试分析会计工作中企业应收账款的有效控制

赵鹏媛

（山西三建集团有限公司，长治 046000）

引 言

在当前市场经济环境下，许多企业为了抢占订单，会出现分批付款、赊款交货的情况，在一定程度上增加了企业所面临的经营风险性。在财务会计工作中，必须重视对这些账目的及时复盘和动态跟踪，做好应收款项的记录工作，确保能够更好地掌握企业当前的资金流转状况。应收款项的风险性是目前许多企业所面临的共同困境，需要从内部制度、财务管理等多方面予以优化解决，确保企业全面科学地做好应收工作，不断提升企业的核心竞争力。

一、企业会计应收账款工作开展的意义

赊销是指企业在进行业务拓展的过程中，先行支付了产品销售，在客户获得了销售额后再将这部分成本支付给生产企业的过程。在这个经营过程中，客户不会承担过大的销售风险性，而是将这部分危机转移到了生产企业上，很容易造成企业会计应收款项回款不顺利的情况，给企业的经营发展和资金周转带来了一些负面影响。因为不同业务在销售经营过程当中都会存在很多差异，所以企业必须从财务管理方面做好应收款项的统计和跟踪工作，及时根据双方合同约定的回款时间、金额比例进行追踪清收，并根据客户的销售反馈数据，进行企业财务的清算盘点，避免企业在后续的投产过程中出现资金链短缺的问题，给企业的发展带来负面影响。

二、企业应收账款工作中的不足分析

（一）资金流出严重

部分企业为了追求业务上的拓展，在产品营销的过程中采用大量的赊销方式，实现了大面积的铺货销售，给企业的资金链造成了一定的影响，产品库存和企业资金的外流情况较为严重。一旦在某个客户的应收账款回流过程当中出现滞后现象，会直接影响产品的生产和运输等基础工作的开展，造成企业应收账款工作出现严重问题。在赊销经营的过程当中，虽然销售总额有了一定的增长，但企业的实际账目收益不能达到较好的盈利目的，还有可能在税款支付、产品抵押等方面造成一定的资金外流，使企业可供应用的流动资金不断减少。

（二）资金使用率低

企业在经营发展过程中的赊销问题会造成现金成本积压，将大量的流动资金抵押在产品的生产投入上，企业的发展和应收账款回流之间的依赖性不断增强，很容易产生经营风险和资金周转不到位的情况，导致原有成本资金的使用率和周转率偏低，无法发挥出更大的价值效用。企业的现金流和赊销总额只有保持在较为健康的比例上时，才能更好地应对经营过程中的各类潜在风险，这与企业和财会人员的财务管理能力、预测分析能力有一定的关系，必须对其加强重视并提前做好预判，确保企业的发展健康性和利益有效性。

（三）虚增营业业绩

为了实现企业业务的发展，部分中小型企业在面对赊销竞争压力时会选择金融信贷的方式来提升企业账目的流动资金，而金融机构在对企业的业绩和偿还能力进行分析判断的过程当中，可能会形成一些业务虚增、信息真实度不足的情况，导致原有的业务量出现了夸大现象，在企业后续发展和金融债务的偿还过程当中会产生一些不利影响。营业业绩是反映企业真实发展状况的重要基础数据，企业应收账款和金融负债的占比一旦超过安全范围，很有可能会导致企业面临资金链断裂和破产的风险，还需要企业从可持续性发展的角度做好规划管理。

（四）管理成本偏高

在应对繁杂的企业业务和应收账款处理的过程当中，需要业务、生产和财会等多个部门协同工作并定期进行对照和资产盘点，只有这样，才能够保证应收款项的回款顺利。这在一定程度上会造成企业财务管理成本过高的情况，甚至需要设立专门的经济交易岗位对客户的资金回款进行动态化的跟踪和清收，耗费了大量的时间成本和人力成本。经过核算后发现，企业业务的利润并不能有效覆盖这部分管理成本，甚至还可能会出现经营损失的情况，这就需要企业根据具体的项目特点和营收占比进行科学的判断，更好地促进企业的良性发展。

