基于经济新格局背景下减税降费政策效果探析

张勇征

(费县财政局，山东 临沂 273400)

1 引言

减税降费政策的高效实施可以在极大程度上减少企业的成本投入，尽管会暂时减少企业税收收入，但却能够促进社会长期持续平稳发展。从目前来看，减税降费政策在实施的过程中仍面临一定的不利因素，基于此，有必要对其展开更深层次的探讨。

2 研究背景

李克强总理于2020年5月22日召开的第十三届全国人民代表大会上进一步强调了未来要持续加大减税降费的力度，并阶段性地实施政策，将其同制度性的安排有机结合起来，进而为市场整体的发展提供支持。在同年的政府工作报告中也指出需要强化减税降费，新增减税降费具体在5000亿元左右，需要在各个企业中实现减税降费政策的高质量落实。通过实施减税降费达到调节经济的效果，持续深入推进供给侧结构性改革，不断加强货币政策以及财政政策的实施力度，进而使两者形成一股合力，扩大减税降费的规模，在此基础上对产业以及消费升级起到积极的促进作用。在当前我国深入推动供给侧结构性改革的过程中，减税降费不仅是一项至关重要的举措，同时还是积极财政政策的关键。我国在面对不同困难和经济形势时所采取的减税降费举措也存在一定的差异，为了为后续措施提供经验和参考，应当对其展开进一步的回顾和梳理。

结合实际情况来看，中央拥有税收立法权，而全国人民代表大会及其常委会则属于税收立法机关。除此以外，在得到全国人大及其常委会授权的情况下，国务院可以联合各部委制定相应的规章制度以及行政法规，地方政府则需要从“统一税法”的原则出发制定实施细则。基于此，需要基于国家税收立法的相关内容全面详细地梳理减税降费相关税收政策。我国最早关于减税降费的决策在2008年推出，企业所得税法和实施条例的实行在原有的基础上实现了对内外资企业所得税的优化调整，并使其能够处在同一水平上，这在极大程度上降低了内资企业的税负，并提高了企业本身所具有的应对能力，使得内资企业同外资企业所具有的竞争力得到了大幅度的提升。减税降费政策最初于2012年在我国的部分地区率先推出，随后在2016年全面实行“营改增”的政策，将原本的增值税抵扣链条打通，并解决了以往营业税重复征税的问题和局限性，切实展现出了增值税在税收中性以及普遍征收方面的优势，冲破了以往在征收营业税和增值税中的壁垒，极大程度上为后续减税降费的高质量实施创造良好的条件，并保障企业税负的持续稳步降低。

3 经济新格局下减税降费政策的重要性

3.1 提升企业信心

减税降费政策的实施不仅可以在一定程度上促进企业资金流动性的提升，促使企业即便是处在困难的处境下仍能够得到持续发展。还充分展现出了国家在当下经济新格局下，对于各个领域和各个行业发展的重视，可以收到鼓舞士气、提升企业信心以及推动企业稳步发展的效果。

3.2 促进企业高质量发展

从短期来看，减税降费虽会暂时减少政府的收入，但却能够助力企业的长期发展，为其提质增效注入全新的活力，同时还可以大幅增强当地市场发展动力，在生产水平提升、消费扩大以及创新发展等多方面有着重要意义。结合供给侧的层面进行分析，减税降费主要是在相关政策手段的基础上优化改善商品以及服务的相对价格，此举能够帮助企业在原有的基础上减少成本投入，以达到优化市场运转环境的效果，为企业提供更为广阔的空间，更好地落实自身结构配置，将资金应用在引进先进设备以及技术创新发展方面，最大限度提升资金的利用效率，最终实现供给质量以及效益的持续平稳提升。立足于需求侧的角度进行分析能够发现，减税降费本质上属于一种调节行为，其主要是针对政府、企业以及人民三个主体之间的收入分配比例进行合理调节，进而让企业的发展拥有充足的资金支撑，并且可以提升物价的平稳性，为人民的稳定生活提供保障。结合当前我国各企业发展的实际需求来看，减税降费政策的进一步落地能够让企业获得更多的优质投资，这样便可以促使其采用更高效的手段以实现产品成本的有效降低，并吸引更多高质量的人才进入企业，为企业发展提供支持。除此以外，减税降费能够在一定程度上缓解个人所面临的税费负担，有效起到促进其消费欲望的作用，以进一步实现国内需求的扩大。

