加强事业单位财务合同管理内部控制措施的思考

王改娟

（甘肃省地质调查院，甘肃 兰州 730000）

一、加强事业单位财务合同管理内部控制的重要性

（一）有利于市场经济秩序的维护

在事业单位财务合同中对财务合同签订双方在财务项目以及事件中所需承担的义务、责任以及权益均进行明确，切实根据财务合同来落实双方的义务，完成相应交易能够有利于市场运作的正常与稳定，强化对该类财务合同的内部控制制度可以确保财务合同得以有效落实，减少纠纷，维市场经济秩序稳定。

（二）有利于事业单位财务信誉的维护

事业单位在运营过程中往往会因为外界以及内部因素的影响而产生财务风险，虽然外界因素，如战争、经济危机、政策以及自然灾害等无法控制，不过内部控制却能够予以管控，通过加强单位财务合同管理的内部控制工作能够有效控制财务风险，在根源上消除隐患，保证财务合同得以高效落实，有利于事业单位良财务信誉的维护。

（三）有利于提高事业单位的经济利益

财务合同中具有惩罚以及约束性的条款，如若出现违约的现象则需要赔偿损失、承担自付费用等情况，如若在执行财务合同过程中，由于双方变更意图而并未及时修订财务合同导致财务合同不能获得执行的情况下属于违约，则可能会出现仲裁或诉讼等情况，一旦诉讼就会难以实现财务合同中所约定的经济利益。而做好财务合同管理的内部控制则能够有效改善财务合同的执行情况，降低被起诉的风险，有利于事业单位经济效益的维护与提高。

二、事业单位财务合同管理所需遵循原则

（一）合法性原则

事业单位在进行财务合同管理过程中，必须要切实根据我国出台的有关法规政策来进行，这是财务合同管理最为基础也是最为重要的原则，特别是订立财务合同、履行财务合同以及处理财务合同纠纷等工作过程中，均需要基于法规规定的要求下进行，将合法合规当作事业单位财务合同管理的基础，确保事业单位得以健康发展。

（二）实用性原则

事业单位应定要结合自身具体情况来确定相应的财务合同内容还有履行方法，尤其是要对事业单位的实际状况进行全方位的剖析，结合其自身生产经营经验，找出可能会发生纠纷与矛盾的问题，事先确定财务合同管理方案，确保整体财务合同有着良好的可行性与实用性。

（三）预见性原则

事业单位在订立、履行还有优化财务合同过程中需要具有良好的前瞻性，特别是对事业单位财务合同中的相关内容，需要将履行财务合同过程中可能会出现的环境变化对其内容所产生的影响考虑在内，同时出具比较细致的规定，即便事业单位财务合同发生变更，也不会在较大程度上影响到了事业单位的切身利益。

（四）效益性原则

事业单位开展财务合同管理的主要目的在于维护单位的合法权益，防止单位陷于法律纠纷或是因为合作伙伴违约而给自身造成不必要的经济损失，确保单位经济效益。不仅如此，在实施财务合同管理过程中，事业单位也应当要遵循效益优先的原则，不但要注重单位效益价值的提高，而且还要逐步完善财务合同管理工作，对企业经济效益目标的达成以及健康持续发展提供可靠保证。

三、事业单位财务合同管理存在的主要问题分析

（一）缺乏完善的财务合同管理制度导致财务合同的可操作性不强

财务合同管理制度的构建除了需要满足事业单位本身实际情况需求职位，还应确保较高的组织实施便利性。然而，许多事业单位，尤其是基层事业单位照搬上级单位，或者其他单位的财务合同管理制度，但是本单位与其他单位在机构设置与岗位配备等情况上有着较大差异，导致了财务合同管理制度的较大不适应性。甚至有的事业单位的财务合同管理制度缺乏决策、执行、监督等相关流程的明确，导致在实施过程中出现较多梗阻现象。财务合同管理制度的不完善、不全面，到时其缺乏可执行性，影响了事业单位财务合同管理效益。

