加强会计内部控制发挥财务管理作用

邱凤 西南铝业（集团）有限责任公司

引言

企业在竞争日益激烈的外部环境中，为了增强自身的竞争力，需要不断改善内部管理，提高工作效率、提高产品质量。而内部控制制度正是企业改善内部管理的有力手段，它是单位内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程。实施企业内部控制，不仅有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，促进企业进入国际市场，参与国际竞争，而且可以合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

一、企业会计内部控制的战略意义

内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可用于会计控制，也可用于管理控制。

推进会计内部控制工作，不仅能为企业控制管理水平的提升提供基础，提高企业的资源使用效率，减少资源浪费，而且能更好地严控企业成本支出，实现降本增效，不断提升企业发展活力。尤其是在市场经济发展迎来新局势的情况下，如何在市场竞争中扩大企业发展优势，打造现代化的企业治理环境，建立新型的会计内部控制机制，是企业在发展中应注意的问题，也是企业提升管理水平，实现长远发展的重要课题。因此，在企业发展过程中，应当加强对会计内部管理工作等方面的重视，根据财务管理的方向，建立和完善会计内部控制规范体系，不断提升财务管理水平，最终实现财务控制转型升级。

二、企业会计内部控制中存在的问题

（一）对会计内部控制不够重视

当前，我国诸多国有大中型企业已经构建了内部控制制度，但在部分企业中仍不乏存在对内控制度不够重视的状况。尤其是在中小企业中，内部控制的实际开展状况仍不尽人意，甚至部分企业存在会计内部控制制度缺失的现象。企业管理者无法深刻理解会计内部控制的实质内涵，对其的认知仅停留在表面，造成内部控制工作的开展仅是纸上谈兵，无法真正地起到规范与控制作用。此外部分企业的会计内部控制工作未能与企业实际经营状况有机结合，制度的实施未能落到实处，导致会计内部控制未能发挥实质性效用。

（二）执行能力不足，缺乏有效的监管

内部控制制度的存在对企业经营发展的重要性毋庸置疑，其能够有效地指导并规范企业各项内部管理工作的开展。但就当前来说，诸多企业自身的内控制度并不完善，一些企业仅为了应付上级部门的要求与检查而被动的制定内部控制制度。此外，企业在实际生产经营过程中，由于员工综合素质不高或是管理层对内控制度不甚重视，且企业自身未能结合内部控制体系设定相契合的监督机制，导致内部控制制度无法得到有效落实，最终使得内控体系的存在流于形式，无法发挥其应有效果。

（三）对财务工作及信息系统不重视

当前部分企业对于财务工作的理解仍不够透彻，仍片面地认为财务工作仅是进行核算或记账工作，财务工作的开展无法发挥出监督以及数据分析等管理职能。诸多中小型企业对自身的信息管理系统构建不够完善，缺少必要的信息系统支撑，数据的传递存在准确性不足或时效性较差等问题，数据的反馈、收集、汇总以及分析等工作无法有效开展，难以为企业各项决策提供必要的信息数据支持。

三、企业增强会计内部控制的要点

对会计内部控制工作进行优化时，企业应当注意到财务管理工作的基础是资金，因此在对会计内部控制工作进行优化时，需要首先注重资金的管理工作。特别是在大型的企业中，做好财务管理工作优化，需要首先对企业内部的资金收支以及经济效益等方面的指标内容进行分析，只有在明确内部财务数据的基础上，才能够了解企业当前的财务状况，从而为财务管理工作的优化提供基础，做好内部各项资金收支方面的控制工作，保证企业财务管理工作能够更加结合企业实际情况，减少财务管理工作当中存在的盲目性问题。在会计内部控制工作的调整中，企业应当首先做好会计基础信息方面的了解以及分析评估工作，及时掌握企业内部的财务数据变动情况，对企业的运营情况等做好初步评估。