三、促进企业会计应收账款管理的有效对策

（一）完善合同管理

在企业签订业务拓展的过程中，必须重视在合同方面的制定，作为保护企业自身权益的重要手段。

首先，在业务合同当中必须明确双方的权责关系，特别是在款项支付方面要有具体的支付时间、支付比例等，作为后续进行应收款项统计的重要依据。在进行业务合同细节定制的过程中，需要有专业的法律顾问和会计人员共同结合企业的发展需求予以敲定，并严格遵从法律法规的要求，避免在后续进行款项催收和维权过程中产生不必要的纠纷问题。

其次，双方在进行合同约定的过程中，还需要对最终签订的版本进行二次审核。在关注钱款方面信息的同时，还需要关注企业在供应产品方面的要求，一些性能参数方面的要求必须和实际交付的产品保持一致。对于合同中的疑义，需要通过增加注释、条款变更的方式进行经营风险的规避，确保在后续账务催收时能够更加稳定可靠。

（二）加强账款管理

按照国家会计职业准则的相关要求，在进行企业的应收账款管理工作过程中，必须有规范、合法的工作制度，做好财会信息的整理和留存，为维护企业的合法权益做好保障。企业在进行产品销售、运输的过程中，需要有相应的票据清单和成本记录，特别是在款项结算等方面要做好细化处理，不断提升企业应收账款管理的有效性与科学性。在企业业务销售票据管理过程中，要关注应收账款、货物账款、企业债务等多方面数据信息的精确性，并建立终身责任制度，确保对每一笔业务账款都能够形成回溯追踪，确保财会人员在工作过程中能够更好地遵守职业道德的要求，避免出现超限、坏账的情况，更为有力地维护企业的经营效益，建立科学完善的应收账款财务管理工作制度。

（三）明确清收责任

企业在构建账款管理体系的过程中，要将清收的具体责任落实到人，这样才能够保证对职责范围的明确划分，避免财务、业务等部门之间出现工作推诿的情况。

一方面，针对企业业务客户较多的情况，在进行应收账款的处理过程中要确保每笔业务都能有专门的对接人，直至该账款完全收回。其间应尽量减少主管工作的调动，或做好全部工作资料的交接处理，确保企业应收账款的完备性。另一方面，针对一些超额赊销的情况，应当有专门的负责人员对其进行审查处理，责任人应对超限、瞒报等问题直接负责，充分发挥监管工作的重要性。在进行应收账款的处理过程中，不能一味地给员工施加压力和惩罚，而是要与绩效激励结合在一起，更好地激发员工的工作积极性，确保款项回收顺利、业务经营良好发展。

（四）建立业务台账

为了更好地应对繁杂的业务账目，厘清不同业务合同的款项应收时间、金额等，财会人员需要积极建立企业的业务台账，在出现新的业务信息变更的情况下，能够及时在台账表中录入，明确剩余款项的具体金额，确保账目管理的科学规范。在企业的业务信息台账表中，要根据业务的具体开展过程进行详细记录，其记录文件包括了产品销售、物流分配、账款支付等方面的内容，确保在进行信息的回溯查询时更加完整真实。在企业的业务信息变动时，财会人员必须在第一时间掌握，在企业台账当中形成账款的动态化跟踪。一旦发现有坏账、烂账的隐患，要及时提醒业务人员和管理人员加强关注，并及时进行账款的清收催收工作，确保能够将资金风险性降到最低，充分维护企业的合法权益。

（五）建立信用台账

充分了解合作企业的信用等级更有利于在进行赊销业务拓展时，进行科学准确的经营风险预测，也能够帮助企业与其他诚信企业之间构建良好的合作关系。财会信用台账的信息来源既包括与本企业已有合作的客户信息，还包括一些市场公开的企业资质信息，工作人员要能够利用网络信息化平台对资信台账的内容予以扩充，对客户形成准确的类级区分。

一类用户是指本身经营效益较好、和本企业有良好合作关系的用户，相关的业务账款总是能够按期回收。针对这些客户，企业可以考虑对其信用等级进行升级，确保双方能够达成更高的战略合作关系。二类客户是指本身产品销售经营状况一般，可能存在一定的支付违约情况。企业在与其达成赊销合作关系的过程中应当重视对金额比例进行合理控制，尽量降低企业的资金风险。三类客户是指本身销售状况较差，账目存在死账、坏账的情况，在下一步的业务工作中不能够再继续构成合作关系的客户。

