石油企业内部审计现状与思考

2022-11-14 11:12徐勇
大众投资指南 2022年18期
关键词:内审审计工作石油

徐勇

(中国石油天然气股份有限公司西南油气田分公司川中油气矿,四川 遂宁 629000)

2015年9月24日,国务院发布《关于国有企业发展混合所有制经济的意见》,鼓励非公有资本、有序吸引外资参与国企混合所有制改革。近年来,国际原油价格出现了剧烈震荡的格局,国际油价断崖式下跌。处在复杂多变的国内外宏观环境和石油石化行业的多重困境下,我国的石油企业也面临重重挑战。未来如何在困局中提质增效、寻求突破、避免无效投资、组合优质资产、精准管控经营风险,就需要石油企业内部审计部门发挥作用。内部审计是对企业经济活动的真实性、合法性、合理性进行监督检查,对经济活动的效益性进行评价的过程;内部审计通过运用系统性方法和流程,审查评价企业的业务活动有效性、内控及风险管理合适性;为企业提供相对独立、客观的审查和咨询活动,其目的是促使企业完善治理体系、增加企业市场价值,最终实现企业目标;与此同时,内部审计能保证企业生产经营活动健康有序运行和发展,增强企业抗风险能力。下面就对石油企业内部审计现状及发展进行探讨。

一、西南油气田分公司近年来内部审计现状

(一)多维度出击,开展各类审计

中国石油股份有限公司西南油气田分公司(以下简称西油司)近年来围绕集团公司发展大局做好常态化“经济体检”工作,进一步落实审计全覆盖要求,从经济责任、建设项目、海外业务、专项审计等多维度联合出击,做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。

(二)多措施并举,提高审计质量

近年来,为了满足不断增长的审计项目需求,提高内部审计质量,西油司采取了一系列措施。

1.加强审计中心队伍建设,完善运行机制流程。加强区域审计服务力量建设,加大上审下的力度;对审计能力不足、规模较小或业务单一的单位,进一步完善委托审计流程。

2.推进审计资源优化整合,指导重点单位完成改革任务。贯彻集团公司方案,落实地区公司撤销三级审计机构的改革措施;建立“审计人员调训”机制,既培养内部审计后备人才又加强三级单位纪检审计力量。

3.扎实推进审计项目和组织方式“两统筹”。扎实推进审计项目和组织方式“两统筹”。一是抓好项目统筹,积极推进跨层次、跨区域审计,探索项目管理方式,开创式运用融合式、嵌入式、“1+N”等方式,做到一次审计,多个子项目,反映多方面问题,各方都能运用审计成果。二是抓好审计组织方式统筹,对同一单位尽量将全面审计和专项审计合并,减少进点次数。总部项目与企业项目、全面审计与专项审计项目、审计与其他监督检查活动之间统筹安排,加强非现场审计和现场审计交叉安排的有效性。

4.进一步创新审计技术方法。集团公司正在持续推进数据仓库审计示范应用开发建设,选取部分油气田企业、成品油、化工、天然气销售企业及个别全局性专项业务,开展大数据审计试点。西油司持续优化审计信息管理平台,有组织、有步骤开展大数据技术运用和学习培训;增强大数据运用能力,做到能总结规律、判断异常,并加以分析;在确保数据信息安全的情况下,积极探索实施非现场联网审计;做实统计分析,切实做到管理规范集成、数据真实准确、分析高效快捷。

二、目前石油企业内部审计方面存在的现实问题

(一)体制受限,内部审计作用没有完全发挥

目前,各级内部审计机构都是企业内部设置的机构,在本企业或各级分、子公司负责人的领导下开展工作,组织、人事关系和经费来源都隶属于本企业或各级分、子公司。在内部审计中,审计执行人和审计委托人往往是上下级关系、领导和被领导的关系,内部审计人员的经济利益也与本企业或各级分、子公司利益密切相关,导致审计的独立性受很大程度的影响。

石油企业上下游各分、子公司之间业务类型差异明显,各自的内部审计部门之间又相对独立,确定的审计项目与审计工作内容也根据所在的分、子公司情况不同有较大差异。审计内容、审计方式及审计结果处理,审计建议运用,都受分、子公司领导层的制约,导致独立性有限,是只独立于被审计机构或部分的单项独立,影响内部审计部门的职能发挥。

内部审计部门的员工,特别是各分、子公司的内审人员,作为企业员工,在石油企业,特别是国企体制这样的大背景下,与企业其他员工之间存在不同程度的从属和依存关系,导致内审人员在分析和处理问题时,难免会受到人际关系的影响,人情因素制约了内部审计的独立性,增加了内部审计的难度。

(二)工作量大,审计质量需要进一步优化

在国内外油价持续走低、行业竞争压力不断增强的大环境下,精细化管理越来越受到重视,各石油企业都在强化风险管控,内部审计涉及的领域和范围也被不断扩大。以中石油为例,各分、子公司每年均根据自身需求,计划了大量相对独立的审计项目,如西油司2019年完成内部审计项目41个,2020年增加至55个,其中工程竣工结算审计项目涉及工程数量达到300余个,这就造成整个企业层面审计项目重复率高,审计内容交叉重叠,但审计结果转化运用范围有限、审计效率不足的问题。

