企业内控制度的现状及完善措施

郭克文

（长春中至成会计师事务所（普通合伙），吉林 长春 130000）

企业在运营中，由于内控管理不当，内控制度不健全，对各环节管控不到位，工作质量低下，财务信息缺乏准确性，还会引发内部多种问题，限制企业进一步发展。在企业内部，有效的内部控制体系，是其经营发展的基础保障。企业应从制度层面出发，不断完善内控制度，为内控工作落实提供制度支持与保障。在完善的内控制度下，规范企业管理行为，降低经营风险发生概率，保证利益相关者的合法权益。但在实际工作中，企业内控制度并不完善，甚至存在多种问题，如内控意识薄弱、风险评估机制不健全等，内控体系难以发挥作用。企业应积极应对内控制度中存在的问题，制定针对性方案，建立健全内控制度，提高整体管控效果，助力企业战略目标落实。

一、企业内控目标及重要性

（一）企业内控目标

1.战略目标

企业在运行中，其管理者对企业长远发展十分重视，将关注点放在市场竞争中，其主要目标则是实现经济效益最大化，这也是企业运营及发展的基础。现阶段，市场竞争激烈化，企业发展不畅，为保证自身正常运转，企业应积极探究财务管控中存在的问题，制定长期目标，优化并创新内控体系，及时解决内控管理中存在的问题，完善内控制度，推进战略目标落实。

2.合规目标

企业在运营中，为确保运营的规范性，在开展各项经济活动时，应始终遵循合规性目标。从具体层面概述，企业在开展经济活动及业务活动中，应将我国法律法规作为前提，不违反我国各项法律规定。合规目标的制定，不仅能够规范活动开展，保证活动开展质量，还能够完善内控体系，打造良好的内控环境。同时企业还需要不断改善内部环境，针对产品安全问题，及时采取规范性措施。

3.资产目标

资产目标主要指的是企业经济、业务活动开展中的核心内容，若企业内部资产增值，将会增加企业整体收入，改善现有经济状况，并对企业经济效率产生积极影响。企业内部资产情况，不仅能够体现企业当前的竞争实力，还能够促进生产。在经营活动中，为保证内部资产的保值与增值，企业可强化内部管理，发挥内控体系的优势，展开内部资产管理工作，为其提供增值与保值条件。若企业内部控制体系相对完善，能够实现对资产的保护及授权审批，资金浪费问题将得以改善。

4.报告目标

在报告目标下，对目标信息的准确性要求较高，保证各项数据信息及报告的科学性及完整性。企业财务报告编制完成后，应采用恰当的信息传递方式，对各项财务情况进行汇报，提高财务监管质量。在一般情况下，财务报告内容将会对企业各项活动开展产生直接影响，如投融资活动等，而财务报告内容的真实性，将会对企业各项决策起到直接影响。通过制定完善的内控制度，加强对财务工作的管控，及时审查财务报告，有利于保证财务报告的准确性。

（二）企业内控重要性

内部控制主要指的是企业为实现经营发展目标、保证内部资产安全，所采取的内部约束及规范的措施及手段。企业在运营中，积极开展内控工作，构建完善的内控制度，对企业整体管理及发展具有重要推动作用。首先，在内部控制制度下，有利于实现经营活动的透明性，财务信息更加严谨与真实。内控制度在落实中，能够将企业预测结果作为发展导向，将流程管理作为主要方法，针对企业运营中产生的财务风险问题，采取管控措施。内部控制的管控对象具有对象性，如内部财务工作、人力及工作流等。在完善的内控制度支持下，实现企业工作流的循环发展，财务活动更加透明。其次，在内控制度支持下，内控工作还具有良好的监督职能，内控监督也是企业内控手段落实的重要措施。在内控监督中，监督对象具有多样性与全面性特征，在人力监督中，主要是对管理层及员工进行监督，同时还包含了员工间的相互监督等。而在财务监督下，涵盖财务报表、财务流程、资金流监督，确保财务工作开展的透明化。由此可见，完善的内控制度，能够为内控工作提供制度保障，发挥其监督与控制功能，对各环节展开全面管控，保证企业高效、稳定运行，不断提高其竞争实力。

