地勘单位全面预算管理存在的问题及解决途径

钟华丽

（广东省有色金属地质局九三五队，广东 惠州 516001）

一、前言

近几年，随着地勘单位深化改革、产业转型升级的持续推进，单位的业务范围与经营规模也逐渐扩大，传统的管理方式已不能满足地质勘查工作的需要，因此，地勘单位急需先进的经营方法对单位进行科学的管理，通过最优的资源分配来增强单位的风险抵御能力。目前，利用全面预算进行单位内部控制管理和资源整合是最有效的方法。基于此，对地勘单位全面预算管理中存在的问题展开分析，对增强地勘单位的核心竞争力有非常重要的意义。

二、地勘单位全面预算管理的概念及作用

（一）预算管理的概念

预算管理是基于实现企业战略目标而开展的一项财务管理工作，主要是通过分析和预测企业未来的运营与资本流动趋势，对预算执行期间产生的一系列财务信息进行有效分析，通过对比实际业绩与预期目标的方式，合理改进和协调企业的经营活动，为企业管理者提供充分的决策依据，同时提高企业的经济效益。而想要在财务管理中充分发挥预算管理的作用，就必须重视预算的全面管理，也就是对企业的财务活动展开全员、全额以及全过程控制。全面预算管理主要包括财务预算、经营预算、资本预算三个方面。

（二）地勘单位全面预算管理的作用

1.全面预算的运用，对地勘单位的发展战略和年度经营计划的成功实施起着重要的推动作用

地勘单位最近几年的发展战略与经营目标都可以借助全面预算完成细分，按阶段可以将其逐渐细化为年度、季度、月度的预算目标，按职责可以细化到各个责任主体的具体目标与方案，站在不同的角度为地勘单位的发展提供新的建议。

2.实行全面预算，可以使地勘单位的资源得到最大限度的优化

地勘单位大多属于公益二类事业单位，财政拨款方式为差额拨款，存在经费缺口，且以往年度积累的家底非常薄弱，自身的资源比较有限，因此，单位管理者在分配有限资源的时候，要多方考虑，科学确定各个责任主体或部门所需的资源类型和相应的数目，以保证在实施全面预算管理过程中实现最优的资源分配，从而实现单位的战略目标。

3.全面预算管理在加强地勘单位内部控制的同时也能减少风险［1］

所谓全面预算管理，是对地勘单位所有的业务和流程进行事前、事中、事后监督的一种有效手段，可以从预算执行过程中发现问题，并及时解决与处理，最大限度降低单位的风险。除此之外，全面预算管理工作还能为地勘单位的绩效管理提供充足的依据，成为地勘单位各部门绩效考核工作得以顺利开展的重要基础和对比信息。这样不仅能够为地勘单位的资源配置奠定扎实的基础，还能有效提升地勘单位的管理能力与核心竞争力。

4.能够明确企业战略执行的方向和目标

地勘单位实施全面预算管理，可以在很大程度上为单位的战略制定与执行明确方向和目标。全面预算管理涉及多个部门的经营活动，并且均为其设置了具有较高可行性、具体化以及可衡量的预算目标，确保各部门可以在合理的预算范围内有效实现预算目标。

三、地勘单位全面预算管理中存在的问题

（一）对全面预算管理的认识存在盲区和误区

事实上，从当前地勘单位全面预算管理的实践来看，在全面预算管理方面，仍存在许多认识上的盲区与误区，主要体现在以下几个方面：一是单位领导过于注重经营成果而忽视业务流程，造成在预算编制初期对信息的搜集和整理工作不够重视；二是单位领导把预算管理看作财政预算，忽视了生产经营预算和资本预算的重要性；三是单位职工认识不到位，认为预算是由各单位领导、财政部门负责的，并不需要其他部门参与，只需要简单了解即可；四是认为预算管理只需要根据财政部门的要求编制下一年度的财政预算就可以，不需要编制其他预算；五是认为预算编制年初完成后，剩下的就只是层层落实，不需要中途补充调整。