3.3 提高国家治理能力

对于国家治理来说，财政本身便是关键的支柱和重要基础，针对财税体制所开展的改革是当前我国全面深化改革战略实施过程中至关重要的组成部分。合理实施减税降费政策可以对现如今的营商环境进行优化，并大幅提升财政资金使用效率，有效实现对市场各个主体之间利益的优化调整，有助于促进我国治理体系及能力的高质量提升。

4 经济新格局背景下我国减税降费政策的实施效果及优化策略分析

4.1 实施效果

我国实施减税降费这一政策的根本目标在于通过合理减少政府收入，起到增加企业经济效益以及调动市场活力的作用。相关调查研究表明，减税降费这一政策在近几年我国的经营运行中取得了良好的效果，这直观体现在经济发展的提质增效当中。

首先，基于宏观税负角度进行分析，相关税收较之以往有明显的下降或者是呈现出增幅有所回落的现象，说明其达到了应用的减税效果。相关调查研究数据表明，2017—2020年，我国公共预算的收入比率为22.1%、21.5%、20.9%、20.4%，由此可见，我国公共预算收入比率呈逐渐降低的趋势。相关财政数据表明，我国公共预算收入在2020年的上半年为137061亿元，与之前相比有3.2%左右的增长，但其增长幅度有所回落，具体在6.2%，这一数据可以充分展现出我国减税降费政策本身所具有的红利效应。

其次，减税降费政策自实施之后便充分发挥出了其对经济总量增长的推动作用，同时还在极大程度上提升了其增长的平稳性。再加上后续结构性减税与普遍性降费政策的持续实施，我国2020年国内生产总值与2018年和2019年相比，增长约在6.9%。这也是我国在2015年后，国内生产总值的增长幅度首次连续10个季度保持在6.7%～6.9%，这切实展现出我国自实施减税降费这一政策之后的良好经济运行态势。结合过去五年我国减税降费政策的实施效果来看，其在实际应用的过程中帮助企业减轻负担的金额高达2万亿元以上，仅2017年一年，企业受到减税降费的影响减税便超过了1万亿元。

最后，减税降费政策的实施真正减少了企业税负，并改善了企业的经济效益。笔者收集了国家税务总局所发布的相关数据，在2016年纳入“营改增”的行业中，生活服务业、金融行业、房地产行业和建筑业的税负都得到了一定程度的降低，分别为29.85%、14.72%、7.9%以及3.75%。除此以外，“营改增”的实施有效突破了存在于制造业和服务业中的增值税链条，这对企业组织方式和结构的优化调整和完善有着重要意义，同时还产生了包括主辅分离以及服务外包等在内的新兴业务，此举在极大程度上展现出了服务业更高的规模经济效益。结合相关调查研究可以发现，“营改增”的实施还进一步强化了企业的投资意愿，通过对税收检测结果的分析发现，近些年来我国重点税源企业在信息指数方面已经停止下降，并处在缓慢回升的过程中，以2019年第一季度为例，其较2018年同比回升了4%。

4.2 优化策略

4.2.1 优化纳税服务

为了提升我国减税降费政策的实施成效，应当积极优化纳税服务，促使政府部门实现从增长型政府向服务型政府的优化转变，以有效应对在地方经济增长过程中地方政府所面临的财政压力。此举既能够确保减税降费政策的妥善落地，还可以有效减少地方政府变相增加税费的现象，助力减税降费政策整体持续平稳实施。

