财政税收中的成本因素分析

韦梦

（贵州省水利水电工程咨询有限责任公司，贵州 贵阳 550002）

一、前言

税收是我国各级财政的主要资金来源，企业所得税管理部门和财税人员必须高度重视企业所得税管理，确保企业财务工作正常有序开展［1］。

当前，尽管财税工作取得了良好的进展，但税务工作中遇到的成本问题仍然非常严重。税收成本高不仅会增加财税人员的负担，还会带来各种问题。如果得不到解决，将严重干扰国家财税管理的有效实施。由此可见，控制财政收入成本十分必要。

二、财政税收实施的基本原则

财税优惠的质量将直接影响国民经济的发展。更重要的是，成本上升将严重影响社会经济运行的平衡和健康发展，也会带来许多问题，严重影响国民经济建设和社会发展。

（一）税收经济效率原则

经济效益原则是国家实施税收的基本原则。以经济效益为中心，根据当地经济发展的实际情况分阶段、分类别实施税收政策，可以实现资源的有效配置，逐步调整资源在各地区、各行业的分布，并提高税收管理制度的有效性，构建最简单的税收制度。

（二）税收公平原则

税收的根本目的是优化企业资源的分配和再分配。在制定税收优惠政策时，要贯彻国际税收正义准则，有效实现企业资源的优化配置，制定不同的税收优惠政策。同时，它还可以减少国家税收政策造成的社会不平等现象。

在征税过程中，一些机关还参与了资本流动过程，即利用所谓的财政资金作为地方建设活动的主要资金。税收制度和管理上的不公正，为公务员滋生腐败提供了土壤。

在我国，财税是政府宏观调控社会经济建设的支柱，是影响国民经济平衡与发展的主要因素。只有在确保税收公平的前提下，才能维护国民经济和社会发展的和谐。

三、影响财政税收成本的因素

（一）税收机制不合理

中华人民共和国成立以来，税务工作经历了两次变化。1994年的企业所得税制度改革与2008年的企业所得税制度改革［2］，对国家金融部门的影响非常大。特别是在电力行业，1994年以前，电力企业主要缴纳产品税。改革后，电力企业将按一定的税率征收增值税，这增加了电力企业的负担［3］。

调查研究表明，税收管理体制改革将导致税务机构分权，增加国家财政税收成本［4］。虽然收入只增加了一部分，但支出成本和收入成本并不呈正比。与此同时，各种税收新规使纳税更加困难，进而增加了政府财政税收的成本。

（二）税收政策不完善

目前，我国的地方税收政策存在相当大的问题，这导致财政税收成本增加。就电力企业的发展而言，我国现行的税收制度还存在很大的缺陷，由于没有健全的管理体制，引发了一系列问题。虽然我国已经对税制进行了调整，但还不够完善。企业不了解各种税收制度和税率的计算，纳税人和纳税企业也不可能计算应纳税额，仅依靠部门显示的税额缴纳。但这些过高的税费也会对税收管理造成阻碍，使企业不能针对性地处理纳税工作。同时，也加大了各级监管的难度，导致税收成本增加。

（三）缺乏成本控制意识

财税工作存在成本问题的原因是相关人员的成本控制意识差。相关研究人员缺乏成本管理意识，在实际工作中没有明确自己的工作任务和工作职责，最终忽视了成本管理和经济效益控制。相关人员财税成本管理意识不强，主要是因为我国现行的财税人员考核制度不完善。

此外，相关企业往往对财税结果进行评估，因此不重视早期的财税投资，最终导致财税人员使用特别多的资金来提高财政收入，使得成本失控，带来一系列问题。

四、控制财政税收成本的有效措施

（一）增强纳税人的纳税意识

从客观角度分析，要想我国财政税收工作取得良好的成绩，并不是一件容易的事情，必须坚持增强全员的税收成本意识，使其从被动工作转变为主动工作。

相关调查发现，目前纳税人对税法的认知还不清晰。要增强纳税人的税务意识，财政部门可以开展多种形式的税务宣传。不仅要组织税务宣传月活动，而且要普及税法教育。只有培养纳税人自觉纳税的意识，才能从根本上降低纳税成本，强化政府服务效果。

