内控视角下行政事业单位财务信息一体化研究

王建云

（泰安市财政投资评审中心，山东 泰安 271000）

一、引言

随着事业单位体制改革的不断深化，行政事业单位的财务会计环境面临着新的变化，对行政事业单位的内部控制和财务管理都提出了全新的要求。加大内控管理力度，提高财务管理效率，成为单位加强自身管理的重要内容。对于行政事业单位来说，应主动应对财务管理和内部控制发展趋势，跟进财务会计信息化的应用，依托财务信息一体化，对单位内部的部门预算管理、财务会计核算、预算决算管理、资产管理等进行系统上、功能上的充分整合，建立更加高效的财务信息一体化管理体系，进而提高行政事业单位财务管理整体效率，为单位经济活动和业务活动的开展打下坚实基础。

二、内控视角下财务信息一体化的意义

财务信息一体化的实质是财务会计信息化在单位内部的应用，在形式上主要是跟进计算机技术、大数据技术以及物联网等信息技术的发展应用，通过构建财务会计信息一体化管理体系，以财务信息系统推动单位财务管理模式的变革，实现单位内部信息流和业务流的融合，强化业务活动和财务活动的实时关联与动态处理，推动财务会计工作的网络化和一体化。基于内部控制视角，在单位内部推动财务信息一体化，其重要意义主要体现在以下几方面。

（一）财务信息一体化是推动单位财务管理转型的基本途径

在传统的财务管理模式下，单位财务管理流程冗长烦琐，存在薄弱环节，尤其是单位内部的会计核算、财务预算以及决算等彼此之间相互独立，缺乏信息数据的及时交互、共享。推动实现财务信息一体化，依托智能财务手段，完善以往传统的财务会计流程，增强预算管理、会计核算以及决算之间的一致性，并推动单位的财务管理从事后的核算和监督向事前、事中管理决策服务转变，促进单位财务管理模式的优化升级。

（二）财务信息一体化能够有效提升单位会计信息质量

财务信息一体化的应用实施有利于规范会计核算活动，能更加真实准确地反映单位财务收支情况，确保单位能够准确掌握预算具体执行信息，更加全面地了解会计要素情况。同时，实现财务信息一体化后单位会计政策、会计科目以及会计口径方面的一致性也有利于进一步提升单位会计信息质量，进而如实地反映单位的经济活动，为单位的管理决策提供准确的依据。

（三）财务信息一体化有利于增强单位内控的有效性

财务信息一体化促进了单位内部财务与业务之间的良性互动，通过构建财务信息一体化工作平台，可以实现单位内部财务信息系统和业务管理系统之间的高度融合，并可以实现对预算管理从编制到执行再到决算的全过程控制，帮助单位在内部建立覆盖经济活动和业务活动的内控体系，进而推动单位内控管理贯穿决策制定、执行监督的全过程，增强单位内控管理的有效性，确保单位业务运行的高效有序。

三、当前财务信息一体化存在的问题

（一）财务信息一体化缺乏有效的组织实施

当前，不少行政事业单位在财务管理方面往往强调财务会计业务的规范化和标准化，而对财务信息一体化重视不足，也缺乏全面准确的认识。有的虽然建立了财务信息系统，但是系统功能上主要是满足财务报销等会计基础工作的需要，对财务信息一体化的推进没有进行前瞻性的规划，也缺少完善的顶层设计，再加上一些单位受自身规模和经费不足等多方面的限制，难以为财务信息一体化提供充足的软硬件设施，因而推进实施力度不足，财务信息一体化的建设水平较低。

（二）单位内部的“信息孤岛”问题解决不够彻底

一些行政事业单位对财务信息一体化的应用理解仍然停留在传统的财务基础核算、预算执行查询、资金资产管理等操作软件系统上，没有系统整合内部不同的财务会计系统，与单位经济活动和资金往来等相关信息数据仍然分散在单位内部的不同会计模块和财务账表中，单位内部管理仍然存在“信息孤岛”的问题。由于财务数据还没有完全实现互联互通，财务分析决策上还存在较多不足，直接影响了财务信息一体化的有效实施。

