探析城燃企业的全面预算管理与内部控制

张屏

（成都燃气集团股份有限公司，四川 成都 610000）

一、前言

市场经济不断发展，城市基础设施建设不断完善，清洁能源的广泛应用和推广，奠定了燃气行业在能源应用领域的地位，但国家陆续提出的“碳达峰、碳中和”减排目标，使燃气行业面临巨大的考验。在企业运营中充分应用全面预算管理及内部控制，使燃气行业预算涉及范围更广，实现以全面预算管理规划发展，细分经营目标，为目标落实提供帮助。在预算落实过程中，要逐步构建合理的内部控制，有效整合内部各种资源，分析问题并及时修正，以此增强管控效果，提升内部控制管理水平以及风险应对能力，这有利于企业的长远发展。

二、全面预算管理与内部控制概述

（一）全面预算管理概述

企业的全面预算管理以预算对各部门财务及非财务资源进行分析、考核与控制，使企业内部经营活动得到更好的协调与组织，使企业可以达成其经营与发展过程中的既定目标。全面预算管理是企业未来一定时期全部生产、经营的财务计划，它以实现目标利润为目的，以经营预测为起点，对经营方的生产、成本以及现金收支等进行预测，并编制预计财务会计报表，反映企业未来的财务状况与经营成果。

（二）内部控制概述

内控是企业在既定的环境下，为有效提升自身的经营效率、发挥应有的效用而获得的资源，同时达到企业既定目标，在其内部实施资源调节、计划，利用相应的制约方法与程序发挥调节功能。内控是经营方为达到既定经营目标，对自身资产安全予以保护的重要手段，其可以保证企业财务信息正确，推动企业经营计划的执行，是提高企业效率、增强经营效果，在内部采取调整、规划评价，对既定目标进行控制的手段与方法的总称。

三、全面预算管理与内部控制实施意义

（一）利于战略目标的达成

城燃企业全面预算管理与内部控制的实施，可以助力城燃企业战略目标的达成。实施全面预算管理与内部控制，实际是为了助力企业战略目标的实现。实施全面预算管理与内部控制时，城燃企业对预算的编制、执行、监督等，都需要以实现城燃企业长久发展为前提，在城燃企业内部实现全员一心，保证内部发展目标得以达成，减少城燃企业的内部分歧和不必要的资源浪费，助力城燃企业可持续发展。因此，全面预算管理与内部控制的应用，有利于提升城燃企业员工的合作协调能力、凝聚力，保证城燃企业快速达成战略目标。

（二）利于全面预算的顺利实施

对于城燃企业来说，全面预算管理与内控的实施，有利于其战略达成，实施全面预算管理与内部控制，可以对城燃企业经营活动发挥指导作用，保证城燃企业在发展过程中具有清晰的目标，使城燃企业的相关指标全面细化，保证全面预算管理与内控程序更加具体。因此，城燃企业各环节相关人员，都要清晰认识自身的职责。强化预算的监督，预算审批、转移等内部控制环节的有序开展，有利于落实相关责任，确保奖惩分明，避免职责不清情况的发生，助力城燃企业全面预算管理的顺利开展。

四、城燃企业全面预算管理与内部控制实施过程中存在的问题

（一）城燃企业预算与内控认识不足

完善的预算机制是实施全面预算的基础，对其发展具有十分重要的作用。但城燃企业对预算的认识不足，部分企业全面预算管理定位不准确，企业并没有认识到全面预算管理的重要性，没有独立的预算机构，这直接导致预算管理结果不精准，在实施内部控制时，其重要作用也被忽视，无法发挥应有的作用。日常预算管理由财务反馈，其缺乏预算管理意识，导致城燃企业许多问题得不到彻底解决，两项重要的管理功能都发挥不出应有的作用，也不能从根本上解决城燃企业预算管理工作中的问题。内部其他部门也认为全面预算与内部控制由财务管理部门负责，与其他部门毫无关联，导致在开展全面预算管理时，各部门未形成合力。

（二）全面预算与内部控制体系不健全

现阶段，上游气源企业燃气价格波动频繁，且总体呈上涨趋势。与此同时，下游城燃企业顺价调整受不同因素的影响而出现滞后情况，影响城燃企业正常经营，给其经营周转埋下了隐患。从当前部分企业实施全面预算管理与内部控制的情况来看，其并没有健全的体系予以支撑，这对相关工作的开展十分不利。而这一问题主要是由于城燃企业全面预算管理与内控制度并不完善，阻碍了城燃企业内控工作的开展，导致企业不能合理利用资源。在大多城燃企业全面预算管理中，员工将财务预算理解成全面预算，认为财务是预算管理的全部，和其他业务部门没有关系，全面预算管理脱离实际，难以达到预期目标。

