基于战略导向的企业全面预算管理体系研究

陈于

（浙江三鸥机械股份有限公司，浙江 台州 318050）

进入新时期，我国社会经济持续高速发展，国内众多企业的生产经营管理方式已经发生巨大改变。受日益激烈的市场竞争影响，众多企业的经营管理工作正面临巨大风险。面对经济发展新形势，战略导向下企业全面预算管理体系的构建工作对提高企业的核心竞争力，使其在市场竞争中占据有利地位具有极为重要的作用，同时还能保证企业健康平稳发展。

但是，就当前阶段众多企业的经营管理工作来讲，很多企业的全面预算管理体系构建工作出现了企业战略决策和预算方案无法契合甚至背道而驰的问题，这些问题对企业的战略发展、预算管理工作都会造成极大的影响。因此，企业必须深刻认识战略导向下构建全面预算管理体系的重要性。在实际构建过程中，要注意使企业的战略发展与全面预算工作有效融合，从而在根本上增强企业全面预算管理工作的有效性、全面性，以便为企业健康稳步发展提供相应保障。

一、战略导向下企业全面预算管理体系构建工作概述

企业全面预算管理体系是指通过各种类型的预算工作管控企业，以保证企业长久平稳运行。目前，很多企业并未将全面预算管理作为基本工作，企业财务人员在开展工作的过程中缺乏全面预算管理观念，导致预算管理工作只有虚名而无实质性内容。从企业发展战略方面来分析，构建全面预算管理体系可以真实地反映企业实际发展方向、治理目标等，是基于企业战略发展目标来制定并应用相关规则。因此，企业的管理者、决策者为科学管理企业，保证企业长期稳定发展，就必须全面分析企业的真实运营情况，并制定相应的目标以保证企业高速运转，保证企业各项工作开展过程中相关管理工作均能被动态控制。灵活应用控制、评价体系，在动态管理过程中做到全程监督，有效规避运行过程中遇到的风险问题。

目前，企业在转型发展过程中，已经清楚认识到全面预算管理体系构建工作的重要性及具体作用，并推动了以企业战略目标为中心的全面预算管理体系的运行，并以此增强企业的核心竞争力。基于战略导向，企业构建全面预算管理体系必须立足于自身的战略目标，科学合理分配现有资源，从而量化企业经营目标，保证严格执行责任制度，企业工作人员要认真履行各自职责，以保证企业稳定运行。

二、战略导向下企业构建全面预算管理体系的重要性

首先，以企业发展战略为导向构建全面预算管理体系，才能保证企业在运行中进一步优化自身结构。在相关管理中，以权责机制为基础进行利益分配。这样在应用管理机制时，可保证相关工作平稳开展，通过现代企业管理制度推动企业良好发展。在当前竞争激烈的市场环境中，以经济法则中的优胜劣汰原则评价企业的市场竞争力，企业如果无法以盈利状态运行，必定会被市场淘汰。为适应当前市场环境，企业必须构建适应自身战略目标的全面预算管理体系。所以，基于战略导向构建的企业全面预算管理体系能够充分贴合企业各方面的工作需求，也能够更好地有机融合各项管理工作，从而可以企业战略发展目标为导向开启发展运行新模式，以加快实现企业长期发展目标。

其次，以企业战略目标为导向构建全面预算管理体系。现代企业管理思想能够得到充分体现，能够有效创新管理体制，企业在发展运行过程中，可以深度优化业务流程，而且可以通过执行内部权责机制来有效规避风险。然后，以企业战略目标为导向构建全面预算管理体系，可以使企业在经营发展过程中具体规划相关经营活动，保证后续发展中能有效规避决策错误引起的风险。同时，将战略导向作为指引，构建全面预算管理体系可加快实现企业集约经营，通过优化资源配置，实现合理分配资金目标，推动企业平稳运行。

最后，以企业战略目标为导向构建全面预算管理体系，可有效升级企业现行的财务管理方式，还可保证在运转过程中利用相关管控制度有效规避风险。因此，基于战略导向构建的企业全面预算管理体系不仅是企业管理创新的首要任务，而且是保证企业平稳发展的重要措施。基于战略导向构建的企业全面预算管理工作的开展可合理配置企业资源，使企业在经营运行过程中追求最大经济效益。所以，精细化管控关键环节并有效结合战略目标，才能保证相关工作顺利开展，不断优化内部资源，为企业经营发展提供源源不断的动力，使企业获得最大经济效益。

三、企业全面预算管理体系构建过程中存在的问题

（一）全面预算管理体系未与战略规划有效融合

随着我国市场竞争的不断加剧，越来越多的企业开始应用全面预算管理。但很多企业在实施全面预算管理的过程中，出现了比较严重的形式化问题。原因是企业没有正确认识战略规划和全面预算管理体系构建有效融合的重要性，全面预算管理体系构建工作没有与企业的战略规划充分结合。例如，企业战略管理观念只停留在企业的高管层，并未深入企业各个部门、企业员工心中，战略意识重视度较低，致使开展预算编制工作过程中，不能很好地结合企业战略规划。很多企业的预算编制工作过度重视年度费用预算、收入预算编制，没有重视基于公司战略规划的对预算指标的相关要求。另外，很多企业缺乏专业的全面预算管理人员，平衡积分卡等管理效用无法有效发挥，全面预算指标与战略规划目标无法有效结合，而且全面预算管理的绩效考核也没有与企业战略紧密结合。

