更改预算资金用途的现象基本没有了，但是各处室申报的预算执行进度等缺乏监管，预算支出的合规性、合理性、科学性缺乏财务以外的监督。一方面由于存在“重申报、轻执行”，造成预算执行缓慢，低于序时进度，可能会造成年底突击花钱的现象，也可能会因为本年度资金的闲置，影响财政统一调配资金的能力，资源是稀缺的，财政资金是有限的，从整个国家来看，不利于提升资金效益，甚至还会影响下一年度的资金安排；另一方面，为了不影响部门整体工作的开展，势必会造成资金之间的调剂使用，严重削弱预算的约束力[3]。

(五)绩效考评结果应用不充分，缺乏实效

作为绩效管理的落脚点——绩效考评结果的应用，目前往往采用的是一种上报自评报告的形式，一方面自评报告客观性很难保障，另一方面采用这种自评自总结的反馈形式会造成绩效考评相关的政策无法落地，缺乏实效，造成评价后续管理工作也不好开展。

(六)高校财务管理信息化进程缓慢，存在信息“孤岛”现象

随着社会发展和科技进步，加强高校财务管理信息化建设逐渐被提上日程，为了工作开展，预算管理、决算管理等各种财政管理系统和平台上线运行。但是各个系统之间平行运行，数据和信息不能共享，综合性的财务数据完全靠财务人员手工完成“搬运”、计算、分析等所有过程，一方面难免偶尔会出现失误，影响数据的准确性和分析结果，进而影响最终决策结果；另一方面采用信息化的技术来处理一些技术含量低、重复性的工作，让财务人员解放双手，使其有更多时间和精力去做更重要的分析、决策、管理方面的工作，而不是日常简单繁琐的核算工作，这也是提升高校财务管理水平的必然要求和趋势。其次，高校的各业务系统比如招生系统、教学教务管理系统等和财务系统之间不兼容，无法实现有效的资源数据共享，信息“孤岛”现象一直存在，不利于高校全面预算绩效管理的开展[4]。

三、完善安徽省A 市市属成人高校预算绩效管理的对策和建议

(一)加强培训和学习，提升绩效观念

“上有所好，下必甚焉”。首先，可以召开全市主要负责同志的专门会议，或者通过开展财政绩效管理工作走进党校各级各类培训课堂，亦或者利用媒体、政府网络平台等宣传和推广绩效管理相关政策和内容，切实加强各单位主要领导对绩效管理的认识和重视；其次，学校可以通过校领导班子会议、校长办公会、中心组会议、各处室主要负责人会议等形式学习绩效管理相关的文件和政策要求，以提高学校领导干部对全面预算绩效管理的认识；再次，通过全体教职工会议、OA 系统、办公群等对预算绩效管理相关文件进行宣传和学习，对教职工进行思想引导，引起大家对预算绩效管理的重视，并深刻分析目前的形势，增强危机意识，使教职工认识到预算管理改革的迫切性；最后，通过高层领导宣讲、讲座、座谈会等形式进行预算绩效改革思想和理念的引导，使教职工认识到预算绩效管理改革不仅是财政管理制度的调整、更是践行习近平新时代发展思想、推进学校综合治理水平的重要举措，促使教职工从学校未来发展战略出发，主动积极拥护、支持预算绩效管理改革，使绩效管理观念真正深入人心，使大家牢固树立全面预算绩效管理的理念。

(二)建立完善预算绩效管理机构和制度，夯实筑牢各项基础工作

按照省、市相关部门的统一安排和部署，根据需要建立预算绩效管理相关的机构，诸如预算管理委员会、绩效管理领导组；结合高校本身实际和发展规划出台绩效管理有关的实施办法等制度，明确绩效管理的目标、流程和要求，明晰各处室的职责范围；重点培养一批具有专业知识和技能的高素质绩效管理队伍，多措并举，夯实高校绩效管理的各项基础工作，使各部门各司其职，专业人才主导，全员参与配合，形成一股合力，才能把预算绩效管理做好[5]。

(三)加强过程控制，增强预算约束力

修订绩效考核方案，依据“谁申报，谁负责”的原则，制定相应的奖惩激励措施，将预算执行进度和处室考核以及个人考核挂钩，对于进度缓慢的项目负责人，经研究按规定和单位的绩效挂钩，除非相关人员能做出合理的解释和说明，对于进度达标或者超进度的项目负责人，在年终处室考核和个人考核时予以加分处理，按照规定进行精神和物质的激励。

同时进一步明确预算执行相关责任人的职责，包括项目申报部门对项目真实合法性、财务部门对项目费用报销票据的真实有效性负责，审批领导对项目效益效果把关，确保每一笔支出的合法合规，每一笔财政资金的合理有效使用。

(四)强化预算绩效评价结果的全面应用

作为预算绩效管理体系闭环的最后一环——绩效评价的应用，是绩效管理工作的落脚点，是对绩效管理工作的总结和反馈。一方面，为了让绩效管理落到实处，应该改进目前这种以报告为主的形式，可以将绩效管理成果和单位考核挂钩，和相关领导干部升迁挂钩以及下一年度的预算安排挂钩等，切实加强决算对预算的促进作用。另一方面，将预算绩效管理与教职工聘任、培训进修、晋升工资、实施奖惩相结合，并使其制度化，建立起一种长期的、促进学校战略目标与教师专业协同发展的长效激励机制，从而不断激发教职工开展预算绩效管理工作的积极性、主动性，最大限度地调动教职工的工作热情，进一步强化和保障预算绩效评价结果应用的深入性、充分性、全面性[6]。

(五)提升综合治理水平，积极推进信息化建设

近年来，国家大力提倡不断提升综合治理能力和水平，建立健全较高水平的综合治理体系，作为高校，应该积极响应国家的号召，大力改善和提升高校综合治理，而信息化建设是高校综合治理的重要内容和必要组成部分。近几年，A 市市属成人高校稳步推进信息化建设，比如学生收费由以前的现场收缴现金到后来的现场刷银联卡再到现在的网上缴费，再比如办公文件的处理由以前的纸质审批、传阅到现在的OA 系统电子信息化处理，但也应该看到，加快信息化建设也带来了一些问题，比如各个业务系统不兼容、不共享、孤立运行、“各自为政”的问题。下一步可以将各大业务系统进行整合，逐步实现不同业务领域数据和资源的交换和共享，大家只要按照审批流程就可以在系统中随时检索和提取到所需要的数据，将会大大地方便工作，无疑会使工作效率得到大幅的提升，将有利于促进该校综合治理水平的提升，促进该校持续健康发展。

四、结语

本文以安徽省A 市市属成人高校为研究对象，概括梳理该校预算绩效管理概况、深入分析其预算绩效管理存在的问题，立足学校实际，结合财政管理、预算管理、会计学等相关专业知识，针对性地提出一些改进对策和建议，以期提高该校预算绩效管理水平和完善该校部门预算编制，并为同类市属成人高校完善部门预算绩效管理提供有益借鉴，以期尽早实现以绩效为导向的财政预算管理。■