经济新常态下企业全面预算管理优化思考

龚伟

（重庆高科幕墙门窗有限公司，重庆 400803）

一、引言

二、全面预算管理相关概念

全面预算管理要求对企业内部的各类资源进行合理的控制与配置，高效利用企业的资源，提高企业的生产经营效率。全面预算管理要求对企业的全部工作进行管理，并对企业内部的各项管理流程进行全面管控，要求全体员工参与其中。全面预算管理能够帮助企业优化各项管理工作，促使企业顺利达成可持续发展目标。

三、经济新常态下企业全面预算管理面临的挑战

（一）预算目标存在短视效应

长期以来，大部分企业在发展过程中过于注重短期经济效益，在预算管理过程中注重财务指标而忽视非财务指标，重视短期内企业的效益完成情况，忽略了企业的长远发展，没有认识到企业战略导向的要求。很多企业仅将战略视作一种口号或文化，没有通过战略的分解开展预算管理，导致预算无法满足企业发展的要求。

（二）预算编制存在弊端

部分企业的预算编制工作仅由企业的财务部门负责，财务部门较少参与业务，且在工作中忙于日常核算，由财务部门开展预算编制会使其他部门认为预算仅是财务部门的工作，不主动参与到预算管理中。同时，企业的预算编制不细致，没有针对销售预算、生产预算、采购预算等方面进行清晰的编制，预算重点停留在费用支出方面，不利于预算的全面管控。很多企业的预算编制方法较为陈旧，开展预算编制没有充分结合不同预算方法的实用性或优缺点，导致编制的预算不具有合理性。

（三）预算执行与控制乏力

在预算执行的过程中，很多企业不注重对预算执行差异进行分析。当预算超支时才分析原因，没有在预算执行过程中动态判断当前的工作方法是否能够达成预算目标，不利于预算顺利执行。

（四）预算调整不严格

预算调整工作要求具有严肃性，企业应该明确预算调整的条件，但很多企业的预算调整较为随意，即便没有发生不可抗力的影响，在预算无法完成时也随意调整预算，导致预算工作流于形式。部分企业的预算调整甚至成了预算无法执行时随意开展的工作，预算调整工作没有确定调整流程与审批要求，导致调整工作难以有序开展。

（五）预算考评乏力

预算考评要求对企业内部的全体员工进行考评激励，不仅要考评部门预算完成情况，还要考评个人预算完成情况。很多企业的预算考评方式过于粗糙，预算考评也仅考评预算完成的结果，没有对预算编制、预算执行过程进行考评，考评工作不具有科学性。

式（2）中：iL(t)表示为电感电流；uc(t)为电容两端电压；ug(t)为输入电压；uo(t)为输出电压。

四、经济新常态下企业全面预算管理的优化

（一）预算目标与战略目标相契合

1.分析企业未来一段时间内的战略方向

企业需要完善战略分析流程，通过明确企业未来一段时间的发展规划，剖析与总结企业当前的发展战略，增强企业的风险抵御能力。通过总结企业的战略目标，分析企业在未来3～5年内的发展规划、投融资规划、研发规划等，并以此确定企业要达成各项规划需要落实的具体工作。例如，企业的投融资规划要求企业借助资本运作方式上市，增加企业的资本。又如，在研发规划方面，加强对研发人员的招聘与培训，扩充技术人才，加强对研发团队的建设，加大对产品研发的投入力度，满足市场需求，提高企业的竞争力。

2.明确预算管理的目标

首先，在经济新常态下，企业需要确定预算目标，解决预算管理中的实际问题，使企业的预算工作更加贴近企业实际。企业的预算目标要围绕企业的战略规划，完善企业的管理机制，并结合全面预算的规划开展工作，促使预算工作更加清晰，从而规范内部的各层级人员的权利和责任，防范经营过程中的越权行为，确保各方人员的权益得到保障，从而合理规划企业内部人员的活动，并优化企业各部门的工作，通过预算管理的规章明确各岗位分工，在财务预算报表体系的基础上增加更多、更深层次的业务维度预算。其次，全面预算管理的目标是体现企业内部的各项管理信息，帮助管理层在预算管理过程中发现各类问题，以顺利开展预算管理活动。最后，通过全面预算管理能够促使企业员工更加积极地投入预算工作中，提高员工的工作效率，优化企业整体经营效果。

