企业税务筹划在会计处理中的应用方案

陈世强

合理的税收筹划可以帮助企业纳税行为更加科学，同时还能够增强企业在市场中的竞争力，使企业获得更大的经济利益。通过合理的税收筹划，企业调整内部管理机制，提高自身的管理水准，树立良好形象，对企业的未来发展具有非常大的帮助，企业必须认可税收筹划，建立适合自身发展的税收筹划政策，提高企业员工的纳税意识。企业为求发展而制定的税收筹划方案，对于我国经济体制来说，能够优化产业结构，实现资源的合理配置，起到一举多得的效果，对于企业以及市场未来发展具有全新的研究意义。

一、企业税务筹划的重要性

（一）有助于降低企业经营成本，实现财务控制目标

税收支出是企业一项重要的成本支出，在企业各项支出中属于必须支出，且占企业利润的比重也很高。许多中小企业虽然看似有很高的收入，但是实际利润并不高，虽然逐年增长的产品成本、人工开支是企业利润不高的主要原因，但较为沉重的税收负担也是原因之一。因此进行合理的税务筹划工作，用足符合企业状况的税收优惠政策，不仅可以降低中小企业的税收压力，也能大大降低企业经营成本。由此可见，税收支出是一种具有弹性的成本支出，有效且合法的税务筹划有助于企业正向发展。中小企业运用多种税务筹划方法相结合，一方面降低了企业税收成本，提高了企业效益，最终为企业投资者创造利润，促进了企业发展；另一方面也促进了经济健康发展，增加了国家的税收收入。

（二）有助于提高财务管理水平，实现资源合理配置

中小企业要想发展壮大，离不开企业的效能建设，而财务管理是企业效能建设中的重要环节，税务管理作为企业财务管理中的组成部分，又在财务效能建设中起着承上启下的作用。想要提高企业的财务管理的水平，既要做好各项业务的合理安排，制定科学的流程和完善的内控体系，还需要加强对税务风险的管理。有效的税务筹划可以及时了解最新的各项税收优惠政策，对企业资源进行合理分配，在进行投资、筹资和技术改造等方面实现企业资源的最优配置，为企业创造更多的利润。因此将资源分配与税务管理相结合，可以提高企业财务管理水平，从而整体提升企业治理效能，促进企业内部的资源优化配置与产业结构调整，提升企业核心竞争能力，为中小企业可持续发展提供保障。

（三）有助于降低涉税管理风险，实现企业信誉提升

企业在经营发展过程中存在许多风险，税务风险也是其中一项。企业税务风险的发生，不仅会使企业信誉受损，还要缴纳高额罚金导致企业税收成本的增加，从而影响企业的生存发展，甚至企业法人等高层管理人员还会因违法犯罪而受到严厉惩处。作为企业风险管理的重要组成部分，税收风险存在企业经营活动的各个环节之中，如果不能有效降低企业涉税风险，会使企业有可能要缴纳数倍的罚款，还会影响信誉和口碑，给自身发展带来严重的负面影响。例如，当前金税三期系统中企业的税收信用等级的作用已经越来越重要，它不仅是一个企业是否遵守税收制度的重要标志，也成为企业办理其他涉税事项的重要依据。合理的税务筹划，不仅可以帮助企业解决常规的涉税问题，还能对涉税业务所涉及的各项税务问题和后果进行分析、评估、处理等，从而使企业从根本上避免税务风险对企业造成的不利影响。

（四）有助于提高税收征管效率，實现国家企业双赢

加强企业税务筹划工作，规范企业征税行为，利用国家的各种税收法律法规，并对其进行充分的解读，使其税收成本支出最小化的同时，将税后管理转变成为税前预防，不仅提高企业自身风险自控能力，降低税收风险，降低企业对征纳税收的抵触心理，也可以降低税收征管机关的税收征管成本，提高税收征管效率。征税人与纳税人之间通常存在着博弈的关系：征税人为了国家的利益，无私且认真执行国家政策；而纳税人则可能为了自身的利益，想方设法采取自认为“合法、合理”的行为来减少或者避开缴纳税款。在这样一个博弈过程中，一方面可能导致国家资源不能及时入库，另一方面可能导致纳税人违反法律法规而不自知。这不仅会使中小企业断送自己的前途，也会降低国家资源的使用效果，给国家带来损失。因此，专业的税收筹划工作，不仅有利于中小企业降低税收成本，还能提高征税机关的征收效率，提升国家资源利用程度。

二、企业会计处理中税收筹划的应用

（一）收入结算中税收筹划的应用

收入结算是会计核算中的一种方法，主要是利用收入实践来确保企业拥有足够的现金流，避免企业陷入财务风险，从而缓解财务压力。在企业经营过程中，收入结算方式有很多，包括直接收款、分期收款、预付首期款以及委托收款等方式，其中直接收款主要是在交易的时候收款，分期付款则主要是根据分期期限进行定期收款。在收入结算中过程中会计核算需要根据结算方式进行调整，合理延缓纳税时间，从而为企业创造更多的现金流，减少资金周转风险的发生。