（二）预算缺乏地勘单位的经营战略指导

由于地勘单位受到过去计划经济的影响，发展过程中又经历了多年的萧条时期，因此其在市场经营方面不太成熟。由于缺乏长远的战略预算，一些地勘单位在预算管理过程中或多或少显露出计划经济的影子，这是因为缺乏战略环境的引导，对短期的行动太过关注，导致短期的预算和长远的发展目标之间存在矛盾［2］。虽然近几年一些省份已经开始尝试编制三年中长期预算规划，但由于各单位缺乏经营战略指导，很多单位仅根据编制人员的主观判断在上一年的数据基础上做增量预算，并没有加以深度分析，因此预算编制效果并不理想。同时，由于各项预算的衔接程度不高，故在年度、季度和月度的预算执行中很难综合考虑长远战略目标，造成预算编制与预算执行脱节。

（三）预算工作缺乏整体思路，尚未形成全面预算理念

从整体上来看，地勘单位在开展预算管理工作期间，思路陈旧问题是普遍存在的，很多单位还停留在传统的思维模式中，这也是制约地勘单位预算管理工作顺利开展的主要因素，致使单位的全面预算管理缺少相应的指标体系，还停留在单纯的财政收入预算和费用预算当中，尚未形成集财政预算、生产经营预算、项目预算、成本费用预算、资本预算等于一体的预算管理体系，对全面预算管理工作的关注和重视不足。

（四）预算编制缺乏科学的程序和方法

目前，地勘单位的预算编制工作一般分为三个方面。一是财政基本支出预算，通常由财务部门的相关工作人员负责。一般由上级部门下达基本支出预算控制数，下级单位指定一名财务人员完成该预算的细化编报工作，操作较简单。二是财政项目预算以单位技术人员为主体，财务人员协助展开预算编制。当技术人员在编制项目预算时对项目的实施流程和手段不了解，以及将工作手段预算转为经济科目预算没有科学依据时，所编制的预算必然与实际情况不符，会导致预算报告中的成本费用偏高，而实际产生的成本费用金额极小，或者是实际发生的金额过大但尚未在预算中得以体现。三是自有资金预算，也就是事业收支和经营收支预算，这需要单位领导、各生产部门与财务人员共同完成，但通常由于编制时间紧，加上各部门缺乏对经营预算编制的重视，财务人员没有办法在短时间内向各部门收集汇总预算相关资料，所以只能依据往年的数据进行简单的估算匆匆上报，致使整个自有资金预算编制过程缺乏科学性［3］。

（五）预算管理绩效考核与责任追究制度流于形式

从某种意义上讲，预算管理是一种有效的激励和制约机制，可以使企业的战略目标和个人的业绩评价有机结合。而地勘单位在全面预算管理中，由于没有把企业的经营策略与经营战略联系起来，出现了许多问题，既造成预算控制与绩效评价的脱节，也导致单位预算管理流于形式。地勘单位现行的预算管理考核以上级部门绩效考核为主，缺乏对单位内部各部门和个人的考核评价，也就是缺乏内部预算执行的监管部门。这就造成单位缺乏对评价预算绩效的有效手段，而且对预算绩效的评价并不明确，也不能对各员工和各项目作出准确的评价，导致绩效考评制度无法实施。预算管理流于形式，不仅会对预算管理的激励、约束作用造成影响，还可能导致预算脱离实际的决算情况。

四、地勘单位加强全面预算管理的有效途径

（一）树立与单位相适应的全面预算管理理念

单位要想获得理想的经济效益，必须有一个明确的目标。尤其值得关注的是，地勘单位的预算管理必须与其经营方式相协调，所以需要结合单位自身的实际情况树立相适应的全面预算管理理念。首先，要重视预算内容的全面性，立足于单位的财政预算，加强生产经营预算、资本预算等；其次，强调单位内员工对预算管理的充分参与，即所有的业务人员都要主动参与到预算管理中，明确各部门和各岗位的工作目标和责任，促使其积极参与预算的制定和实施；最后，实施全过程控制，即对预算编制、预算执行、预算调整、预算监测和评估等各个环节实施全程监控，并在实施过程中合理调整预算，从而形成一个完整的预算管理系统。