3.明确预算目标设定的原则

在经济新常态下，企业要注重长远发展，考虑企业的长远经济效益，在编制预算目标时遵循以下原则。首先，确保企业的预算目标符合企业的战略导向，在确定预算目标时充分考虑企业的战略规划，将其作为企业生产经营活动的指引，并根据企业的管理模式与行业特点合理配置资源。其次，企业在编制预算目标的过程中，要考虑企业内外部的环境动态变化，分析各项指标对企业产生的影响，不仅要考虑财务指标，还要考虑非财务指标，重视不同因素可能对企业产生的影响，以促使企业适应市场经济的发展。再次，企业战略目标引入预算目标设定的过程中，通过平衡计分卡的原则分解战略目标，根据企业的经营情况确保预算指标更具全面性，将战略分解为财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度的指标，并通过明确关键指标，合理分配企业内部各方的具体责任，促使预算目标的设立更加合理。

（二）完善预算编制方式

1.健全预算组织机构

企业要使预算编制能够得到顺利开展，就要建立完善的预算编制机构。预算管理的组织机构包括决策层、日常管理层、执行层。预算管理委员会作为决策层，负责确定预算的整体目标，制定相关制度与执行审核预算，是预算的主导机构，由企业的董事会直接领导，企业的总经理与各部门负责人为预算管理委员会组员。预算的日常管理层是预算管理办公室，负责处理预算执行过程中的各类问题，监督预算工作的完成情况，明确预算管理的职责分工。预算的执行层负责预算的执行，按照管理层的要求推进预算编制，当遇到企业规定的调整条件时及时提出调整申请，严格按照预算管理的目标执行工作，确保达成年度预算目标。为了保证预算编制工作的效果，预算执行部门要结合实际情况，不断完善预算编制方法。

2.优化预算编制方法

企业的预算编制方法要通过上下结合的方式开展，以满足基层和管理层工作的要求，确保预算具有可操作性。要充分结合增量预算、零基预算、定期预算、滚动预算、固定预算、弹性预算等不同预算方法的优点开展编制。对于与上一年度相比变动不大的物业费、水电费等费用可以采用增量预算、定期预算的方法编制；对于预算年度内的会议费、培训费等费用可以采用零基预算、弹性预算的方法编制；对于在建工程建设等跨周期的预算，应采用滚动预算的方法编制。

3.优化预算的具体编制

企业的营业活动涉及供、产、销等各个环节及其业务，需要针对各环节的业务进行细致的预算管理。

第一，销售预算。企业的资金、人工、材料等各项费用的支出依据是企业的产品产量，而产品的产量是由销售决定的，企业生产、采购、人工等支出由企业销售预算控制，销售预算需要确定企业的市场规划、价格、客户需求等方面的信息。在确定销售目标时，销售部门不仅要从采购、生产等部门获取产品的材料信息，还要根据产品结构变化、外部市场环境等方面的因素预测企业的销售量，并通过与合作商谈判编制完整的销售收入预算表。

第二，生产预算。生产预算是企业生产产品的预算，包括固定预算和变动预算。固定预算可以结合固定支出进行编制，变动预算则需要结合销售与采购部门的预算情况进行编制。

第三，采购预算。采购预算是对企业所需要的材料数量、价值等方面的信息进行编制的预算。采购预算需要企业结合经营活动实际，不仅要确定采购范围，还要对采购数量进行分析，确保采购的材料符合企业发展的需求，避免采购材料不足导致企业生产受阻，并且在采购过程中要准备一定的采购应急资金，保证企业有足够的资金开展采购工作。通过编制采购预算，能够节约采购资金，提高预算的准确性。

