行政事业单位财务风险及应对分析

赵智勇

（济南市天桥区机关事务服务中心，山东 济南 250031）

行政事业单位在日常经营管理过程中面临的财务管理工作本身较为复杂而烦琐，在面临国家经济转型发展所带来的艰巨任务同时，财务人员还需要频繁地与财政资金密切接触，这也对新时期行政事业单位内部的财务管理人员工作素质以及职业道德进行了较为严格的要求，同时也是行政事业单位内部面临的财务风险之一。因此，在新的经济常态下，行政事业单位在发展过程中，必须要看清当前市场发展形势，立足于单位内部财务管理的实际状况，从而制定出更加全方面、多层次的财务管理模式以及相关体系，能够真正地将日常经营管理中所面临的财务风险进行合理的把控，更好地在市场经济中发挥其社会价值。

一、行政事业单位面临的财务风险类型

（一）财务核算风险

当前，随着我国市场经济的飞速发展，与之相对应的市场经济体系以及相关制度也在不断的完善，尤其是关于市场中跨级别的财务核算方面的制度也更加健全，但是在制度不断健全和完善的同时，也需要相应的财务管理人员专业素质以及业务能力的提升。但是由于受到了财务管理工作人员个人业务素质能力的限制，很多行政事业单位内部的财务工作人员对于跨级核算制度以及其他新政策的掌握程度和了解状况完全落后于会计核算制度的更新速度。尤其是在日常的工作实践过程中，甚至还有很多会计核算人员，对于新出台的一些会计制度以及相关核算方式的应用相对来说较为生疏，根本无法全面地掌握新政策的应用方式，因此，在工作过程中不可避免地会避免地会存在相应的疏漏问题，从而影响到行政事业单位内部的财务核算质量。事实上，当前行政事业单位内部会计人员在核算工作方面，由于核算失误而导致的单位内部处罚问题发生概率较为频繁。

（二）财务管理风险

当前，行政事业单位在经营管理的过程中，财务管理方面的风险主要集中体现在以下几个方面。首先，行政事业单位内部与之相对应的管理体系当前并不完善，很多体系包含的内容较为广泛，根本无法涉及日常会计财务处理工作中的相关细则以及突发状况。其次，关于财务管理制度的落实管理工作不到位，这也导致管理工作的开展，很难按照制度的规范进行。因此，无法达到预期的财务管理效果和目标。最后，当前，行政事业单位内部的监管机制相对来说较为缺乏，而监管机制的应用，能够极大程度上确保财务管理制度的落实，如果不能够根据财务管理制度的更新而及时的更新监管的手段和方式，也会造成监管效率低下或监管水平不符合要求的问题。而以上三个问题，当前，在行政事业单位内部的财务实践管理工作中，是客观存在的这些问题，将会直接影响到行政事业单位内部财务会计信息的核算、信息传递以及后期信息审核整个周期，进而导致行政事业单位内部会计信息出现不对称或信息失真的问题，而行政事业单位的发展以及对于未来战略规划的决策，都需要依赖财务会计信息的准确性，如果财务会计信息失真或信息不对称，就可能会影响到行政事业单位上层管理人员对于事业单位未来的规划和决策，从而使得行政事业单位所面临的财务风险不断提升。

（三）财务支付风险

行政事业单位只要存在经济业务活动，就需要进行资金支付，而当前行政事业单位，部门预算变革制度的不健全发展也是导致行政事业单位在进行经济活动中出现支付风险的关键因素。行政事业单位，部门预算制度的主要目的就是为了对当前行政事业单位在经营活动过程中产生的预算经费支出结构进行不断的完善和调解，并且能够通过宏观方面在财政支出过程中进行科学的管理，从而有效地解决当前行政事业单位内部预算经费紧张或预算经费挪用等各类型问题。但是在实际预算经费安排过程中预算指标的分配、各类型人员经费、公共经费以及业务专项经费等等结构之间的安排与分配矛盾突出，而出于现实经济业务发展的实际需求，行政事业单位内部财务管理部门经常会通过对预算经费进行挪用或优先较为紧张的项目来挤占预算经费，来缓解当前行政事业单位发展过程中所面临的资金压力问题，但是这也导致行政事业单位所面临的财务风险问题，并没有从根源上得到彻底地解决，尤其是财务部门在支出预算经费的过程中，仍然面临着较大的违规支付方面的财务风险。