（二）存货计价中税收筹划的应用

税收筹划中使用的存货，是企业为销售产品进行的商品储存。目前，许多国家广泛利用成本与市价孰低法。一般情况下，当市场价格较高时，售出的存货应采用市场价格法中存货优先法计算利润，以满足企业稳健性发展的需求。存货计价是指企业在经营过程中按照会计制度对库存商品价格进行计算，这主要是由于企业生产经营过程中会不断地采购、生产和销售商品，在经营期间难免会发生库存堆积的情况，因此对存货计价的准确与否对于企业的经济效益会有直接的影响。

（三）资产折旧中税收筹划的应用

资产折旧是企业会计核算中的重要内容，固定资产作为企业的重要资产，不但直接参与了企业的经营活动，并且属于企业资产的一部分，但是在使用过程中会出现损耗，因此会导致固定资产的价值不断减少，影响企业的总资产额，同时由于固定资产的金额相对较大，在折旧之后会导致企业的经济利益大大下降，因此在税收筹划中应选择合适的方式来提高企业的经济效益。

三、企业税务筹划中会计处理的应用

（一）完善税务风险内控机制，提高风险控制运行效率

通过近年来对企业经营状况的分析不难看出，目前我国企业普遍存在内控制度缺乏的情况，即使有部分企业制定了相关内控措施，特别是与税务工作相关的内控制度，因为不受管理者的重视，大多并没有实际运用起来，内控执行流于形式。因此想要整体提升企业的财务内控水平，税务风险内控制度的建立和执行不可或缺。一方面，企业的管理层应以企业自身经营状况和资源分布情况为基础，将现有的内部控制流程重新整合梳理。立足于当前已发生或有迹可循的税务问题，将现有经营活动进行分解细分，结合已有的税务控制流程，对所涉及税务活动的核算、缴纳等进行重新规范，避免出现不合规的情形。另一方面，企业应对各项经济业务进行模块化管理，设置相关涉税风险管理部门，建立相应的风险预防管理流程，做到事前預防、事中梳理、事后监督。对一些重大经济决策，在自身无法判断其税务风险时，要主动寻求外部专业的涉税服务机构对决策进行评估、衡量。同时还要依托不断发展的信息化技术，将涉税风险管理动态化，加强对控制环节的监控与诊断。只有这样，企业才能真正建立规范、完备的涉税风险管理体系，降低企业经营风险和税务风险，提高企业整体运行效率。

（二）做好税前扣除核算

税前扣除核算是税务筹划重点内容之一，可帮助企业节约大量税务成本。为避免错失税前扣除条件，企业则要做好税前扣除核算工作。一方面，要根据新税制要求，结合行业适用税收政策，将相关费用单独核算，做好费用区分工作，提前做好税前扣除操作准备，将相关费用进行合理扣除处理。例如，以某新能源企业为例，在2020年12月购进了一项单位价值为400万元的环保设备并于当月投入使用，该设备可以在2021年一次性税前扣除，并包括残值；又如，新能源企业购置用于职工食堂的设备，根据企业所得税有关规定，一次性计入职工福利须按照限额扣除，产生税费差异需通过填报申报表的方式进行纳税调整，所以企业固定资产要结合购买时间、用途等实际情况，按现行税法相关规定进行税前扣除。

（三）增强税务筹划风险防控能力

诱发涉税风险的因素多种多样，例如，政策变动、税法调整等。尤其是新税制改革去除了诸多重复税费，税务环境发生变化，企业税务筹划仍沿袭以往的老模式、老方案，就会面临多缴税风险。因此，企业要重视税务筹划风险，增强风险防控与应对的能力，将涉税风险控制在自身可承受的范围内。企业要根据新税制改革的要求，深入分析新旧制度差异，预测涉税风险类型，找出风险源，从而预设风险应对方案、风险预警机制，提前预防风险的发生。要主动消除税企之间的信息差，了解执法标准，及时跟进政策，更好地落实政策要求，从而避免失去享受优惠的资格。若企业遭受税务风险，受到税务机关质疑，要积极主动地进行申诉，尽快补缴税费，争取税务机关的谅解，尽可能控制涉税风险的影响力和破坏力。

（四）税收筹划对于增值税、所得税的更新

在对增值税的税收筹划中，使用新会计准则明确收入时，有可能会发生收入确认进度落后的问题。造成此类现象的原因，在于企业会计准则在用户获取产品控制权时确认收入，而现行的会计准则提出当风险以及报酬转移时确认收入，不同的确认时点就会对企业的关键财务指标以及相关比率产生影响，并进一步影响到企业自身的盈利。此外，企业销售收入与增值税的缴纳也有很大关联，增值税是对企业各项经济活动增值部分缴税的税额。因此，在新会计准则影响下，必须对增值税加强税收筹划，明确整个产品销售的收入时间点，并以此计算销售增值部分。而在对所得税的税收筹划中，企业提供了多种税务核算方式。在实施以及颁布相关会计准则后，对企业采取的会计核算方法进行限制。企业在计算所得税时，通过负债表等方法，强化整个税务管理筹划目标，改变企业销售的结算方式、存货计价方式等。对企业所得税进行筹划的根本目的是更好地保障企业在合理范围内降低财务风险，减轻企业的税收压力，保障企业长远发展。

结语

税收筹划能够辅助企业会计部门有效缓解生产经营过程中的资金周转问题。这就要求企业需配备专门税收筹划技术人才，健全有关税收筹划机制，完善企业税收筹划风险防范制度，通过专业方法，将税收筹划更好地应用于企业会计核算管理工作中，为企业未来的持续发展提供全方位保障。