第四，开展成本费用预算。在直接人工预算中，需要结合企业的上一年度用人成本进行分析，判断定岗定编的要求，并以此开展人工预算编制。在制造费用预算中，要根据企业的下一年度预计销量，分析企业的预计产量，以此确定制造费用。在销售费用预算中，要采用增量预算的方法，结合企业年度的销量计划和往年的销售费用，按照销量增长率编制。在管理费用预算中，要根据企业的各项办公成本支出，结合企业管理费用的具体内容，确定增量预算。

第五，利润预算。利润预算是汇总企业预算年度内的收入、成本等指标编制预算，并根据企业的年度预算对利润进行细致分析，确保利润预算的编制具有科学性。

（三）改进预算管理执行体系

企业要在编制预算之后严格执行，各部门要明确在预算执行过程中产生偏差的原因，并制定合理的解决措施。企业的预算管理委员会要密切关注偏差，形成及时有效的反馈，建立针对预算的跟踪反馈系统。在每个月月初，各部门将上一月度的预算情况移交给预算管理办公室，预算管理办公室将预算执行和预算目标进行对比，通过分析偏差，落实以后月度预算执行过程中的管理要求。同时，企业在预算执行过程中，要确保执行各项工作符合预算管理的要求。企业要建立一套完善的预算预测机制，分析预算在执行过程中采用当前的工作方法是否会产生偏差，若采用当前的工作方法会产生偏差，就要对自身的工作进行动态调整，针对不同的偏差制定不同的解决措施，通过有效的经营预测机制实现自身工作的动态优化，确保达成预算目标。

（四）规范预算调整

1.明确预算调整范围

预算目标一经下达，就不得随意调整，但当不可抗力、企业经营方向转变、公司章程调整等导致预算目标无法继续完成时，就需要对预算目标进行适当调整，避免预算过于强调刚性而导致预算不具有可操作性。只有当国家经济政策发生重大改变、企业业务种类发生重大变动、市场需求发生重大调整时，企业预算目标才能调整，避免出现由于预算执行遇到困难而随意调整的问题，确保预算调整机制具有严肃性。

2.企业要明确预算调整权限

为了促使预算的调整更具权威性和效率，要根据不同的调整性质明确不同的审批权限。对于不涉及预算总目标的预算调整，仅对其进行小幅调整，只需要由企业的预算管理委员会审批；对于涉及预算总目标的预算调整，或预算调整的范围较大时，需要由预算管理委员会审议，并交由企业的董事长签字后，由股东大会批准方可执行。

（五）优化预算考评与激励方式

1.完善预算考核流程

预算考核是企业预算管理的最后一环，考核能够反映员工在预算管理工作中的工作情况和各层级人员的业绩，从而完善预算对员工的管控。企业的预算考核不仅要考核预算执行的效果，还要从预算编制、预算执行过程方面考评。在预算编制考评时，要分析预算编制的时效性和预算编制的项目是否存在漏项，要求各部门在规定的时间内对各类项目完成预算编制。在预算执行的过程中，要分析预算执行过程，并对预算执行进行动态跟踪，制定有效的管理措施。在考评预算执行结果时，要分析全部员工的预算执行效果达成情况。

2.对个层级开展考评

为了避免企业利益和个人利益相冲突，企业要对企业、部门、个人三个层级分别开展考评，并得到个人的考评结果，促使员工在完成个人目标的同时也为达成企业及部门的预算目标而努力。

五、结语

全面预算管理具有规划、控制、协调、考核等一系列功能，建立预算管理体系要求企业通过科学的方式，合理规划企业的各项生产经营活动，提高企业管理活动的有效性，帮助企业优化各项管理工作。但是，当前部分企业在实施全面预算管理的过程中还存在一些问题，不利于企业适应经济新常态下管理改革的需求。因此，文章对经济新常态下的预算工作进行研究，在当前具有一定的理论意义和现实意义，企业也要认识到时代是在不断发展的，在未来还要结合时代的发展不断优化自身的预算管理体系。