在审计项目数量持续增加的情况下,石油企业的专职内审人员配置并没有相应的增加。一是在提质增效、精简机构的大背景下,内部审计部门不能相应扩编,专业审计人才进不来;二是工作强度大的情况下,为解决人员不足的问题,需要从企业内部其他业务部门抽调业务人员予以支持,这就造成了既是裁判员又是运动员的局面时有发生,影响内部审计工作的相对独立性。

目前石油企业的内部审计所需专业型审计人才严重不足,内部审计部门的内审人员,以财务等相关专业人员居多,既缺乏能总领项目、统揽全局的专业审计人才,又缺乏相关业务、法律、工程等方面的技术人才。企业内部审计工作没有多元化的知识和丰富的生产经验支撑,很难发现问题。

(三)跟踪不足,没有充分科学运用审计结果

在内部审计项目数量急剧增多的现状下,企业内部审计部门往往疲于应付项目,在规定的期限内完成项目、拿出报告,成了内部审计部门的主要工作目标。而更为重要的审计完成后的整改验收环节,往往是流于形式的,这也就造成了内部审计中发现的很多问题屡审屡犯,此改彼犯。而这种重审不重改的工作形式,又无形中增加了内部审计的工作量,使内部审计部门陷入重复查漏又无法补缺的死循环。

内部审计的重要职能之一就是优化管理,为管理决策提出建议,而目前石油企业的内部审计工作更侧重发现问题,纠察错误,审计结果普适性不高,决策转化率偏低。

(四)职权交叉,审计与内控稽核工作界限不明

中国目前成熟的石油企业,特别是国企,经过多年的发展,融合国内外的先进经验,建立起了完备的公司内控体系、财务稽核体系、纪检监察体系,加上企业内部审计部门,形成了复杂多元的监督系统。目前,这些监督系统,虽然在关注重点上各有千秋,但是工作职责界面、工作内容却高度重合。各个体系由于建立背景、管理部门不同,工作开展往往相对独立,这使得接受监督检查的业务部门工作量增加,疲于应付,站在整个企业的角度来看,是不利于提高运行效率的。

三、加强石油企业内部审计的建议

(一)提高内部审计机构的独立性与重要性

企业领导应认识到建立内部审计是企业生存发展的基础,内部审计活动的性质即服务于企业,其目的是改善经营、降低成本提高效益。只有管理层明确意识到内部审计的必要性和重要性,才能确保内部审计工作的独立开展。

在现代企业中,内部审计定位于管理和效益,即工作重心向管理审计和效益审计倾斜,这样才更有利于企业改善经营管理和实现经营目标。石油企业应结合自身业务链长、分布范围广的特点,合理设置内部审计机构,既保证内部审计的独立地位,又形成上下联动、横向贯通的内审机制,缩短审计成果转化过程,更高效精准地服务企业。

(二)适当提升内部审计人员的专业水平和素养

加强内部审计队伍建设,是保障内部审计工作质量的基础。现代石油企业的多元化发展和新业务的不断出现,都对审计人员提出了更高的要求。首先应对内部审计人员进行审计专业知识培训,及时了解政策变化,提高内审人员专业水平;其次根据行业特点不定期开展各业务领域知识培训,丰富内审人员知识储备,提高查处问题的敏感性。

(三)加强审计方式创新,提高审计效率

随着大数据时代的来临,审计工作方式也较传统审计发生了很大的革新。依托于信息化手段的各种分析模型,大大缩小了时间和距离的限制,可为审计工作带来便捷,大大提高工作效率,增强了审计结果的准确性。互联网办公也为内部审计提供了线上审计的新途径,可以建立审计数据库,利用大数据分析,归纳总结问题规律,提示企业经营管理薄弱环节。

(四)转变观念,提高内部审计结果的利用率

首先,企业必须转变观念,充分意识到内审结果运用是内部审计工作中的重要环节,内审结果运用对企业来说是重要且必要的。企业管理层必须提高对内审结果运用的重视程度;内部审计部门也应立足企业整体层面,对分散、孤立的内部审计结果加以分析和归纳,使内审结果从操作层面上升到管理控制层面,促进企业风险控制和管理水平提高,促进内部审计结果宏观应用。

其次,内部审计结果的合理利用离不开其他部门的支持和配合,以达到效益共享的目的。对内部审计发现的倾向性、普遍性、典型性问题,要加强和相关职能管理部门、被审计对象沟通,对问题成因进行深度研究和剖析,找到管理缺口,改进完善管理环境。

四、结束语

当前,内部审计越来越受到石油企业的重视,成为企业内部管理体系中的重要一环,为企业构筑起风险防线。因此,石油企业应该重视内部审计工作建设,完善内部审计体系,不断提高内审人员素质,加强内部审计结果运用,从而使得企业提高管理质量,更好适应复杂多变的国内外石油市场背景,实现企业稳定健康发展。

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