二、导致行政事业单位面临财务风险的主要原因

（一）对于行政事业单位预算方面的管理力度不足

事实上，控制行政事业单位财务风险的关键切入点就在于，对于行政事业单位内部的预算制度管理。如果对于财政预算并没有进行较为刚性的把控，就会使得财务预算成为纸上谈兵的形式化内容，从而失去了财务预算对于行政事业单位应有的指导性作用。就行政事业单位的发展特色以及内部结构特征来说，行政事业单位在当前市场经济中的发展并不能够直接机械地照抄大部分企业的经营管理方式，如果采用直接负债经营，或者是靠吃国家公粮的方式进行经营管理，势必是不可行的。但是由于当前外部经济环境复杂多变，对行政事业单位发展带来的刺激性以及行政事业单位内部领导层出于对自身业绩方面的考虑，很多行政事业单位在开展项目时并没有充足的考虑到预算的分配和安排，只是强行地将摊子支大，而这也容易造成在行政事业单位内部扩展项目范围的同时也带来了极大的财政预算赤字风险。在目前这个发展阶段，行政事业单位对于财务风险的规避以及防控关键切入点必须要集中在预算管理、上层管理决策者注重全局观等方面。

（二）行政事业单位发展过程中所面临的内部以及外部经济环境问题

就当前行政事业单位发展过程中面临的外部经济环境来说，在市场经济中，一直以来都存在着行政事业单位开展经纪业务是无法把控的风险问题。一方面，当前，国家相关财政机构进行了新时期的结构性变革，但是并没有哪一项条例明确的规定，行政事业单位中的国有资产需要采用哪一种管理方式以及国有资产的归属问题，这也造成了行政事业单位内部国有资产所有者无法确定的问题。另一方面，当前，随着我国新时期各项制度的变革以及城市化发展的不断推进，行政事业单位内部的管理层方面并没有及时地随着社会时代的变革而更新自身的思想观念以及管理意识。因此，对于行政事业单位的内部控制体系在管理过程中所发挥的重要价值缺乏认知。在这样的条件背景下，行政事业单位在发展过程中就很有可能会出现监督管理形式化财务分配失衡的问题，这些知识部分与行政事业单位有关联的国有企业，面临着与之连带的财务风险。而就当前行政事业单位在发展过程中面临的内部环境来说，部分行政事业单位对于内部财务问题的控制能力存在明显的缺失。首先，行政事业单位的上层领导人员对于财务风险的识别以及控制管理意识不足，这也导致内部财务管理方面的工作人员对于财务风险问题的重视程度不够，尤其是在日常经营管理过程中，可能会引发潜在财务风险的问题方面监管不到位，导致行政事业单位内部在经营管理过程中出现了放任风险自由发展的问题。其次，当前，我国行政事业单位存在的内部控制制度相对来说不够健全，即便许多行政事业单位已经存在了内部控制制度，但是对于内部控制制度的落实以及执行存在一系列的问题。再次，新时期社会经济环境的变革，对于行政事业单位的财务管理人员，工作能力提出了更加严格的要求，而当前行政事业单位内部很多财务管理方面的人员普遍年龄较大，在管理理念以及管理手段方面存在不能及时更新的问题，同时，下层财务工作人员在工作过程中也存在着操作方面的业务能力风险以及职业道德风险。最后，在行政事业单位内部的管理体制方面，由于当前所采用的财务预算支出管理方式相对来说不符合社会发展的现状，并且，行政事业单位自身的资金储备量有限，如果不能够严格地执行预算分配规划制度，就可能会导致后期在项目财务运行过程中出现运行失控的问题。

（三）当前行政事业单位内部的监管机制问题

目前，我国行政事业单位在发展的过程中面临着更加复杂多变的社会环境，同时，内部控制环境相对来说也难以掌控，这也体现出了行政事业单位在发展过程中内部监督管理机制不健全的问题。行政事业单位在发展的过程中，本身就具有非营利的社会特征，其运作的主要资金主要来自国家财政拨款，并且大多数资金都是纯粹的支出性资金。但是，在新的发展时期，国家行政事业单位不断趋于市场化的趋势更加显著，这也致使行政事业单位面临着新的财务治理需求，从而导致行政事业单位对于财政支出方面的管理提出了更加严格的要求。而现阶段，关于行政事业单位的财政支出管理规定方面，国家只出台了《预算法》这一项法律政策，但是这项法律政策中只规定了财政支出的原则性问题，但是却没有具体的关于财政支出相关细则方面的管理和规定，这也导致当前行政事业单位内部的财务支出以及内部管控制度在实践的过程中缺乏可以参考的法律依据。

