矿山施工企业全面预算管理的问题及对策研究

童荣胜 金诚信矿业管理股份有限公司

引言

随着社会经济建设工作不断深入，矿山施工企业应当紧随时代发展的步伐，提高自身管理水平，增强市场核心竞争力，确保企业在当前严峻的商业环境中占据有利地位。因此，矿山施工企业务必重视全面预算管理工作，科学规划工作安排，做好风险应对措施，促进企业部门之间高效配合，全员参与，为实现企业预算管理目标提供有力保障。

一、矿山施工企业的特征

矿山施工企业是指从事矿山工程建设和采矿运营管理服务为主业的企业，具有自身比较鲜明的特点，具体情况如下：

（1）多样化的运行架构，对于项目或合同的执行，矿山施工企业，与其他施工企业一样，通常采用项目管理制，在合同施工地点成立项目部，具有一定的自主决策权和资源分配权，内部根据需要设立职能部室。但与施工企业通常持外出经营证不同的是，在国内的主管税务机关通常要求在当地注册，可能注册项目部、分公司或子公司，通常情况下，分支机构注册的比较多，究其原因，税源的考量占据比较大的因素，矿山行业所在地通常比较偏僻，当地税源较少，如果仅仅持外出经营证，当地仅按照2%（一般纳税人）预缴增值税，企业所得税按照分支机构的营业收入、职工薪酬、资产三项因素计算分支机构分配比例缴纳相应的企业所得税，当地财政收入会大受影响。

（2）老龄化、流动大的从业队伍，矿山从业队伍的老龄化的趋势非常明显，由于工作环境和安全因素，除了传统的以及经济不发达的地区还有部分从业人员外，大多数地区的特别是“90后”“00后”，极少有人员再愿意从事矿业行业。大多数从事施工一线的工人逐步老龄化，文化素质相对不高，对新事物的接受能力也不强，对于矿山施工企业推行预算管理，欠缺积极性。另外，施工人员流动性大，通常年流动率达到了20%～30%，企业花费大量资源培养人员，却未必能够将其留住。

（3）严格的安全管理，安全问题是矿山施工企业的最大风险，如2021年初，山东省连续发生的矿山安全事故充分说明了安全问题对于矿山企业的致命影响。安全措施、安全培训、安全监督等安全费用的投入，是矿业施工企业核算和预算非常重要的管理对象，对企业整体也有非常大的影响。

（4）矿业施工企业也有非常强的技术内涵，特别是对于地下基建和采矿来说，不可控因素相对较多，需要非常高的技术水准，例如地下基岩情况、水纹地质条件、支护标准、充填处理等，都需要非常高深技术。

（5）随着市场多元化，矿山施工企业也践行“走出去”。海外执行项目面临多元化的社会环境，当地国的法律法规、财税金融制度、劳工制度等对海外项目的执行成败至关重要。总体来说，国内的矿山施工市场几乎都是饱和的状态，因此，走向海外，面临更大的市场空间和发展前景是必然的发展趋势。走出去比较成功的矿山施工企业，海外的收入占比将会逐步提高，与国内市场构成了有益的互补，但也给公司管理带来新的课题。

二、矿山施工企业全面预算管理现状

（一）员工参与意识不强

全面预算管理工作具有三大特性，分别是全面性、全员性以及全过程性，其中全员性，一方面，强调全体员工的积极参与；另一方面，在预算管理中，应该将绩效目标落实分解到每个岗位和人员。由于矿山施工企业管理层以生产技术为主，员工文化素质参差不齐，如果企业对预算管理的宣贯沟通不到位、预算管理不闭环，在工作中“重生产、轻管理”导向明显，预算管理可能变成了职能部门的事情，甚至就是财务部门的事情、项目或者企业内部无法形成合力，更不能协同发展，在这种情况肯定无法达到预期成效。

（二）全面预算编制手段不科学

预算编制的准确性和科学性是预算可执行的基础，但是当前大部分矿山施工企业没有建立内部定额管理制度，缺乏历史数据的积累，在预算编制上“凭感觉”“差不多”的现象比较严重，影响了预算管理的严肃性和准确性。究其原因有三个方面：首先，由于矿山施工企业工作地点相对偏远，且项目部工作人员流动性较大，如果内部交接和传承不到位，项目部在进行信息收集和更新方面也会存在障碍，难以做到对数据精准把控；其次，部分矿山施工企业为了降低工作量，普遍选用增量预算编制方法，但是实际上的成本动因，会根据工作范围、施工组织、工艺方式而发生变动，造成“张冠李戴”的现象，导致编制的预算缺乏可行性；最后，如果预算管理人员缺乏对业务项目的充分了解，又没有前往地下施工现场环境了解实际状况，而是闭门造车，自然谬以千里。