在掌握会计基础信息，明确企业内部财务数据的基础上，企业还需要注重对财务风险的规避，尤其是对于国有企业来讲，开展财务管理工作，更需要把握当前市场变动以及国家政策要求，结合行业的发展情况，对财务风险进行及时预估，从而制定出合理的财务管理流程，切实提升会计内部控制力度，通过科学规范的流程处理，保证企业的稳定发展。在会计内部控制工作当中，应当制定专门的风险防范措施，减少企业财务管理当中可能面临的财务风险，尤其是对于贪污腐败现象，在会计内部控制工作当中，应当树立起专门的审查机制，对内部的贪污行为进行审查，减少企业的经济损失，保证企业财务工作的顺利进行。

在此基础上，企业增强会计内部控制力度，应当逐步实现管理会计工作方式应用，在日常工作当中，对财务管理与业务经营方面的内容进行初步的数据融合，尤其是对业务数据的筛选方面，应当引入新的新化机制，增强对数据的筛选效率以及筛选质量，减少业务数据造假等问题，为财务管理工作实现业财融合提供翔实的数据基础。针对国有企业的特殊情况，在会计内部控制工作的全面优化中，还应当做好内部管理机构优化，减少行政指示干扰，避免财务工作处理中存在的形式化严重等问题，切实提高财务处理工作的灵活性。

四、企业开展会计内部控制的具体措施

（一）转变内部管理理念

企业对会计内部控制工作进行优化，转变传统的财务管理方式，应当注重内部管理理念的转变。但是在当前的企业尤其是国有企业内部，对于会计内部控制工作方面认识程度不足，往往将会计内部控制工作，简单看作是财务工作人员岗位的划分以及岗位的调整，缺乏对会计内部控制工作对于企业发展的重要性的认知，无法了解会计内部控制工作对于企业长远发展带来的积极作用，在日常的财务管理工作当中，对于财务部门职能方面没有进行专门的强化，并忽视了业财融合工作的重要性，导致财务管理工作内容仅仅局限于财务数据的处理核算而缺乏对于企业会计工作与业务内容的统筹，导致财务处理结果缺乏参考性，无法从战略层次推进财务管理工作。

因此国有企业在内部强化会计内部控制工作力度，应当转变传统的内部管理理念，对于会计内部控制工作的重要性方面加强了解，认识到会计内部控制工作对于企业发展带来的积极作用，从管理层出发，通过专门的董事会议对财务部门的职能方面进行培训，并对业财融合的发展等方面提供专门的帮助，保证财务部门在工作当中能够提高处理内容的全面性，对财务内容与业务经营内容都能够全面进行参与，提高财务处理结果的战略性。在会计内部控制工作的推进中，企业还应当通过专门的研讨会议，对内部的员工进行专门的培训，引导内部全体员工了解到会计内部控制工作的重要性，将会计内部控制工作的重要环节进行专门的宣传，使内部员工了解到会计内部控制工作的重要内容，在日常工作中主动配合会计内部控制工作的开展，为财务管理工作的推进提供帮助。

（二）强化财会人员队伍建设

在目前发展阶段，企业为了增强财务管理效率转变传统的财务管理内容，提升财务管理工作的质量，还需要对内部的财会人员加强管理，强化内部财会人员队伍的建设工作，当前企业推进会计内部控制工作，最主要的目的之一是实现财务管理工作的转型升级，推动业财融合，实现传统核算型会计向管理会计的发展。但是在企业当中还存在财务人员工作能力不足等问题，财会人员难以适应新的财务管理要求，无法满足财务管理工作新的需求，导致企业财务数据以及业务数据处理质量较低，无法及时把握目前的财务处理方向。对于这些问题，企业应当加强重视，对财会人员进行专门的培训，引进一批具有管理会计能力的人员，提升内部的财会人员队伍质量。