三、解决当前行政事业单位在发展过程中财务风险的主要对策

（一）制定相对严格的行政事业单位预算编制以及执行制度，并且制定规范化的预算审批流程

我国行政事业单位在面临新的经济常态下出现的财务问题关键点在于预算资金分配的问题。针对这一问题，就需要行政事业单位对于整体预算的编制以及执行和后期的经费审批流程进行较为严格的控制和关。在通常情况下，行政事业单位内部的经费分配以及安排主要是依靠不同部门所规划的未来发展预算来决定的，而在实际执行的过程中，很多部门对于经费的预算并没有考虑到行政事业单位未来发展的实际需求，并且忽视了客观市场环境所制定预算标准，也是参考了上一年的发展情况。针对这一情况，不同部门在财务预算的编制、预算金额上报以及后期审批环节中都必须安排较为专业的业界管理人员进行管控以及反复审核。

与此同时，如果在进行财务预算的过程中，行政单位的某些部门在执行项目时确实产生了一些预算之外的金额。那么，这部分费用也需要严格的经过预算经费的审批流程，并且每一项审批环节中，还应该安排专门的负责人对预算以外的经费支出进行严格的把控，这样就能够确保后期在审批项目出现财务风险问题时，能够将审批风险责任落实到人，从而有效地提升财务预算审批工作人员在工作过程中的责任心以及职业道德感，同时，有效地规避财务预算过程中可能面临的风险问题。

（二）构建适用于行政事业单位发展现状的双向监督管理模式，切实的提升内部财务管理人员业务能力

当前，我国行政事业单位的发展面临着日新月异的外部发展环境以及内部环境，针对这样的状况，行政事业单位必须要建立起与之相对应的内外部双向监督管理模式，从而实现由内到外的高质量管理。内部监督管理主要是以内部控制机构为主要管理实施的核心，内部控制机制更加注重行政单位对于财务管理执行力度方面的监督和把控，加强内部控制监督，能够及时地排查出行政事业单位内部财务管理环节中存在的漏洞和潜在的风险问题，并且及时地提出相应的改善建议。而行政事业单位的外部监督管理切入点，则需要强化对于行政事业单位预算以及相关财务管理方面的法律制度，通过全社会的力量，有效地对行政事业单位的资金动向进行实时的监督，并且加强行政事业单位财务信息公开的力度。

除此之外，当前行政事业单位在发展过程中，还应该切实地提升内部财务管理人员的业务能力以及专业素质。针对这方面的问题，行政事业单位可以采用定期培训的方式，针对财务管理人员在日常工作过程中的薄弱点进行集中训练，从而有效地提升内部从业人员的业务能力。

（三）重视当前行政事业单位内部财务管理制度的健全和完善，引进更加符合时代发展规律的财务管理模式

制度是确保行政事业单位内部资金规范化管理以及运作的基础条件，同时也是有效应对财务风险的根基。因此，在落实行政事业单位内部财务管理制度的基础上，必须要增加内部管理制度，对于财务风险方面的应对内容，并且从财务制度制定的角度入手，不断将风险应对的内容进行完善和落实。除此之外，行政事业单位当前的财务管理模式落后，是我们必须认识到的历史遗留问题，这也为当前行政事业单位对财务风险的应对增加了一定的困难。因此，在新的发展时期，行政事业单位必须意识到国家经济的发展趋势以及当前市场经济的发展规律，同时，确保财务管理的不同环节能够实现创新和信息化发展，从而有效地降低财务风险发生的可能性。

四、结束语

当前，随着现代社会经济的飞速发展，行政事业单位在前进的道路中，也必须意识到内部存在的潜在风险问题，从而从财务管理模式、经费预算和内外部监督等多个方面入手，实现对行政事业单位内部资金活动的规范化管理。