（二）存在金额计算陷阱

金额计算陷阱具体指的是财务合同内因为内容不全、复杂或是列式错误等原因而导致财务合同签订时的金额与实际经营活动形成的金额存在较大差距，从而引发财务风险。其中内容不全的金额计算陷阱主要有：标的参数或数量单位不清楚、重要资料数据不足、上下文金额计算无法衔接等；内容复杂引起的金额计算陷阱主要有：在财务合同不同部位设置金额计算内容，使得上下文金额计算所得结果不相同；财务合同在相同财务合同内列入几项业务事项，但是某项业务事项落实遭到财务合同当中其他业务事项的约束等等；列式错误引发的金额计算陷阱主要有：没有正确选择标的参数或数量单位；金额大小写前后存在出入；小写金额小数点放错位置等。

（三）缺乏严格实质化的财务合同审核

许多事业单位结合自身实际制定了财务合同业务管理流程及相关制度文件，但是在具体实施方面的效果缺却是差强人意很多事业单位根据本单位的实际情况，制定财务合同业务流程图及文字描述的制度文件，但执行情况却差强人意许多单位的财务合同主要有业务的主办科室负责草拟，但是采用的是通用的财务合同文本，但是财务合同中的标的与实际情况不符，而在财务合同条款审核方面，相关业务科室、分管领导，甚至是单位的法定代表人的审核一栏中都是签署“同意”意见，财务合同的不合理之处，存在异议之处未能及时发现与处理，导致后期的严重的财务合同纠纷问题。

四、提高事业单位财务合同管理效益的相关措施

（一）基于实际完善财务合同管理机制

事业单位其他人员也是财务合同管理的重要主体。对于有法制部门的事业单位需要将财务合同管理纳入法制部门管理职责当中，充分发挥法制部门的专业特长。而规模较小的事业单位则需建立完善的内控机制，完善和落实内控工作分工，将财务合同管理工作融入事业单位的内控机制工作当中，明确和落实财务合同管理主体责任。以及通过对不相容岗位在财务合同管理中的融合设置，明确财务合同授权审批与签署权限对相关业务主办部门进行财务合同洽谈、签订的约束，加强综合管理部门、财务管理部门在财务合同管理中的协同审签、执行监督的作用，确保较高的财务合同管理效益。

1．构建起民主的财务合同决策制度

在订立财务合同时事业单位应当要构建起民主、合理与高效的决策制度，并且要对项目是否必要与可行进行全方位论证，防止出现不必要的资源浪费或是重复建设的现象。在进行财务合同订立决策过程中需遵循民主、回避的原则，如若部分财务合同涉及较为复杂的法律关系或者专业技术较高、影响巨大的情况，还需要召集相关领域如财务、技术以及法律等专家一同进行探讨与决策，如若情况需要还能够聘请外部专家一同参与，保证实际订立的财务合同严谨与全面，确保事业单位的合法权益受到保护。

2．建设起严谨的财务合同审批体制

在财务合同管理中，财务合同审批是一个非常重要的环节，所以必须要建设起良好的财务合同涉农体制，明确规定具体的审批步骤、规程、内容以及相应权限等，有切实要着重审核签订财务合同的依据是否真实可靠、相关资料文件有无遗漏、财务合同中所列出的标准与规定与相应要求有无出入、签订财务合同双方是否具备主体资格等内容，一旦财务合同内容与规定要求不相符则需要马上进行纠正，确保实际签订的财务合同与相关法律政策以及规定要求相符。

3．完善财务合同授权制度

在实施财务合同管理过程中事业单位需要注意明确财务合同管理的责任，做好财务合同授权的细分，逐一确定签订、履行过程、谈判、执行等负责人员，同时对其岗位权责予以确定，通过权责统一，将财务合同管理的职责进行细分来不断提升单位财务合同管理的规范性。

4．建设良好的财务合同签订管理体制

财务合同签订管理体制着重在于明确与签订财务合同相关的要求、规程以及内容等，不仅如此，在该制度中，事业单位还需要一一明确财务合同的法律检视、技术审查还有综合分析等相应要求，避免在签订财务合同时各类法律风险问题的出现。