另外，要提升地勘单位对预算的控制力和执行力，实行精细的预算管理必不可少。不仅要强调各单位的总体目标，还要明确各部门的责任，促使各有关部门积极参与预算管理，将目标责任与预算绩效评估有机结合，促使所有员工都能在自己的岗位上有序开展工作，从而实现纵向到底、横向到边的整体预算管理。

（二）设计科学的预算编制内容，增强准确性与执行力

在执行预算的过程中，最重要的就是确认预算编制是否与实际情况相符，是否具备一定的可操作性。也就是说，要以单位的发展特点为基础，科学设计预算编制内容。

从地勘单位的角度来说，全面预算管理的编制内容应该以组织收入、资本支出、成本费用、现金流量等为核心。其中，组织收入是整个预算管理的重要环节［4］，具有一定的承上启下作用，上承市场调查和预测，下启地勘单位的经营活动计划，所以与预算的合理性与可行性息息相关。而资本支出预算一般是对单位经营管理期间所产生的大量资金投入的预测。按照相关要求，在编制资本支出预算时遵守“量入为出”的原则，避免一切带有风险的投资和盲目性扩张。成本费用是预算开支的中心，在企业的经营活动中，其对企业的经济效益起着决定性的作用。现金流量这一因素则是地勘单位预算管理体系的重要组成部分，所以将单位的经营预算、财务预算以及资本预算结合，可以在优化预算管理流程的同时，全面提升单位的预算管理执行效力。

（三）细化预算编制流程和要求

预算编制流程和要求是地勘单位的重要规划内容，因此在开展全面预算管理工作期间，应该以单位自身的实际情况为依据展开规划。一般来说，预算编制应该围绕“一上方案，一下意见；二上方案，二下批复”这一流程展开，预算编制完成后切勿随意更改。必须调整时，要严格把控预算调整范围，因客观因素造成预算执行出现重大偏差时，要经过地勘单位内部审批机构核实后方可进行调整。在进行预算编制的过程中，一旦发现预算与实际出现偏差，要及时向单位的审批机构反馈，要求其尽快解决问题，并开展适当的预算调整工作，确保预算编制不再是一种简单的形式，而是可以很好地应用到实际操作当中，并促使地勘单位在实践中提高预算编制的水平和质量。

（四）完善预算绩效考评机制，提高地勘单位管理水平

预算绩效考评是一个持续循环的过程，既可以说是此次循环的终点，也可以说是下一次循环的开始，本质作用就是沟通、激励与控制［5］。

通常来说，在预算期终了后，地勘单位必须按时完成财务决算，并向上级报告在此过程中，必须将预算和决算相结合。同时，要根据财务预算和财务决算审计的实际情况，对各部门的预算实施状况进行综合评估，对各部门的预算执行情况进行正负对比，对各部门的主客观因素进行分析，并修正出现的偏差，再根据情况进行局部或整体的调整，确保下一阶段的预算执行更加科学合理。

因此，建立一套科学、完整的预算评价体系，既可以实现预算的刚性约束，又可以在一定程度上强化对单位的绩效评价和相关责任的落实。在实施全面预算管理过程中，要不断地细化和分解预算责任，并严肃认真地编制预算控制报告、预算分析报告、预算评价报告等，根据最后的评估结果，实行相应的奖励和惩罚措施，使预算到决算的过程形成一个闭环。在夯实地勘单位全面预算管理基础的同时，提升地勘单位的预算管理水平。

五、结语

全面预算管理工作不仅是地勘单位经营管理的主要内容，更是保证单位健康持续发展的关键，所以在开展全面预算管理工作时要树立与地勘单位相适应的全面预算管理理念，构建符合地勘单位战略目标的分级预算管理模式，设计科学的预算编制内容，增强预算的准确性与执行力，细化预算编制流程及要求，完善预算绩效考评机制，提高地勘单位的管理水平，加大预算管理信息化系统建设力度等，将全面预算管理的作用充分发挥出来。