二、企业内控制度现状

（一）内控意识薄弱

企业在开展内控工作时，由于内控意识薄弱，并未从思想层面上对内控产生正确认知，内控制度不健全，是影响内控工作开展的重要因素。首先在企业内部，其管理者受传统思想观念及意识影响，在运营环节并未形成良好的内控意识，对内控认知不充分。导致企业管理者不够重视，未结合企业内部管理现状，制定完善且规范的内控制度。由于内控制度不完善，导致内控工作开展缺乏支持，难以对企业各项工作进行管理及规范。其次还存在部分企业，虽然结合自身实际管理需求，构建了内控制度。但受错误思想的影响，工作重点为制度建设，仅停留在理论层面中，未将制度落实到位，导致员工执行效率不高，内控制度流于形式，难以发挥其作用与价值。最后在部分企业中，内控人员在落实内控工作时，采用传统思维方式开展内部管理工作，企业内部管理十分松散，员工工作积极性不强。针对企业运营环节中出现的问题，理解较为片面，导致问题解决不充分，不利于内控制度建设及优化。

（二）风险评估机制不健全

市场经济高速发展，市场竞争激烈，企业也面临着发展困境。为在激烈的市场竞争中占据一定市场份额，企业管理者应从管理工作出发，提高企业综合发展实力，形成良好的市场地位。企业在发展过程中，风险问题客观存在，且风险往往存在于不同环节中。若企业在运营中，对风险管控缺乏重视，并未及时采取措施，将会导致风险恶化，从而产生不良影响。当前企业在落实内控工作时，由于忽视风险管控的重要性，未构建完善的风险评估机制，使得内控制度不完善。在部分企业中，企业管理者与员工均未形成风险防范意识，忽视风险对经济活动产生的不良影响，风险评估不到位。通常在风险发生后，企业才会采取事后管控措施，风险管控不到位，风险逐步恶化。此外企业缺乏完善的风险评估机制，并未及时分析企业潜在风险问题，制定应对方案。在风险评估机制不健全的情况下开展经济活动，必然会带来负面影响，还会导致企业未来发展出现偏差，针对风险问题，处理不及时、不恰当，内控工作开展受到限制。

（三）内控管理缺乏科学性

企业在内控制度优化时，不仅与内控部门有着紧密关联性，同时与管理者的经营手段也具有一定关联性。由于企业在开展内控管理工作时，缺乏科学性与合理性，使内控工作质量低下，内控制度难以发挥优势。首先存在部分企业，在开展管理工作时，通常会采用粗放式管理模式，企业实际运营收益额远远低于计划运营收益额。其次内控人员自身缺乏管理意识，内控制度落实不充分，内控制度未与企业生产经营工作相融合，制度实施效率低下，导致内控制度流于形式，其管控作用难以发挥。最后企业在事后检查环节，未能依据实际情况做好充分检查，内控建设中，事前预防与综合管理不完善，导致整体管理水平低下。

三、企业内控制度完善措施

内控制度不完善，不仅限制内控工作开展，同时也不利于企业管理工作落实。完善的内控制制度，是确保各项活动合理、合规开展的前提与保障，还能够提高整体管理水平。针对企业内控制度现状，应从实际出发，制定针对性措施，优化内控制度建设，发挥内控优势，促进企业高效运转。

（一）树立良好的内控意识

企业在实际生产及运营环节中，为保证经营活动合法合规，提高经济效益，占据市场份额，则需要将内控制度作为基础，推动内控制度在企业中的充分落实，强化内部监督与管控，发挥企业管理优势，提升工作效率，是实现企业经济效益最大化的重要措施。针对内控制度不完善的问题，企业在制度优化中，首要措施则是树立良好的内控意识，从思想方面转变观念，重视并支持内控工作开展。首先需要从企业管理者层面出发。管理者是企业发展的引导者与决策者，管理者应转变观念，对内控工作形成正确认知，并树立正确内控理念，为内控制度建设及优化提供支持与保证。当企业管理者转变观念后，可带动内控人员与基层员工树立内控理念，并积极参与内控工作中，促进内控制度建设。其次还需要从各部门及员工方面着手。企业在经济发展中，内控工作的重要性不断突显。企业管理者需要从宏观层面出发，把控生产经营各环节，强化统筹管理。各部门管理人员在日常工作中，需要形成思考的习惯，及时总结问题并分析问题，保证工作质量，规避内部舞弊等行为，提高整体内控水平。最后企业应定期开展宣传培训工作，不断宣传内控相关理念，旨在通过这一方式，有效转变员工思想意识，有助于完善内控制度，保证企业高效运行。