从其他方面来看，企业过度强调预算的准确性也是错误的，如果仅仅是小的差异就全盘否认预算管理的作用，也是不客观、不现实的。预算的编制是基于许多基本的假设条件和环境，前提条件发生变化，预算肯定也会做相应的变化，预算毕竟不是决算，它更强调经营管理的有效性，而不是具体数据预测。

（三）全面预算管理执行与控制手段不到位

除了预算编制的问题，部分矿山施工企业在预算执行与控制方面也存在一些问题，比如，执行反馈没有形成定期反馈机制；反馈的内容可能前后不一，未形成统一的口径，信息不连贯、不可比；另外，反馈的目的在于通过数据分析、发现问题、找出原因，探讨解决措施，并最终完成问题的整改，同时，形成详细的相关资料，便于后续实践中避免犯同样的错误，同时吸收好的解决办法和实践，形成一个良性的闭环，避免流于表面形式主义，不能真正解决核心问题，为后续工作埋下隐患。

（四）全面预算管理考核与评价体系不完善

预算考核评价机制，是预算管理能充分发挥作用的充分条件，无论是团队还是个人绩效评价结果必须与薪酬机制挂钩，否则，很可能会流于形式和表面，造成资源浪费。

在评价考评结果时，最关键的问题是如何对待影响绩效考核的主要原因，通常来说，影响因素可以分为客观原因和主观原因，但是在实际中，这两方面的因素并不是泾渭分明的，而是相辅相成的。责任人的一般倾向是对于未达到预期事情，多强调客观原因；对于超预期事项，多突显团队或个人主观能动性，所以，如果完全强调结果导向可能导致人员丧失积极性，人浮于事；如果过分强调客观原因，则会导致预算绩效考核松弛，长此以往，无人会真正相信公司政策的严肃性，因此，作为管理者，预算目标结构、定性和定量指标的结合、明确可以年调节的客观因素范围等，对于公司管理的落实至关重要。

（五）全面预算分析言之无物

全面预算分析内容，取决于预算编制的内容，同时，还要考虑到成本效益的原则，不要一味地“贪多”“贪全”，而要形成全面预算分析的重点内容。不同企业和不同的层级不一而足，对于矿山施工企业来说，公司总部的全面预算分析内容不仅要包括日常的生产作业计划分析、设备物资预算分析、人力资源预算分析、经营预算分析、财务预算分析等内容，同时，更重要的要包括投融资预算、资本性支出预算分析等。但在二级单位或者项目部，预算分析的重点在于成本的控制，毛利率的达成、物料消耗的分析等。同时，不同的时间周期，比如月度和季度分析包含的内容也是各不相同的，取决于企业管理总体和阶段性的目的。总而言之，全面预算分析，害怕的是徒有形式、毫无实质，这个甚至比没有预算分析更为可怕。

（六）预算管理信息化手段相对落后

从诸多的矿山施工企业角度来说，预算编制基本上还是以手工为主，线上编制只有一些表格，但尚未形成系统。预算分析更是如此，预算的编制和分析处于一个割裂的状态，数据的准确性、可比性都存在问题，更不用说数据无缝分析和跟踪。

另外，相对落后的信息化水平也限制了预算管理的提高，比如，目前在大型民企普遍采用的季度预算滚动管理方式，这种方式有利于准确性的提高和指标预测，但因为编制成本过高，无法在一般的矿山施工企业中推广。

三、完善矿山施工企业全面预算管理的具体措施

（一）增强全面预算管理全员意识

要增强矿山企业全面预算管理全员意识，首先，正确认识预算管理承上启下的作用，承上，年度预算目标是企业战略规划的落实；启下，年度预算目标是日常工作的行动指南。其次，加强预算管理的宣贯，要从预算分解入手，将公司整体目标与每位员工、每个岗位工作要求相连接，“千斤重担人人挑，人人肩上有指标”，增强每位员工的责任感和荣誉感。再次，要形成从“预算编制-预算分解-预算分析-预算控制-预算考评-预算总结”的闭环管理系统，将预算考评结果和薪酬激励制度高度关联，让全体员工全策全力，关心和关注自身和整体目标实现。最后，要充分发挥企业文化的积极作用，加强员工培育和培训，提高员工的工作主动性，将能力素养提升与企业发展需求相结合，保质保量完成本职工作，共同实现公司的经营目标。