另外，专业知识的掌握程度会极大地影响人们的行为及对政府法规和管理要求的态度，理解税法和涉税常识能增强纳税人的税务意识。有关部门应开展各种税务宣传，开展相关宣传活动，定期开展税务宣传教育。因此，加强税收宣传，普及涉税知识，有助于从根本上增强人们的税收意识，降低税收成本，强化税收效果。

（二）增强财政税收工作人员的能力

在实际的财政税收管理工作中，要增强相关人员的工作能力，加强对本部门工作人员的管理。

在企业税务管理的实际工作中，财税人员必须具备成本控制意识，有效创新企业税务管理的方式方法，采用先进的控制手段，有效管理企业的相关税务活动，从而提高财税管理的科学性和效率。

但是，要想切实增强财税人员的管控能力，财税部门必须对财税人员进行有效的管理培训，详细说明税务工作的重点，增强财税人员的成本管理意识，讲解成本控制的概念。同时，可以建立奖惩制度，奖励成本控制好的财税人员，惩罚成本控制差的财税人员。

（三）完善节能减排的税收政策

目前，我国虽然出台了相应的政策，以支持节能减排，但针对电力企业出台的节能减排优惠政策相对较少。由于发电企业是我国节能减排政策实施的重要对象，有必要完善节能减排政策，以完善我国节能减排政策体系。

在水电企业所得税征收方面，现行的一些税收政策将对部分水电企业实行增值税退税政策。在企业所得税会计方面，发电机组等特定设备将采用余额递减法和年限总和法，以加速固定资产折旧。

我国目前对电力企业的节能减排政策主要集中在增值税和所得税的优惠上，但没有体现在其他税种中，也缺乏独立的低碳减排税。因此，国家可以通过增加节能减排的独立税种，完善现行的独立税收政策。

（四）优化税制结构，完善税收政策

我国目前处于现代化发展进程中，在这一关键阶段，宽松的税务准则与简单的税收种类、完善的税率结构是降低税收成本的关键。扩大税基，精简税收，改善税收结构一直是降低税收成本的关键。然而，我国现行税收监管制度仍存在许多问题。

科学合理的税收结构和简单清晰的税收制度，不仅可以保障纳税人的合法权益，而且可以减少时间成本，让纳税人简单快捷地缴纳税费。

此外，该政策还可以在一定程度上提高税率。规范的政策可提升税收效率，减少非必要成本，以此降低税务成本。因此，地方政府部门应进一步优化税制结构，完善税收政策。

（五）优化税务机构，减员增效

执行相应的成本因素控制措施后，我国财政税收工作的很多问题都得到了较好的解决，整体工作并未出现严重不足。

为了在将来的工作中取得更好的成绩，要坚持在税务机构的优化上投入较大努力。与此同时，可尝试按照减员增效的方式进行工作部署，这样操作的好处在于，能够避免税务机构出现冗员的现象，可以从根本上控制成本。

各部门要根据当地经济发展的实际情况，采取减员增效措施，根据当地税收征管机构的工作特点和一定规模的经营活动，合理配置当地教育管理机构的规模和人员，降低税收成本。

政府要简化税务机关，合并税务机构，调整纳税人纳税程序，实现保障纳税人合法权益、完成纳税全过程的目标，从而降低纳税成本，降低税务机关的管理成本。

五、财政税收工作深化改革的策略

（一）优化财政税收机制

税务机关要设计和完善规范合理的税制，扩大建设覆盖面，加快地方税制和机制的改革和创新。相关人员要深入分析国家宏观经济发展情况，合理调整现有的社会政策，及时关注政府政策的变化。

