战略管理会计在京东金融中的应用研究

魏航宇，黄冠嘉

(1. 南京财经大学，江苏 南京 210023；2. 国网福建省电力有限公司，福建 福州 350100)

一、 引言

随着金融行业的不断发展和完善，互联网金融在我国的发展渐入佳境，它为发展国民经济、稳定金融市场以及拓宽金融市场范围做出了巨大的贡献，其对金融市场的重要性不言而喻。 管理会计是现代企业会计体系的一部分，发挥着重要的作用，它侧重于完善企业的经营管理、提高企业的经营效率、增加企业价值，并为企业提供合理有效的决策。 战略管理会计则是管理会计的一个重点领域，是侧重于企业未来前景、服务于本单位、为管理层提供战略管理策略的管理信息系统，其从战略角度思考和分析组织内部存在的问题，并以企业整体利益为立足点，对互联网金融公司有着举足轻重的作用，因此其运用于互联网金融企业值得深入研究。

二、 战略管理会计在互联网金融公司中的实施现状

(一)发展时间较短

互联网金融是一种创新型金融业务模式，它充分借助新技术的优势来实现资金交付融通和信息对称，将传统的金融行业与现代互联网技术有机地联系在一块。 战略管理会计是一种重要的企业管理手段，它在会计提供的企业自身、外部竞争市场和竞争对手信息的基础上，通过剖析、类比和利用这些信息，帮助企业管理层设计并应用战略计划。 但是互联网金融行业属于新兴行业，仍处于早期发展阶段；我国专门针对互联网金融企业应用战略管理会计的文献也很少见，同时绝大多数互联网金融企业并不注重对战略管理会计的运用。

(二)专业人才匮乏

在新的信息技术环境下，企业的会计工作已经达到了财务信息的数字化与技术化，会计人员需要处理繁琐的信息数据。 这就要求会计人员必须要有较强的信息处理能力以及正确运行会计信息处理系统的能力，传统的财务会计人员已经不再适应企业管理岗位的职责要求。 目前中国的在岗会计职员已高达2000 多万人，但拥有专业管理会计能力的财务人员占比并不高，优秀的管理会计人员非常匮乏。

(三)信息系统不完善

在互联网金融公司中，企业财务会计核算效率低下，建立具有管理功能的会计系统需要耗费一定人力和财力，因此我国大多数互联网金融企业并没有采用具有管理功能的会计系统。 同时，由于不同企业的战略计划、投资目标、价值、绩效是千差万别的，管理会计在不同企业中的运用也不同，因此建设适合本企业的管理会计信息系统的难度较大；再加上缺乏优秀的管理人才，培养合格的管理人才难度也较大，企业主动建设和完善管理会计信息系统的积极性不高。

三、 战略管理会计在京东金融的具体应用

(一)京东金融简介

京东金融目前属于京东数字科技集团的子公司，其经营业务的侧重点是金融科技服务。 它诞生于京东集团内部，正式宣布脱离京东开始独立运营的时间是在2013 年10 月份。 2018 年年末，京东金融经过内部重组与合并，改名为京东数字科技。 其产品涉及个人金融、企业金融和金融科技三大板块，为大量的互联网客户提供数字普惠金融服务。 京东金融是中国互联网金融行业中为数不多的大型企业，它在企业管理中充分发挥战略管理会计的作用，合理有效地利用了“互联网＋金融”的优势，使得业务范围和经营规模不断延伸拓展，取得了良好的经济效益和社会声誉。

(二)京东金融战略环境

PEST 分析法是一种通过对企业面对的政治、经济、社会及技术四类因素的分析来全面反映企业所处的外部宏观环境的方法。 经济全球化对金融市场的影响逐渐变大，经济全球化也是影响公司宏观环境的重要因素之一，也需要加以分析。

1. 政治因素

首先，在互联网愈来愈重要的今天，国家针对互联网金融行业颁布了众多有利政策，对互联网金融政策的支持力度持续加大，这能够促进互联网金融行业的进一步健康发展。 其次，政府逐渐放宽了金融监管政策，使得行业中的企业获得了进一步的融资自主权，京东金融公司得以十分顺利地获得资金。在政府的扶持下，京东金融公司顺应发展趋势，及时地抓住了这些发展机遇，有效地提高了企业价值和经济效益。