（三）缺少专业的财务信息一体化工作人员

财务信息一体化对财务会计工作人员的专业素养、能力等都提出了较高要求，不仅要熟悉财务会计专业知识，掌握财务会计实务技能，还要熟练操作财务软件和财务系统。但是不少行政事业单位受到人员编制数量的限制，缺少复合型的专业财务会计工作人员，尤其是精通财务管理知识且能充分利用财务系统进行决策分析的复合型专业化人才稀缺，对单位的财务工作人员也没有进行系统的培训教育。一些财务工作人员对基础的财政预算、专项资金、会计核算也不够熟悉，因而直接影响了财务信息一体化的实施。

（四）财务信息一体化安全性得不到有效保障

财务信息一体化高度依赖各类信息系统，受信息系统开放性和信息技术安全性等多方面因素的影响，财务信息一体化在信息安全方面存在较大的隐患。然而，当前一些行政事业单位对财务信息系统的安全不够重视，各种财务软件主要是基于互联网运行，无论是数据库系统还是操作系统，对内外部因素带来的安全风险管控不当，没有针对财务信息一体化的安全管理建立高效的风险管控流程，财务信息存在泄漏和篡改等多种风险。

四、内控视角下财务信息一体化具体实施策略

（一）加强单位财务信息一体化的组织管理

要推动财务信息一体化在单位内部的顺利实施，应结合单位财务工作实际情况强化对财务信息一体化的实施。单位的管理层应充分认识财务信息一体化对改善财务管理、增强内部控制的重要性，加大对构建财务信息一体化体系的投入保障力度，进一步优化顶层制度设计，强化各项基础保障。可以结合行政事业单位自身管理的实际需要，在单位内部设立专门的机构，对财务信息一体化系统的建设进行统一的组织协调，重点确保财务信息一体化涵盖单位内部的财务业务流程，尤其是预算编制执行、财务报告管理、部门决算控制、绩效评价和资产管理、政府采购等业务环节，以财务信息一体化实现内部财务管理的有效整合。同时，应针对财务信息一体化的建设加大经费投入力度，在软件开发建设、硬件设施配备、系统平台应用等方面强化资金保障，确保财务信息一体化的顺利推进。

（二）畅通单位内部财务信息沟通渠道

要促进财务信息一体化在单位内部的应用实施，就要建立高效的财务信息沟通机制，这是一项非常重要的基础性工作。在畅通信息沟通渠道的前提下，应结合单位的实际情况，完善网络系统、数据库以及软件平台等基础要素，实现单位内部财务业务的一体化，促进内部业务、管理以及财务会计流程的深度融合，进而在单位内部建立基于业务事件驱动的财务信息一体化处理流程。

具体来说，对于单位日常管理过程中的业务活动信息，可以按照使用动机的不同，将其具体划分为若干业务事件，以事件驱动的方式记录业务。对于具体的业务活动信息，则根据单位财务信息一体化处理中的信息规则要求，将财务信息、业务信息以及管理信息等统一汇集到数据库平台。对于内外部的各类信息需求，则根据数据信息的使用权限，有针对性地输出信息。此外，在信息沟通方面，应重点强化信息数据的共享，将单位内部分散的不同信息单元整合成完善的信息循环体系，实现内部多层面的信息交互共享，增强归集分析和挖掘使用信息的能力。

（三）构建、完善单位财务信息一体化管理系统

对于单位财务信息一体化管理系统的构建，应注重涵盖单位内部的预算业务、收支业务、资金资产、项目合同、政府采购等多个方面，其中应该突出以下几方面。

1.突出预算管理系统

系统整合单位内部预算的编制、下达、控制、分析以及监督等，侧重预算执行系统，强化与国库集中支付系统之间的对接，推动单位内部预算指标在下达及核销过程中信息数据的互联互通，严格按照预算计划审批用款计划和资金支付。