（六）构建信息平台

在企业业务经营的过程中，需要多个部门之间达成畅通的信息沟通才能够确保在业务关系确定、账款盘点管理过程中的有效性，减少因为信息壁垒而出现的坏账情况。企业应该在内部构建畅通的信息平台，财务、业务、生产等多个部门能够对本部门的信息状况及时进行更新推送。例如，对于一些未能及时进行赊款支付的合作企业，在进行新的产品订购时，业务部门能够及时通过企业的内网平台进行信息的查询，以便于及时进行欠款的清收并确定下一步合作中的赊销比例，以动态调节的方式使各个部门的工作形成高度契合。另外，在企业经营发展的过程中，应当加强对行业竞争、市场发展趋势等信息的广泛收集，使不同的主管部门之间能够形成信息互换互通，在进行企业业务风险预测时可以更好地贴近市场，提升其准确率，帮助企业不断提升资金的利用率和周转率。

（七）促进业务联合

财务管理是一项综合性的工作，和其他的业务部门之间存在着双向影响的情况。企业必须重视业务工作与其他工作之间的有效联合，并明确在具体工作过程中各个部门的职责要求，确保业务拓展、账款追踪工作更具一致性。业务部门需要定期对本部门负责账户的支出和收入进行核对，并将结果通过信息平台传送给财务部门，一旦发现有数据信息不一致的情况，必须及时进行查询跟踪，有效避免错记、漏记等问题。所有的业务部门都应该明确，当客户支付应收账款时，要按照实际交易的金额进行记账或报账。以最真实的原始数据作为财会人员信息化处理的重要基础，更好地明确应收款项的比例数值，避免因为款项核计方式有误而造成的经济损失，使各个部门能够在各司其职的同时，构建和谐的共赢关系。

（八）加强坏账处理

财会人员在进行应收账款的信息统计过程中，应该重视工作的规范性，加强会计基础核算，确保财会报表的全面准确。根据业务往来，财会人员应该掌握坏账的会计处理办法，应收款项的提计抵消总额应该与应收账款的年末余额和提计比例相关，这一数据对于确定企业未分配的利润总额有很大影响，在后期进行坏账报备、营收计算和税务申报时都需要应用到这些基础数据，确保财会工作能够提前于企业的业务发展做好账目的处理与优化，可以帮助企业更好地控制坏账的损失率。坏账处理是企业在赊销经营过程中不可避免的问题，而通过科学的财会管理能够提前做好防范处理，并根据双方合同的约定及时进行收款、置换、抵押等处理，确定具体的应收账款债额，尽可能降低企业的损失。

（九）设定激励制度

为更好地激发员工的工作积极性，企业在应收账款管理体系当中，应该完善绩效激励机制，并适当地将应收账款的工作进行分离，避免业务部门在工作过程中出现徇私的情况。企业专门负责营收状况管理的经济交易人员需要及时掌握财务、业务方面的信息，并利用科学的信息管理和资源管理的方式和客户之间展开沟通，每一笔应收账款都有对应的负责人员来进行处理，并根据账款的金额对资金应收链上的每个业务人员进行适度的奖励，更好地构建员工之间良好合作的关系。企业构建的收款策略能够更好地契合其业务销售的特点，不同部门的工作人员之间也能够形成更加默契的配合，有效减少企业坏账、死账的概率，使企业发展和员工进步之间形成良好的协同关系。

结 语

企业的应收账款管理工作对于企业的经济效益、资金利用等有十分重要的影响。作为财管人员，必须重视对应收账款的细化管理，从业务的风险评估、合同签订、账款催收等不同的环节予以层层把控，确保企业的资金回款顺利。财管人员要能够根据业务台账、信用台账对不同的应收账款风险性进行评估，在企业内部建立信息化平台，以确保各个部门之间的信息流转顺畅，定期对财会账目进行核算处理，将清收的责任落实到人，并结合激励制度使企业财务运行科学合理。