电子发票对企业财务管理的影响分析

牛增珍

（广西防城港核电有限公司，广西 防城港 538001）

一、引言

发票是企业经营活动中重要的书面信息载体，是重要的会计原始凭证，在企业会计核算体系中，发票有着举足轻重的地位。电子发票是在传统的纸质发票的基础上，适应大数据发展趋势的新产物，具有无纸化、网络化、电子化等特点。2015年国家税务总局在推动税收工作管理变革专项行动中将电子发票作为其中一项重大技术创新提出，目的是加强税务机关对企业的税收监控与监督，促进企业经营管理更加有序规范。同时电子发票也给企业的财务管理工作带来了全新的变化和挑战。作为财务人员如何能够充分利用电子发票的积极影响，提升企业财务管理工作的效率，同时又能有效防范其带来的管理风险，在实践中显得尤为重要。

推行电子发票是国家税务改革的重要举措，在实践应用中逐渐体现出其双刃剑的特点，在给企业带来便利的同时，也逐步出现了一些新问题。本文研究探讨电子发票对企业财务管理的积极影响及消极影响，并对消极影响提出切实可行的实践应对措施，以解决企业面临的现实问题，助力电子发票推广应用落地见效。一方面，可以从理论上进一步丰富电子发票的相关知识，提供一定的理论意义。另一方面，可以帮助企业更好的发现并认清电子发票管理中存在的问题，为其进一步发展提供相应依据，具有一定的实践意义。

二、应用电子发票对企业财务管理的意义

近年来，随着电子发票的普及应用，其对企业财务管理的积极影响越来越明显，主要体现在以下几方面。

（一）有效简化流程，提高工作效率

电子发票与传统纸质发票相比，在发票生成时，免除了发票印制、申领、运输、盖章等环节。在发票使用时，省去了较长的线下领导签字审核环节，减少不必要的耽搁，有效地节约了时间，同时省去了财务人员人工审核纸质票据的巨大工作量，真正实现了报销信息化。在发票稽核环节，可以直接实现发票数据与税务系统数据实时匹配、校验，可以对异常数据进行及时预警。在发票归档环节，减少了发票的传递与整理工作，且档案数据统计更方便快捷。总体而言，电子发票的使用，有效地简化了企业工作流程，提高了财务管理工作效率。

（二）降低经营成本，创造环保价值

一是电子发票节约了大量的纸张，减少了税控设备的购买及维护成本，缩短了实物交接传递时间，摒弃了纸质发票易破损、易丢失的缺点，且有效节约了档案储存空间，大幅降低企业经营成本。二是电子发票即开即验，简化核对及核算流程，也有效节约了企业管理成本。三是电子发票的大量推广，符合国家绿色发展方向，为环保做出了很大贡献。

（三）强化监督管控，降低税务风险

对于消费者，电子发票能够使消费者通过服务平台进行自主查验，有助于促进税收公平。对于企业而言，能够有效地利用强大的分类统计功能，实现后台数据的实时查询，快捷统计，使财务人员从繁重的手工台账中解脱出来.且能够利用网络基础手段形成自动预警机制，为精准纳税提供保障。对于供应商，电子发票有效地避免了纸质发票丢失风险，减少合同履约风险。对于税务监管部门，电子发票直接与税务系统对接，能够实现实时的监督管控，从源头上发现并制止各种可能发生的不法行为。对于市场，使用电子发票一定程度上减少了涉税违法风险，有助于规范市场运营。

（四）增强信息互通，促进财务共享

财务共享中心的建立是近年来多数大型集团对内部财务进行统一管理的一种新模式，其主要利用信息化技术，使企业会计业务进行集中处理。共享平台的搭建是财务管理的大趋势，而电子发票的推广为财务共享中心的建设提供了坚实的基础，有助于推进财务核算流程的电子化，顺利打通业务与财务通道。

（五）规范电商征税，减少偷税漏税

近几年来，带货直播盛行，“双十一”“618”等大型电商节日，网购成交额不断刷出新高度，电商规模逐渐壮大，随之而来的是电商征税难的问题，而电子发票可以及时记录交易信息和交易主体，对促进电商经营规范有至关重要的作用，可以有效减少违法行为的大规模产生，优化税收环境。