（三）预算方式单一，削弱内部控制效果

燃气产业规模扩大，政府加强清洁能源推广，导致燃气行业产生了严重的供需矛盾，各方威胁增加了城燃企业风险。而当下城燃企业对自身的发展战略意识不强，其发展方向并不明确。实施的财务管理缺少合理性。尽管全面预算管理处于不断发展、变革的过程中，但在企业实际预算管理工作中，其发展存在片面性，导致发展目标与实际执行情况存在差距。鉴于预算中固定预算法较为简单，许多企业将其作为常用的预算方式，但是这种预算方式可比性差，当城燃企业实际业务量与预算量产生较大差异时，实际数与预算由于业务量基础不同，并不具有可比性，不能有效降低企业实际成本，从而影响企业内部控制效果。

（四）缺乏专门的内部监督管理制度

工程施工中项目管理不足，导致工程施工违规、安全隐患增加，反映出其缺少必要的内部监督。企业要有完善的内控制度，才可以对产生的问题进行更加严格的控制，同时相关部门需要严格按制度执行。但实际情况是，许多企业并不会依照相关要求开展工作，缺少必要的监管制度，这对企业未来的发展是十分不利的。虽然现阶段许多企业已经完善了全面预算管理与内部控制流程，但是工作中只重视形式，并没有严格落实相关规定，没有与企业实际业务发展相结合，没有满足企业的发展需求。从十堰燃气爆炸事故来看，除了人为原因外，另一个重要原因则是内控不足，对内部设备存在的问题管控不到位，进而引起运营风险。

（五）预算编制与管理目标存在冲突

城燃企业全面预算实际是企业对自身未来的发展进行规划，预算不规范成为企业发展中最需要关注的问题，其会导致城燃企业对外服务不利，影响企业未来的可持续发展。在全面预算管理实施过程中，城燃企业存在忽视预算编制的问题，预算编制不规范成为城燃企业中普遍存在的情况。预算编制是重要的预算问题，与经营过程中成本控制存在密切的联系。城燃企业缺少完善的预算编制制度，会使预算管理难度加大，致使城燃企业管理过程中产生不必要的支出，不利于资源配置，会造成资源浪费。城燃企业的预算规范不明晰，缺乏资源规划全局观，城燃企业对资源安排的不合理，影响了其管理的准确性。

五、城燃企业全面预算管理与内部控制实施建议

（一）融合城燃企业全面预算管理与内部控制

城燃企业的全面预算管理与内部控制具有紧密的联系，因此，基于全面预算的内部控制在城燃企业中是可实施的。城燃企业内部控制是财务预算管理的基础，财务管理中预算管理与内部控制是十分重要的环节，两者相互影响，协调发展，有机结合在一起，有利于提高城燃企业财务管理与内部控制的水平。内部控制与全面预算管理对城燃企业的发展发挥了十分重要的作用，在激烈的竞争中，企业想增强竞争优势，需要不断完善全面预算管理与内部控制。城燃企业在日常管理中应该保证内部控制的合理性，落实财务预算管理制度，有效确保城燃企业资产、财务安全，保证城燃企业的全面预算管理与内部控制的目标一致。

城燃企业必须不断进步，要积极研究前沿的全面预算管理制度和方法，从预算编制、预算评估、监督、执行、绩效评价等程序上，对预算管理进行全过程、全方位管控。构建城燃企业内部控制中的预算、绩效考评机制，在城燃企业财务预算管理过程中，对预算编制、审批等环节发挥出应有的内部职能，落实财务预算管理，依靠城燃企业管理层采取正确的内部控制措施，在城燃企业建立内部控制的保障。

强化企业内部沟通，增强部门间的联系，促使企业整体发展协调。城燃企业可通过平台搭建、制度完善等措施，构建管理高效、沟通顺畅的精益化全面预算管理框架，为城燃企业实现预算管理目标奠定良好的基础，提升预算管理创造的价值。实现全面预算与内部控制的有机结合，可使城燃企业拥有精准的市场定位，进一步增强内部控制效果。为降低财务风险，使用全面预算管理，促进内部控制在各经营环节强化管理。全面预算与内部控制高度融合，实现合理配置且高效利用各类资源，既能降本增效，实现利益最大化，又能有效防范风险。