在设计新税制时，还必须基于整个社会经济发展情况，关注纳税人自身的经营状况，使税收管理政策朝着人性化的方向拓展［5］。当各地经济差异过大时，在地方税收管理中，财税人员要根据当地经济社会发展的特点，灵活调整税收构成和社会政策，以实现财税机制的改革和创新。

（二）加大预算管控力度

受财税体制改革新形势的影响，我国实行了一系列财税预算政策，为完善我国现代预算机制奠定了基础。同时，预算管理作为向我国各单位分配资金的重要工具，有利于开展预算工作评估和绩效工作，推动新预算法的实施和预算工作的改革。

由于预算审查中心和审查小组的专业性较强，在参与预算工作评估时，需要运用各种力量，为预算工作提供强有力的保障和支持。

在财税管理实施阶段，政府有关人员要借助预算考核机构的职能，进一步优化和完善预算考核制度，把考核制度落实到预算管理的各个环节，使预算方案更加合理、科学。

只有注重预算绩效管理的全过程，才能实现预算资金的科学运用，提高服务质量。相关人员还应以企业级项目支出标准、建设部署和实际需求为依据，确保政策研究的完善，以满足加强基础工作的要求。

（三）完善监管机制

为稳步推进财税工作，相关人员应重点关注监管体系优化设计。在经济社会蓬勃发展的环境下，应加快完善激励机制，显著提高财税工作效率，使财政工作发挥不可替代的作用。

这一环节可以最大限度地利用技术促进国家财税体制的完善，避免偷税漏税问题，在确保不出现重大税收损失的情况下，促进我国经济健康稳定发展。

（四）调整财政支出结构

财税部门要使各单位财政资金支出更加合理，支出结构的优化调整要有效落实国内民生发展政策。要注意各部门非经常性支出的科学分配，进一步加强补充预算，全面审查和减少一些不必要的非经常性支出，使公共资金支出更加合理，把资金用于社会发展，为增强国内综合实力提供动力支持。

此外，有关部门还应以国家财政资金转移支付为重点，合理确定支付比例，实现优化政府内部财政资金支付结构的发展目标，使专项资金与普通资金收支平衡。对于普通基金支付，要适当增加投资。

中央政府部门和地方政府部门的预算要紧密联系起来。在预算的下达环节，要对地方政府部门进行监督。此外，相关主管部门要进一步推动数据和信息公开，将一般资本支出和专项转移支出结合起来，并主动向公众公布，使绩效评估体系更加合理，这有助于设定最终的绩效目标。

（五）优化财税管理机制，梳理事权和财权

国家要组织地方政府理顺财税管理权责，建立有效机制，实现财税一体化发展。逐步完善中央、省、市财政税务管理机构和财政机关工作人员的权力，建立健全财政税务部门的外部监督机制。

对于地方政府公共事务支出，要科学合理地分配比例，缓解地方政府部门财政支出的压力，合理提高中央机关当前的支出比例，科学调整中央机关和省级地方机关的经常性资本支出，建立健全分税制和财政调节机制，科学确定省级政府部门各项税收收入在公共税收中的比例，合理增加地区税种，为地区政府部门创造相对稳定的财税来源，使地方政府逐步摆脱对土地财政的过度依赖。

同时，根据地方政府部门发展市场经济的需要，深化对外开放。为地方政府开展经济建设提供资金支持，让地方政府以国家财政为担保资金，投资建设，发放财政债券。

六、结语

我国当前的征税成本仍然相当高昂。所以，要想更好地解决税收成本问题，需要深入研究问题，寻找最佳的解决方案，提升经济效益。财税效率会对国民经济发展产生影响，且不断增加的税收成本会对社会经济持续发展产生影响。当前，我国的高税收成本影响因素较多，为解决这一问题，需要多方合作，多管齐下，确保经济效益。财税本身是政府宏观调控的一种方式，能为经济社会建设助力，直接关系到国民经济的稳定发展。