（二）全面预算管理体系与战略环境无法保持高度一致

很多企业构建和实施全面预算管理体系的时间较短，严重缺乏相关实践经验，致使全面预算管理体系不符合企业战略规划环境。例如，构建全面预算管理体系的过程中，企业发展战略委员会的具体作用未得到有效发挥，致使基于战略导向的企业全面预算管理体系构建和优化工作缺乏必要组织提供的相关保障。此外，企业在制定战略规划时，主要是根据企业经验管理特点、当前所处阶段情况，综合考虑之后制定，而当前阶段企业全面预算管理体系的构建还比较混乱，难以与战略环境保持一致，所以对全面预算管理体系的构建和顺利实施造成了影响。

（三）全面预算管理体系缺乏相关考核，且未有效结合战略目标

考评全面预算管理体系执行效果也是企业实施全面预算管理的重点内容，必须合理设置全面预算管理实施过程中相应的考核指标，才能保证全面预算管理能够严格规范实施。但在实际执行过程中，设置相关考核指标时经常会忘记考虑战略目标，而重点关注财务比率、财务数据等方面的内容，导致全面预算管理的全面性和有效性受到严重影响。

（四）全面预算管理体系与战略不契合，且缺乏相关考核机制

基于战略导向构建和实施企业全面预算管理体系时，必须健全和完善全面预算管理体系的相关考核机制。但分析目前的情况可以发现，很多企业在完善全面预算管理体系的相关考核机制时，由于人力、物力、财力等方面因素的影响，易出现职能重叠、机制融合等相关问题。而这些问题会导致企业员工分工不明确、相关管理机制存在漏洞，对考核工作造成严重影响。另外，目前很多企业过于重视考核财务收支预算，而对资本支出预算管理有所忽视，过于重视数量预算指标，而不重视质量预算指标，致使整体考核内容缺乏系统性和合理性。

四、战略导向下企业构建和优化全面预算管理体系的策略

（一）深度优化管理工作环境

基于战略导向构建与优化企业全面预算管理体系时，要高度重视并优化全面预算管理环境。企业要根据自身的实际情况将构建的全面预算管理体系纳入企业管理层直接管辖范围，保证全面预算管理体系的权威性，同时还要明确全面预算管理体系的管理职能，并为其提供相应的保障。同时，企业制定和执行战略规划的管理者还要参与全面预算管理体系的构建和执行工作，以协调战略规划和预算管理指标。企业必须高度重视、优化战略管理职能，特别要重视战略决策层相关管理职能的发挥，结合长远发展目标规划现阶段的战略目标，从而制定全面预算管理目标。另外，企业还要高度重视全面预算管理制度优化工作，以便为战略经验目标的实现提供相应的制度保障。

（二）深度优化管理工作目标

平衡积分卡是企业实施全面预算管理使用的主要工具。使用平衡计分卡可以将全面预算管理目标科学分解成四个部分，分别为财务管理、客户管理、内部流程管理、学习成长管理。针对财务管理，可以采取高端经验战略、薄利多销措施，科学合理地设置净利润、利润增长率等相关财务指标。针对客户管理，根据战略规划科学设置流量指标等，根据相关指标完成情况合理规划下一阶段的战略目标。针对内部流程管理，根据战略规划科学合理地设置内部审核制度标准、审计程序等。针对学习成长管理，可以从加强企业员工培训、加强项目投资控制等方面入手，科学合理地制定全面预算管理指标。

此外，企业还要根据自己所处阶段科学分解、细化整体战略目标，通过全面预算管理把战略指标具体细分到各个部门和具体员工，同时明确相关权责和职责，以便加快实现战略目标。

（三）深度优化管理工作流程

基于战略导向的企业全面预算管理工作包括预算编制、预算执行、预算反馈、预算调整等相关环节。首先，预算编制必须以企业战略目标为导向，对企业内外环境因素、现有资源情况进行深入分析，合理编制经营、资本、财务等方面的预算。其次，预算执行是为实现预算目标开展的相关工作，定期对比分析各类预算实施情况和指标完成情况，明确产生差异的原因，从而制定相关改善措施。再次，预算反馈是对执行情况、结果进行优化，同时反馈存在差异的原因，以便更好地整体把控全面预算执行情况。最后，预算调整通过建立和完善审批管理制度，根据预算具体调整和幅度设置不同的审批权限，以便全面预算管理刚性约束作用得到充分发挥。

（四）深度优化绩效考核制度

首先，企业要根据自身的战略规划、预算执行情况合理确定不同部门、员工的具体预算标准，使绩效标准有效转化成战略指标，保证绩效考核目标的实现和战略规划同步推进。其次，企业必须加强全面预算管理，完善相关奖励措施，同时科学制定相应的奖惩制度，奖励、处罚共同进行，从而全面提高全面预算管理工作质量，保证战略规划和全面预算管理工作有效结合，切实推动企业可持续、稳步发展。最后，企业要高度重视对比预算编制指标、实际预算落实成果，通过分析明确偏差原因并及时处理，定期考核每个部门预算的落实情况，实施奖惩。

五、结语

基于战略导向的企业全面预算管理体系的构建和实施是通过合理使用各种现代预算管理方法优化、整合、分配企业资源，以便科学组织企业经营管理活动，实现企业经济效益最大化的目标。