（二）健全管理组织架构，完善相关体系

燃气行业，特别是城燃企业必须提升管理能力，尤其要提高财务管理能力。企业需要健全内部控制管理架构，实现内部权力分解制衡，在企业内部全程监督，降低企业运行风险，保证发展战略目标的达成。随着企业的发展，企业的业务流程烦琐、细碎，内部业务复杂程度和风险产生的概率逐渐上升。因此，城燃企业在公司内部机构设置上需要做到职能清晰、组织精简，再保证公司管理职能在各职能管理线上的清晰化。另外，城燃企业职能管理线结合组织架构，识别自身职能，避免各部门职责缺失。要明确业务板块职责内容，确保职能落地执行，根据职责分解，确定各岗位的职责、整个链条紧密落实且不存在偏差。为有效进行内部控制，分解不同权限，在内部控制体系中，设置内部控制小组，该小组要独立于其他部门，部门人数、职责结合实际情况调整。熟练掌握全面预算管理、内部控制流程，满足内部控制职责要求，以模块细致化核查，强化企业内部监督。城燃企业各部门要加强组织协调，在各部门中强化责任意识，实现全员、全业务、全流程管理。要加强城燃企业内部联动，严格审核预算指标，发挥职能部门引领作用。

（三）提高信息化管理水平

随着信息时代的到来，信息技术不断发展，城燃企业在实施内部管理的过程中，也需要不断强化对信息技术的应用。城燃企业要想实现可持续发展，在经营中融入大数据管理势在必行。财务信息共享中心建设将对城燃企业精益化财务管理起到支撑作用。在燃气企业精益化财务管理背景下，财务信息共享中心实现集中核算，开展内审，保障资金安全，优化财务管理。优化城燃企业财务共享中心信息系统，能使其实现信息系统共享共用、数据的一体化管理，提高工作效率，保证数据的准确性，控制财务风险，实现财务管理向集约化转型。城燃企业要注意将不利于发展的机构整合优化，将各类业务信息整合分类，打破业务、财务管理的壁垒，最终实现业财融合，形成财务精益化管理。要通过设置特定模块，获取多部门业财数据，且实现城燃企业内部业财数据、信息及资源共享。

（四）健全全面预算管理监控和考核

城燃企业在全面预算管理过程中，需要对预算管理过程实施监控和考核，在全面预算的关键环节，建立授权、审批制度，辅以反馈、考核制度把关。城燃企业在预算管理中，要强化企业内部沟通，增强部门间联系，促使企业整体协调发展，制定并落实预算考核标准，逐步构建合理的内部控制，将责任细化于城燃企业各部门，有效整合内部各种资源，根据考核结果，进行分析，找出问题所在，以此增强管控效果，提升内部控制管理水平以及风险应对能力，推动企业长久发展。因此，城燃企业需要不断提升预算管理水平，更好地实施经营、投资筹划与预测。提升城燃企业财务预算编制水平，指导城燃企业经营业务活动，考核城燃企业内部控制与预算管理流程，能够掌握城燃企业内部控制与预算管理执行中存在的不足，了解问题产生的原因，并提出针对性的处理建议，使城燃企业内部资源得到更好的配置。

（五）完善预算编制，协调城燃企业管理目标

城燃企业编制预算的过程，对城燃企业的预算质量有决定性影响。因此，对于城燃企业来说，完善预算编制，提高内部员工对预算编制的重视度，增强全员的质量意识，可以有效提升城燃企业预算质量。城燃企业通常以收支为基础，从自身的发展目标出发，制定符合实际情况的次年预算，根据历史相关财务数据记录，出具分析报告使预算更加准确。强化城燃企业预算评审体系建设，通过完善预算编制使企业资金得到有效利用，优化配置城燃企业资源。

六、结语

随着天然气等清洁能源的普及，城燃企业业务量大增，但城燃公司财务管理没有与快速发展的业务同步，存在一定的滞后性，制约了企业的发展。内部控制是企业管理的重点，现阶段许多企业职权划分不清，导致财务管理缺乏有效的监督。传统管理手段缺乏信息化技术的支撑，导致企业运行情况不佳。要加强内部控制，将全面预算管理纳入内控建设，明确全面预算管理与内部控制的定位，保证财务信息准确有效，细化企业内部职责部门，立足实际，采用科学的方法编制全面预算。企业内部各部门要认识到内部控制与全面预算管理的重要性，针对存在的问题提出解决方法，使城燃企业的内部控制更加合理有效。