2.突出会计核算系统

在会计基础资料的完善方面，重点完善单位的会计科目和资金往来等会计基础资料管理，做好会计账务处理、会计账表查询、会计期末结转等一系列工作。其中，会计基础资料应重点完善会计科目设置，账务处理中强化凭证编制和处理，账表处理中突出明细账、财务会计、预算会计及附表管理。通过会计核算系统实现会计科目的统一处理，增强会计业务处理、会计信息查询的动态性和实时性。

3.突出部门决算系统

在单位的会计核算系统中预设决算报表，建立单位内部的决算数据库，以确保会计核算和部门决算之间的一致性，避免账表出现不符的问题。

4.突出跟进政府会计制度相关要求

尤其是适应财务会计和预算会计的适度分离和相互衔接，以及会计核算模式方面出现的各种变化，确保财务信息系统能够实现会计双重核算功能，会计凭证关联查询、复核和记账，以及财务报告和决算报告双报告。

（四）完善财务信息一体化下的内控体系

在财务信息一体化背景下，单位的财务管理模式和工作流程等都出现了较大的变化。在单位的财务管理过程中，还应注重内控视角，系统优化整个内控体系，完善财务信息一体化下的内控机制。尤其是完善不相容岗位分离、授权审批控制、会计系统控制等关键的内控制度，结合财务信息一体化单位内部财务管理工作岗位职责的调整优化等，划分内部财务会计工作岗位责任。持续维护财务信息系统，使用岗位分离、凭证录入和复核岗位分离，确保岗位之间的职责分离和权力的相互制约。

此外，还应注重加大内部监督管理力度，充分发挥内部审计的作用，重点对单位预算编制的合法性、预算执行的规范性、预算收入的真实性、预算资金使用状况、各项支出的真实性、财政预算资金使用用途和标准等开展审计，加大对单位的财务收支、经济活动以及内部控制的审计监督力度，防范和解决财务信息一体化管理中出现的风险问题，提高财务信息一体化工作效率。

（五）培养高素质专业化的财务会计工作人员

财务信息一体化的应用实施对单位内部财务人员的综合素质能力也提出了较高的要求。对于行政事业单位来说，应结合财务信息一体化的实际需要，培养具备较强跨领域协同创新能力的专业财务人员。在单位人员引进培养上，应积极引进熟悉财务会计专业知识和信息化发展的综合性人才，并注重对单位现有的财务会计人员进行定期的系统性培训，尤其是注重财务管理、会计实务操作、信息技术使用等方面的专业化培训，多渠道拓宽培训资源，增强培训的实效性。此外，还应完善单位内部的人力资源管理政策，充分调动和激发财务会计工作人员的学习热情，并定期考核财务会计人员的专业能力和职业素养等，不断提高财务会计工作人员的专业技能水平。

（六）强化财务信息一体化的安全管控

安全管控是确保财务信息一体化应用的关键基础性工作，在系统安全方面，应该突出技术和管理两项内容，确保财务信息系统安全可靠。首先，应针对财务信息一体化建立完善的信息安全等级管理制度，针对不同的信息明确其安全等级，并完善财务信息系统的等级备案和安全监督检查制度，推动安全管理工作的常态化。其次，应严格执行财务信息系统数据安全管理的各项标准要求，对于财务信息中的各类涉密数据，应该严格按照相关的保密规定执行，避免发生数据泄露问题。此外，还应注重不断革新财务信息系统的密码技术，强化对财务信息系统服务器和移动设备的安全认证和准入式管理，严格规定财务信息访问权限和使用权限，切实提高财务信息系统的安全管控水平。

五、结语

基于内控视角推动行政事业单位财务信息一体化，对于革新单位的内控体系和财务体系有着重要意义。在具体的应用实施过程中，应充分考虑行政事业单位的实际情况，完善财务信息一体化系统架构设计，优化系统运行机制，改进财务管理工作流程，强化财务信息一体化安全保障，实现行政事业单位管理的规范化、高效化。