具体来看，首先需要针对经营性收费和行政性收费进行清理，取消以往各地的涉企收费项目，同时强化落实对乱收费的整治以及查处。例如，可以适当降低输配电价格并减少电网环节收费，这样便能够降低企业在用电成本方面所产生的不必要投入。或者是可以结合实际情况降低高速公路收费标准，并致力于在未来的几年之内将高速公路收费完全取消。直接降低来源于垄断性行业的收费项目能够减少体制方面的成本，进而真正降低企业所面临的缴费负担。

其次应当进一步提升财政的透明度，并创设出更具便捷性和优质性的营商环境，此举可以尽量消除社会各界的顾虑，并增强企业家的经营信息。基于此，有关部门应当采取科学合理的措施保障减税降费政策具有良好的清晰性以及透明度。对减税降费规模测算的必要标准以及过程进行公开，从营商环境报告中所呈现出的税费负担指标出发，提供各种类型的企业实际税费信息，同时还要保障其税费信息的全面性和完整性，这样便可以对企业的各方面降负情况进行说明，进一步展现出企业的实际有效减负效果。

最后应当加大力度落实负面清单制度，同时还要从根本上提升政府相关审批事项的透明度，为后续企业第一时间了解各项要求奠定坚实的基础，以便于提前做好准备工作，合理选择应对措施。此举能够促进企业信心的提升，立足于实践操作的角度构建起高质量的营商环境，从源头上减少制度执行力度不足以及政策难以落地的现象，让纳税人能够更加方便高效地享受到减税降费这一政策的红利。

4.2.2 优化调整税收收入分享比例

相关调查研究表明，各地在实际实施减税降费政策之后，地方政府的收入显著降低，若是未做到合理调整税收收入分享比例便难以保障减税降费的大规模实施。具体来看，应当科学调整增值税的分成比例，保障中央和地方分别有40%和60%的占比，以对在当前“营改增”背景下地方税收入的降低起到一定的弥补性作用。此外，应当用共享税代替以往的消费税，其具体的分成比例则是各占50%，此举可以更为全面地考虑我国不同地区在经济方面的不同发展状况，同时能够增加地方政府的一般预算收入。基于此，未来应当持续不断地进行支出结构的调整，进而有效应对减税所带来的压力，深化推进政府体制以及事业单位的改革，削减在行政运行过程中存在的一般性公共支出，以系统化地构建起统一完整的大预算，达到优化资金使用成效的目的。

4.2.3 深化税制改革

若想真正实现税制改革的深化落实，应当从以下几方面着手。首先，应当对现有的各项减税降费政策进行优化整合，从本质上来看，减税其实是一项系统化的工程，对于规范统一的税制要素有着较高的要求，如果针对税收优惠政策开展的改革过于碎片化、差异化以及临时性，势必会增加税制整体的复杂性，不仅会影响其效果的充分显现，还会严重增加税务机关的征管成本以及企业的缴税成本。当前所实行的增值税税制主要是针对半导体产业、软件企业以及机器人产业进行相关优惠政策的发布，其应当同高科技以及企业的认定标准之间形成高质量的衔接，认定是高科企业便能够使其享受到同等的优惠政策福利，此举能够在实现简化税制的同时，为各个企业之间的公平竞争创造良好的条件。其次，需要扩大企业所得税加计扣除政策中所涵盖的范围，财税以及国税总局公告中在详细明确鼓励研发费用加计扣除政策的基础上，对其轨迹范围展开了优化调整，同时对其加计扣除比例进行了提升。最后，应当健全和完善现行企业所得税减税政策，切实展现出其应有的减税效应。具体来看，应当综合各方面影响因素，减少并放宽存在于减税政策中的各种条件限制，这样便可以有效化解企业未享受到福利的问题。例如，若想使小微企业在优惠税收政策中获利，应当同时满足其所提出的四个条件，这在极大程度上增加了小微企业得到福利的难度，所以应当根据实际情况尽量将一些条件放宽并简化。

5 结论

综上所述，减税降费政策的实施可以助力我国企业的进一步发展，对社会经济发展水平的提升有着积极的促进作用。因此，相关工作人员应当加强对该政策的重视，并在实践中积极总结相关经验教训，进而结合实际情况进行优化调整，为后续的高质量实施创造良好的条件。