5．订立财务合同报告制度

要想有效确保能够全过程开展财务合同管理工作，则需要做好其报告制度的优化，由签订财务合同人员、履行管理人员还有有关责任人员来实时汇报财务合同起草、订立还有履行等每一环节的相应任务落实情况，一旦在履行财务合同环节产生问题，需要在第一时间协商并确定相应的解决策略，避免事业单位出现财务合同风险。

（二）严格开展财务合同审核以及流程监控工作

对于事业单位财务合同中可能出现的金额计算陷阱问题，能够通过对财务合同模板进行规范、构建完善的财务合同审批规程、设置风险控制系统、设置对比计算模型等方法来进行应对。其中，事业单位可以结合自己的业务类型来分别设置相应的财务规范模板，在进行财务合同签订过程中，需要维持其财务合同主体的固定，重点变动财务合同金额能够大大降财务合同内容不全以及复杂而引发的财务风险还有审批人员审批的时间与工作成本。此外，事业单位还需要科学制定财务合同审批流程，对每一部门的风险管理责任进行细化，让每一部门人员职能在互相协调、制约、分离的基础上有效实现财务风险的防范。不仅如此，风险控制系统主要是利用信息系统来管理企业的财务风险，让其能够自动识别、评估以及应对风险，让企业信息可以高效共享，有利于企业财务风险的监督与控制。最后，进行对比计算模型的设置，将财务合同的重点内容转化为计算模型的基础数据，在纵向以及横向比较行业与市场响应期间的有关数据信息，将二者的偏差找出后，对财务合同金额准确性以及财务合同执行的可行性实施评估。

（三）坚持问题导向，完善财务合同监管机制

事业单位应针对财务合同管理过程中存在的问题，按照规范的财务合同经济业务活动，提高财务合同管理内控的针对性与有效性。首先，加强对财务合同管理制度的不断完善。在事业单位财务合同管理过程中，应结合本单位执行的财务合同管理制度对财务合同签订、归档、执行、纠纷处理等流程的合理性、适应性进行确认，完成查漏补缺工作。其次，是要加强财务合同管理的执行监督，完善考评机制。财务合同管理效益提升，保障实施有效性至为重要，同时财务合同管理制度的有效实施需要完善的内部监督与考评机制作为保障。加强财务合同管理的专项监督，需明确财务合同谈判、签订、履行、变更、解除、纠纷等各个环节中的具体责任，以职责为跟踪监督管理标记进行薄弱问题的发现与控制，强化财务合同管理内控效益。通过对财务合同履行情况的全面评估、考核，落实追责机制与奖惩机制，双管齐下提高财务合同执行力。此外，还应加强对财务合同档案的管理力度。财务合同在实施过程中会产生大量不可再生的历史资料，其对于证明单位履行过程与财务合同实施内容、进度等都有着较为重要的现实作用，同时财务合同档案也是财务合同管理的最后环节，往往遭到忽视。对此事业单位必须重视和加强财务合同档案管理力度，完善和落实制度责任，充分落实好财务合同档案工作。

（四）强化财务管理在财务合同管理中的作用

财务管理在财务合同管理过程中有着其他管理职能不可取代的重要作用。财务部门在其中发挥的不仅仅是照单付款的出纳角色，更多的是应该发挥其管理与监督职能作用。在《规范（试行）》中对于财务部门参与财务合同管理进行了相关明确。事业单位应建立财务管理与财务合同管理之间的沟通协调机制，加强实现财务合同管与预算管理的有效结合，实现高效的收支管理。尤其是对于涉及专业性、技术性、影响性较大的财务合同管理，需要联合财务、业务、法务等部门进行联合谈判、审核，确保万无一失。

五、结束语

总而言之，当前随着事业单位的革新，已逐步和市场相接轨，合同管理也成为事业单位工作管理中的一项重要内容，然而因为受到多方面因素影响当前事业单位合同管理工作中仍存在不少问题，这就需要单位相关部门以及工作人员能够正确找到合同管理问题的原因，并结合单位实际情况以及发展需求来采取有效的管理策略，以不断提高事业单位合同管理水准，降低不必要的合同风险以及经济纠纷，保证单位的合法权益以及经济效益，确保单位能够得以健康持续发展。