企业应根据会计内部控制方向，对财会人员进行针对性的培训，通过对财务人员以往工作内容的了解，重新划分财会人员内部岗位情况，依据岗位划分需要，制定专门的培训内容，从而有针对性的提高财会人员工作能力。在这些培训过程中，应当定期对财务人员的培训情况进行考核，提高财会人员的参与积极性，并根据财会人员岗位划分之后的工作情况不定期进行审查，结合财会人员的培训结果以及工作情况，对参会人员制定专门的审核机制，以提升财会人员的工作积极性。此外，在招聘后续的财会人员过程当中，企业还应当对会计内部控制需求进行评估，从企业内部财务管理要求出发，就财会人员的应聘标准以及职业素养等方面进行专门的标准制定，通过提升招聘门槛，选择合适的财务管理人员。

（三）落实全面预算管理制度

在新的财务管理需求下，企业尤其是国有企业，应当注重内部财务管理制度的完善，特别是在新的管理需求下注重财务管理水平的提升，应当落实全面预算管理工作，通过全面预算管理工作的实施，提升内部财务管理水平，减少财务成本浪费等问题，针对预算编制与预算执行等环节进行完善，加强对内部财务收支方面的控制，结合业务开展需要对预算编制等内容进行全面调整，提升财务工作的科学性，注重财务管理的前期规划，减少后期可能存在的资金超支问题，保障企业财务资金的稳定性，为企业业务工作的开展等提供基础。当前在我国的企业中，大部分企业对于全面预算管理工作并不重视，因此全面预算管理制度的完善性方面也存在不足，无法保证全面预算管理制度的实施，特别是在考核指标的制定等方面，没有经过前期的论证而随意制定考核指标，导致全面预算管理工作无法有效落实，提高了会计内部控制难度。

在此情况下，企业应当对全面预算管理工作进行完善，采取定性与定量指标相结合的方式，就预算编制以及预算执行中的主要内容进行标准制定，将全面预算管理工作各个环节的工作内容落实到具体的岗位以及个人，并通过展开专门的研讨会议，对预算编制以及预算执行当中存在的不足进行评判，结合数据以及模型对比工作，不断调整预算编制等内容，根据工作内容变动，对全面预算管理工作制度进行动态调整，保证全面预算管理制度的完善性。在制度当中也应当注重对新型预算编制等方法进行引入，比如根据零基预算等新型预算编制方式，对全面预算管理制度流程进行优化，保证财务部门可以顺利执行新的工作内容。

（四）强化内部审计监督

优化财务管理工作，提升会计内部控制工作力度，还需要做好内部审计监督方面的转变。特别是在营改增等政策的实施下，企业推进财务管理工作，原有的税收筹划工作内容与以往相比发生了较大的转变，在税收筹划等工作过程当中需要应对可能存在的风险如由于处理流程转变而可能存在的财务处理流程不规范等问题。为了降低财务处理风险，提高财务处理的稳定性，企业应当做好内部风险的及时规避工作，从可持续发展角度强化内部审计监督管理工作，及时发现存在的财务风险，保证各项经营活动以及业务活动的实施，减少企业可能存在的经济风险。

在企业中可以建立专门的内部监督部门，就会计内部控制工作进行监督，及时反馈给管理层会计内部控制日常工作结果，对财务部门等的工作情况做好定期检查，及时发现财务处理工作当中存在的不足。另外企业也可以对内部审计工作方面进行推广，重视对企业内部的定期审计，通过内部审计工作内容，了解当前财务管理工作中存在的系统性风险。除了重视内部审计工作之外，企业也可以与专门的会计师事务所合作，借助外部审计的方式做好财务处理内容的风险识别，了解当前财务处理工作当中存在的风险性环节，根据风险情况做好应对措施。为了强化内部审计监督效果，在企业中也应当对内部的组织架构等方面进行调整，通过不相容岗位的分离以及具有相应职能岗位的合并等，减少财务管理工作中存在的层级冗杂的问题，精简岗位数量，提升财务处理效率。

结语

企业为了实现自身竞争能力的提升，需要不断强化会计内部控制力度，完善财务管理工作，保证内部各项工作的顺利开展，减少可能存在的财务风险问题。