（二）完善风险控制评估，建立健全风险管理制度

风险管理是内控管理的重要内容，推动风险管理工作有序开展，不仅能够规避风险，还能够提高内控质量。企业在落实内控工作、完善内控制度时，应从风险管理层面出发，完善风险控制评估，建立健全风险管理制度。首先应做好风险控制评估工作。风险控制是一项十分复杂的工作，在控制企业内部风险时，需要综合考虑多种因素，通过提前预估潜在风险，制定风险应对方案，才能够降低风险问题对企业的影响。从企业发展角度概述，内部风险控制对企业运营具有重要意义，企业应完善内部组织体系，构建风险评估岗位，组建专业风险评估团队，应用专业知识与技能，合理评估企业运营中的风险问题，继而制定出完善的风险管控方案，优化企业运营管理制度，并为企业管理者决策提供信息参考。其次企业应建立健全风险管理制度。风险管理涉及内容较为广泛，为提高风险管控效果，则要不断强化风险管理制度，强化监督力度，对投资活动展开全方位研究及分析，掌握投资的可行性，合理预测收益，从根本上规避投资风险问题对企业的影响。针对财务管理中存在的风险问题，应结合具体风险因素，如外部环境风险、内部管理风险及信用风险，及时预警，便于管理人员发现风险，避免风险恶化。强化风险管理，是内控工作开展的基础，同时也是内控制度优化的前提条件。

（三）做好内控工作，完善内控制度

企业在内控制度优化中，应积极做好内控工作，不断完善内控制度。首先企业应构建完善的沟通与交流机制。在经营与管理环节中，往往会涉及大量数据资料，同时还需要对数据资料进行整合与分析，为各项工作开展提供数据信息支持。在传统发展模式下，各部门间独立发展，缺乏沟通与交流，信息交流不畅。为强化内控工作，企业可构建沟通与交流机制，为部门间及员工间的交流搭建沟通渠道，实现信息的及时传递与共享，优化部门沟通，为内控制度优化与落实夯实基础。其次企业需要不断优化内控环境。当内控制度制定后，需要在良好的内控环境下才能够发挥作用，企业管理者应重视内控环境构建，从员工工作环境及文化建设方面出发，通过督促与激励，进一步落实内控工作。最后企业还应积极吸收并学习先进经验，学习其他企业先进的内控管理理念与经验，并与自身实际发展情况相融合，继而打造出适合企业需求的内控理念，构建完善内控制度，进一步落实内控工作。

（四）健全预算管理制度

企业在管理中，积极开展预算管理工作，能够从根本上发挥出内控作用，提高整体管理质量及水平。企业在开展预算管理工作时，应健全预算管理制度，为内控制度优化提供前提条件。首先企业应从预算编制环节出发，构建科学的预算编制流程，对预算特定期限内的现金流动等进行管控，选择恰当预算编制方法，保证预算方案的科学性及可行性。同时企业还应构建预算反馈机制，针对预算管理不同环节中存在的问题，均可进行反馈，便于企业管理者及时掌握预算管理工作进程，第一时间改进问题。其次企业应完善评价与监督机制，强化内控执行力，建立网络化内控系统，发挥系统优势，对预算管理全过程展开监督，有利于发现问题，制定应对风险，提高管理水平。最后内控部门应定期上报工作进展，针对漏洞问题，并及时解决。并且内控部门应与财务部门保持良好沟通，发挥部门合力，提高问题解决效率。

四、结束语

在经济发展新形势下，企业发展陷入困境，为获得发展，企业应发挥内控工作优势，优化内控制度，提高整体管控质量。针对企业内控制度中存在的问题，企业应结合实际发展情况及管理需求，优化并规划内控制度，保证各项经营活动有序开展，形成竞争优势，实现可持续发展。