（二）合理采用多种编制方法，提高全面预算编制质量

在提高预算编制质量方面，矿山施工企业可从两个方面着手进行：首先，企业应当认识到当前快速发展的市场环境，高度重视数据信息的时效性，不要为了降低工作量，一味采用增量预算编制方法。而是要基于实际工作需求，将增量预算编制方法与其他预算编制方法相结合，对于新发生的业务项目，比如产品研发、资金支出等，可采用零基预算编制方法；对于预算周期较长的项目，比如设备长期保养，可采用跨年度的滚动预算编制方法；对于难以把握的合同或项目，可以采用弹性预算的方法。预算编制方法的选择，不仅可以合理保证预算的科学性和准确性，还有利于日常业务的管理，尽量规避客观因素的影响，从而维护了预算管理的严肃性。其次，建议矿山施工企业逐步建立自身的定额管理体系，通过对业务一线进行实地调研，获取真实可靠数据信息，优化整体操作流程，促进预算管理工作与业务项目紧密结合，从而提高预算编制的精准度。

（三）加强全面预算管理执行与控制手段

从目前的现状分析可知，部分矿山施工企业预算执行与控制不佳的主要原因在于缺乏交流沟通和监督纠偏管理，因此需要借助信息技术加强自身对预算管理执行和控制的力度。首先，矿山施工企业需要将预算编制与信息技术结合，在信息系统中完成预算编制标准参数的设置工作，比如固定费用增长率要低于实际营业额的增长率的一半，如果该预算编制与标准参数不符，那么就无法通过审核，在提高编制效率的同时，提高编制的精准度和可行性。其次，企业还需要设置预算分析模块，预算管理人员可以在信息系统中直接读取相关数据，并将其与指标内容进行对比，确认目前预算管理工作实施进度，通过标准化的设置、规范信息反馈样式和内容，缩短控制和跟踪的周期，及时落实纠偏措施。最后，企业还可构建信息共享技术平台，便于企业项目部工作人员之间的数据传输和交换，也有利于企业管理层及时了解各业务项目的进展状况。

（四）完善全面预算管理考核与评价体系

在完善全面预算管理考核评价体系工作上，矿山施工企业可从三方面着手：首先，企业应当重视预算考核工作的权威性，建立标准考核制度流程，依照该规范标准完成绩效考核工作，避免考核工作掺杂个人主观意识，破坏考核工作的公平性；其次，在构建预算考核指标体系时，要结合企业的业务项目特征，并将所有业务和工作人员共同纳入进来，使预算考核在所有业务管理工作中发挥实际作用；最后，企业要慎重考虑定量指标与定性指标的权重比例，一般而言定性指标会掺杂一些主观成分。因此，权重比例应当相对降低，而定量指标趋向于客观，因此权重比例可适当提高，通常定量和定性指标可设为“七比三”或“八比二”的权重比例。

（五）完善全面预算管理分析内容

在完善全面预算分析内容方面，矿山施工企业可从两方面着手：首先，企业应根据不同层级、不同板块设置预算分析的模板，充分体现不同板块和企业管理要求，做好调研准备工作，列明侧重范围，对于例外差异需要找出预算差异背后的原因，进行充分分析后，形成整改五定表，制订有效的纠偏措施，从而为工作的开展提供指导依据。其次，要根据规范管控和成本效益原则，明确不同管理周期的预算分析重点，比如，周分析重点可以放在材料和备品备件的单耗上；月度分析重点在于合同或项目效益分析、总体毛利率和成本控制上；季度分析除上述内容外，还要充分关注影响成本背后的原因，特别是长周期原因，例如人员招聘和缺岗情况、资本性的支出情况、设备的调入调出及使用状态等。不同层级侧重点也有不同，比如总部以资金投融资及平衡管理为主，二级单位或项目部以盈利和回款管理为主等。通过定期和规范的预算分析增强内部各单位之间以及各单位不同历史期间的预算信息可比性和有用性，从而有利于提高整体预算和经营管理水平。

结语

综上所述，矿山施工企业开展全面预算管理，虽然存在着许多障碍和难点，但只要遵循预算管理的原则，公司管理层予以高度重视、合理应对，不断增强全面预算管理意识，提升预算编制的精准度，完善预算考核制度，充分发挥全面预算管理作用和优势，就能有效提高企业的整体管理水平，助力企业的健康持续发展。