2. 经济因素

从宏观经济角度来看，2021 年中国国内的国民生产总值已达1143670 亿元，同比上年增长8.1%，我国经济依旧处于稳定增长的发展状态，而我国互联网金融业若想进一步发展壮大离不开良好的经济发展趋势。 首先，国家颁布的一系列政策支持传统产业的转型与创新，这有利于互联网金融业的快速发展，使其可以充分利用互联网技术提高传统金融业效率，同时也能够使其未来的发展空间变得巨大。其次，大众对投资的需求也与日俱增，互联网金融公司的大多数理财产品有着较高的收益率，因此很快吸引了大量市场顾客，这些都使得京东金融有着适合自身发展的经济环境。

3. 社会因素

一方面，B2B、AI、手机支付、云计算等技术与方法不断被应用和发展，使得互联网金融企业有了兴起的基础；征信体系也借助这些创新技术完成了信息的补充与完善，一定程度上增强了客户对互联网金融公司产品的信任。 另一方面，随着我国经济稳步发展，大众的消费水平提高、观念转变，越来越多的金融市场消费者开始接受和认可互联网金融产品，社会环境逐渐变好有助于京东金融实现更高的战略发展目标。

4. 技术因素

从技术具体发展的现状来看，电子商务、供应链以及金融等诸多领域中已经开始广泛使用大数据分析、云计算、AI 等一系列前沿创新的科技技术，这些技术极大地降低了互联网金融公司的风控成本，提高了企业的工作效率。 同时5G 网络的发展与应用为京东金融公司提供了相应的移动网络条件，其推出的“京东白条”和大多数理财产品，都有着大量的消费者群体，手机App 的推出与应用也提供了良好的技术环境，有助于公司业务范围的进一步延伸扩大。

5. 全球化因素

当今世界，经济全球化和金融市场全球化在不断加深，互联网技术在金融市场上的应用范围不断扩大。 互联网金融改变了传统金融行业的运作模式和行为准则，而且已成为现代金融企业在金融市场上获得竞争优势、进行金融创新的一种重要手段和方法，并且影响着金融监管的思维理念、方式和模式。 互联网技术的发展使跨国交易变得越来越频繁与便捷，与传统金融行业相比互联网金融企业有着巨大的发展潜力，更加适应经济全球化的发展大趋势。 京东金融在全球化中找准自身定位，提出了“全面推行全球化，站在全球视野参与竞争”的国际化策略。

(三)京东金融战略实施

1. 价值链分析

价值链分析能够在充分了解公司自身优劣势和同行业竞争者经营实际状况的基础上，对公司经营业务的不足之处提供改进建议，进而提高公司的经营效率和内在价值。

横向价值链分析:侧重于分析产品的质量和营销方式，通过与同行业竞争公司的比较，针对不同实力的竞争对手制定出不同的产品和营销策略。 京东金融作为互联网金融业的龙头公司之一，在互联网金融业中有着较强的竞争力，拥有较大的资产规模、盈利能力以及良好的商业信誉，但仍面对着强劲的竞争者，如蚂蚁财富、金融通等。 通过横向价值链的分析，可有效地了解竞争者的情况，充分利用企业在产品新、成本低等方面的优势扩大市场，提高企业价值。

纵向价值链分析:主要是对与产品的供应、生产、销售等方面相关的企业进行分析，通过比较和分析，识别出整个供应链中的优秀企业与一般化企业，对企业进行定位，进而调整企业的运营模式。 目前京东金融在国内已经与400 多家银行，120 多家保险，110 多家基金，40 多家证券、信托等机构开展相应渠道合作。 京东金融积极与这些企业合作，并将自己线上的业务延伸至线下，扩大了经营业务范围，在竞争市场中取得了更大的竞争优势，为合作企业贡献出新的合作模式，实现了共赢。

内部价值链分析:一个公司可以理解为一个完整的运行系统，其中各个单位是能够发挥一部分功能的子系统，各个部门之间独立运营。 目前京东内部价值链上的环节主要是利用提高价值链效率和降低价值链各环节的成本这两种途径，将成本管理融合到价值链各环节，并对价值链上的关键节点采取针对性的措施，以达到降低产品成本、提高运营效率的目的。

2. 产品生命周期法分析

产品生命周期理论认为，所有的产品从一开始进入市场到最后被市场淘汰，整个过程就好比自然生物的生命历程。 企业凭借这个理论，一方面可以大致了解自身的产品处在生命周期的哪个时期；另一方面可以掌握产品在市场中能够获利的剩余时间、预测未来产品的发展态势，同时依据产品不同时期的不同特征，选择有针对性的市场销售战略。

