国有企业税务筹划研究

◎文/景鹏鸿

一、国有企业税务筹划重要性

税务筹划简单来说是企业在税法规定下， 通过对经营活动的事先筹划和安排，达到降本增效和提高利润的双重目标。调查发现，国有企业在开展税务筹划时， 如果管理人员无法采取有效措施提高企业整体风险防控能力， 不但对既定的税务筹划目标无法完成， 严重的时候还会出现涉税风险， 变成企业管理工作的一项挑战。 因此， 国有企业要对税务筹划工作进行不断的研究， 提高管理人员的税务意识， 严格按照相关要求开展工作，这样才可以保证整体税务筹划工作高质高效地完成， 促进国有企业进一步高质量发展。

在通常的情况下， 国有企业可以利用税务筹划来达到降本增效的目标。自“营改增”政策实施以来，企业利用增值税专票的抵税效果，进一步降低自身的税负水平。同时， 企业还可以对增值税相关政策进行充分应用，达到良好的递延纳税的效果，降低税务成本， 获得较大收益。 税务筹划可以对国有企业内部管理进行优化， 企业在进行税务筹划工作的时候要对其自身业务情况进行充分分析和考虑， 在工作过程中与其他部门多交流和沟通， 这样才能进一步提高策划方案整体的科学性和有效性， 进而可以从税务筹划的角度对国有企业内部管理进行有效的优化。 税务筹划会对税基与税率之间存在的差别进行充分应用， 这样才能够达到良好的减轻税负效果。 该工作还可以对企业投资行为起到有效引导的作用， 使国有企业能够明确正确的投资方向。

二、国有企业税务筹划存在的问题

（一）税务政策调整会存在风险

就目前的情况来看，国有企业要结合实际税收政策对企业规划进行不断的调整， 让企业与市场经济发展步调相一致。 政府会对经济形势变化特点进行充分分析和了解， 进而对税收政策进行相应的调整。 部分国有企业在税收政策调整之后会出现“不适应”的情况，税收筹划方法、模式、目标等方面都要进行相应的改变， 这样才能够满足现实需求。 如果企业无法在第一时间进行改变， 那么后期就会存在税务筹划风险。 一般情况下国有企业都会制定长期或者中期的发展战略， 由于税务政策发生的改变而无法及时进行调整， 这样就会导致企业战略与政策之间无法有效地结合， 严重的时候还会存在违背税法的现象， 给企业实际发展带来风险。

（二）筹划人员能力不足

税务筹划工作对筹划人员的能力和素质有着较高的要求，如果能力差强人意，经验不足， 不仅起不到降本增效的目的， 还会给企业带来税务风险。 随着“营改增”政策的不断深入， 加之近几年疫情影响， 税收优惠政策层出不穷， 这就要求国有企业的税务筹划人员， 不断地关注政策发布并及时学习，对税收政策和税务筹划方法进行充分分析和掌握。但目前，我国部分国有企业员工受到传统的税务筹划模式和理念的影响比较深， 对税收政策关注度不高或者学习能力较弱， 这样就会在开展税务筹划工作的时候存在较大风险。

（三）与税务机关之间交流不足

税务机关与国有企业在税收征管当中会出现一些观点和角度不一致的情况，而双方又缺乏高效的交流和沟通渠道， 进而使税务筹划工作整体的科学性和有效性受到较大程度的影响， 国有企业也就存在涉税风险。 这就对国有企业在不断提高自身的风险管理意识方面提出了新的要求。 在实际的税务筹划过程中遇到的一些存在争议的问题， 企业一定要加强与税务机关的交流和探讨，进而采取有效的措施来对这些不同观点进行有效处理。

三、国有企业税务筹划问题的有效解决措施

（一）税收政策调整的应对措施

首先， 国有企业要不断强化对税收政策变化的预测， 税务筹划工作人员要对国家税务政策进行充分分析， 这样才可以采取有效的措施来避免政策调整所带来的风险。其次，国有企业还要对发展战略进行适当的调整， 对政策变化所带来的税收筹划风险进行有效地规避。与此同时，国有企业还要将与税务部门的沟通工作纳入日常管理， 通过与税务局的及时有效沟通， 时时掌握政策变化， 并改进相应的税务筹划工作， 在这个过程中可以对一些经典的案例进行学习， 这样才能够为企业应对税务筹划风险提供有效的参考依据。最后，国有企业还要对税收筹划风险加大管控力度， 管理人员要对税收筹划予以足够的关注度， 每一位工作人员也要对税收筹划有一个准确的认识， 税收筹划不仅能够降低企业税收负担，增加企业收益，而且科学的税务筹划工作还可以对企业内部管理进行不断的优化， 有效避免各种风险。 为此， 国有企业要加大对税务筹划风险管控的投入， 结合税收筹划模式和供应商信用状况对其进行选择， 根据自身实际的发展情况， 对采购方案和资金制度模式进行选择， 这样不仅能够降低企业税收负担， 还能有效提高国有企业采购管理水平。

（二）提高工作人员税务筹划能力

国有企业要定期开展税务政策学习活动， 邀请税务部门人员或专业的税务分析老师， 对企业涉及税种及政策变化进行培训。 通过理论联系实际对税务筹划进行模拟学习， 以提高筹划人员的业务水平。另外，管理人员还要对税务筹划人员的培训效果进行科学的考核， 通过考核的人员优先考虑参与到税务筹划工作当中， 没有通过考核的在下一次考核通过前坚决杜绝其参与税务筹划工作， 这样可以在一定程度上提高税务筹划工作整体的专业性， 税务筹划风险发生的概率也会得到相应的降低。为了能够进一步增强税务筹划工作人员自身的责任感，提高他们的工作主动性，国有企业还要对绩效考核体系进行不断地改进和完善，对于表现优异的人员要予以适当的奖励， 表现落后的人员要受到相应的惩罚。 科学的绩效考核体系可以让税务筹划工作人员充分意识到自身工作的重要性， 在实际的工作过程中有危机意识， 这样才能够有效降低工作问题发生的概率和风险， 最终可以实现高质、高效、低风险的筹划目标。

（三）建立与税务机关之间的沟通机制

国有企业要与税务部门保持紧密的联系， 在开展税务筹划工作的过程中， 对相关政策和指导意见进行交流和沟通， 这样才可以确保税务筹划工作能够正常地开展。 国有企业还可以定期邀请有关税务部门进行税务交流研讨会， 就具体政策问题进行现场沟通。与此同时，国有企业与税务机关还要对网络优势进行充分应用， 这样能够使国有企业及时获取到税务政策方面的相关信息，这些信息能够为后续税务筹划工作提供有效的参考依据。

四、总结

由此可见， 税务筹划在国有企业实际的运营发展当中起到举足轻重的作用。 企业管理人员一定要高度关注这项工作， 在实际的税务筹划过程中， 对存在的各种问题采取有效的措施， 进行预防和处理。 在这个过程中还要对先进的技术理念进行充分应用， 这样才能在税务筹划工作中起到“1+1＞2”的效果, 对于国有企业的发展起到良好的促进作用。