互联网金融在我国的发展时间较短，再加上京东金融成立时间不长，因此其旗下大多数产品处在成长期至成熟期的过渡时间段，产品的发展空间较大。 另外，其金融产品依靠互联网平台完成付款和交易，加上高于银行等传统金融机构的收益率，其产品的发展潜力巨大。 它的主打产品“京东白条”“京保贝”已经处于成熟期，为企业带来了巨大的融资和经济效益。 京东金融应该继续利用战略管理会计，使自己的产品发展至成熟期，并让已经处在成熟期的产品继续保持自己的生命力，进一步提高市场占有率。

(四)京东金融战略评估

平衡计分卡是一种从四个维度对企业绩效进行评价，为企业的战略实施提供可靠决策依据的新型绩效管理体系和有效的战略绩效管理与评价工具。

1. 财务

对处在发展期的京东金融公司而言，其财务层面的战略目标是提高收入增长率和区域销售增长率，扩大经营业务范围、企业规模和客户群体。 因此，为了达到其财务战略目标，京东金融将互联网金融延伸至线下，为更多的第三方平台商家提供信贷等服务，同时积极开发京东手机应用，使得移动付款更为便捷，这种转变符合企业战略管理会计应用的发展趋势。

2. 客户

京东金融背靠京东集团，有着大量的潜在客户来源，同时也有着良好的知名度和信誉度。 随着互联网的发展，与传统金融业相比，京东金融公司大大缩短了客户办理业务的时间，同时又有着高于市场的利率收益，因而能满足客户的需要，市场份额迅速扩大。 但随着市场竞争的愈发激烈，京东金融需要继续运用平衡计分卡分析客户并提高客户的满意度，以取得更好的经营业绩。

3. 内部业务流程

京东金融在互联网金融产品的创新上，走在了同类型企业的前面，其推出的“京保贝”“京东白条”等产品创新性很强。 对京东金融公司而言，想要进一步提高公司经营效率、完成公司的经营目标，就要在现有业务和产品基础上，考虑长期的经营发展。不断改良企业的经营业务、售后服务等内部流程，并充分利用这些流程，增加企业的内在价值，提高企业将来的财务指标和经济效益。

4. 学习与成长

企业要想实现更加长远的目标，仅仅局限于现在的业务模式是无法满足将来客户的要求的，必须学习更加成熟与高效的技术与业务模式。 京东金融不断加大对员工培训的投资，提高员工掌握技能的熟练度和员工的综合素质，同时建立健全激励制度，提高员工工作效率。

四、 对互联网金融企业的建议

(一)重视管理会计方法在企业中的运用

由于战略管理会计在我国的发展时间较短，大多数互联网金融公司缺乏运用管理会计方法的经验，同时管理会计运用成功的案例也较少。 京东金融公司之所以应用战略管理会计得当，很大原因是公司重视战略管理会计，并为此专门成立了战略研究部门，经常聘请专业人才举办讲座。 由此可以看出，企业如果想成功利用管理会计，需要结合本企业自身的情况，并通过对企业宏微观环境的分析，认识到本企业的优点与不足，认证学习管理会计理论，重视管理会计方法的学习与运用，为战略管理会计在本企业中的运用做好充分的准备。

(二)加强战略管理会计应用基础建设

目前大多数管理会计软件开发的成本较高，而现在的财务会计软件也能满足互联网企业的大部分要求，很大一部分管理者并没有意识到管理会计对公司未来发展不可或缺的作用。 故我国大多数互联网金融企业尚未完全实行战略管理，会计信息失真问题比较突出，管理会计信息系统不够完善。 为解决这个问题，企业应当在积极建立完善的管理会计组织结构的同时，加大对会计管理信息系统的研究开发力度；主动购买或企业内部专门开发管理会计应用软件，增强战略管理意识。

(三)培养高质量的战略管理人才

要想使战略管理会计在企业中发挥作用，优秀的管理人才必不可少。 现如今我国的战略管理会计理论知识在大多数企业管理层中尚未完全普及，高管和财会职员的专业素质不高。 针对此，一方面，企业可以加大对现有管理人员的培训与考核，并建立业绩考核与奖惩制度，还可以聘请相关管理会计专业人员为公司服务；另一方面，企业也要有意识地提前培养自己的管理人才，与国内外知名高校合作，提供更多的实习机会和工作岗位，培养适合的高质量人才。