三、应用电子发票对企业财务管理的挑战

电子发票的应用为企业财务管理工作带来积极影响的同时，也存在较多的风险，为企业财务管理带来了挑战。主要体现在以下几方面：

（一）普及难度大

一方面，受长期传统管理模式的影响，现阶段大部分人对电子发票的接受程度较低，特别是年龄稍长的人对电子发票不信任，直接影响电子发票的普及；另一方面，纸质发票仍然是当前大多数企业财务报销的主要审核方式，没有彻底转换为电子发票，即使取得电子发票仍需要打印成纸质形式进行财务审核后才能够进行报销，进一步加大了电子发票普及的难度。然而，在信息化时代，电子发票的全面应用已然成为必然趋势，如何有效的推广普及是企业面临的一个重要问题。

（二）存在网络安全隐患

电子发票应用领域广，覆盖范围大，直接依托于互联网，一旦出现网络故障，直接影响到电子发票的有效使用。同时网络及大数据具有较强的开放性，加大了恶意攻击的网络安全风险，可能造成企业交易信息泄露，为企业财务信息安全带来安全隐患，从而可能带来更大的经济损失，企业也需要花费更多的成本维护网络安全。且网络运行环境的不稳定也增加了数据丢失，内容被篡改的风险。因此，如何构建安全稳定的网络运行环境，为电子发票的稳定运行提供强有力的技术保障是企业面临的又一重大挑战。

（三）存在税务造假风险

纸质发票复印无效，而电子发票可以无限次重复打印，缺乏纸质文件的物理防伪性，给不法人员提供了造假便利，从而扰乱社会市场秩序。且电子发票重复报销风险较大，常规的发票审核方法很难识别，给财务人员在报销审核中也带来较大的挑战，给企业造成较大的税务风险。防范电子发票重复入账风险，是企业面临的新难题。

（四）电子归档不成熟

国家发布的《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》明确，“以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存该纸质件的电子会计凭证。”财务人员作为企业发票接收的第一道关，绝大部分企业往往仍在沿用传统的报销方式，未能深刻理解电子发票入账归档的重要性，忽略了对电子发票的适应性管理要求，往往沿用纸质发票相同的管理模式，直接把电子发票打印后报销。很少企业仅仅保存电子档案，没有实行真正的信息化、电子化。绝大部分企业电子归档制度体系尚不成熟。如何将电子发票与国家的规范管理要求有效衔接起来是企业面临的又一新难题。

（五）财税一体化模式不成熟

传统发票开具模式只能由销售方开具，而电子发票的开具具有灵活多样性的特点，理论上可以实现购买方完成付款后，自助申请开票的新模式。这种模式对个人线上交易非常便捷高效，但对企业如何利用这一优势，实现财务、税务的一体化管理又是企业面临的一个新问题。

（六）存在潜在审计风险

现实中多数企业往往存在一个误区，认为只有财务部门对发票真实性负责，实际电子发票的最大风险是业务真实性风险。业务的真实性，取得途径的规范性，实际发生额的准确性，都需要从业务源头控制，发票真实性并不能表明业务是否真实。内部审计是一道重要的风险管理防线，需要在实际工作中充分发挥审计独立性和权威性，对电子发票使用全过程进行监督支持，但多数企业忽视审计在电子发票管理上的风险管控。

四、防范电子发票应用风险的对策

（一）加大普法及处罚力度

电子发票的应用，不但要求财务人员有良好的专业素质，也需要有较强的信息素养，树立大数据意识及“互联网+财务”模式，树立财务风险防范意识，增强防范能力，财务人员自身要保持终身学习的态度，要深刻认识到电子发票时代的到来是大势所趋，要时刻提醒自己以积极的心态、谨慎的态度迎接这一时代的到来。同时也要提高企业全员对电子发票的认识，引导员工树立合规意识，降低公司和员工的税收法律风险，筑牢合规管理安全防线，形成正风肃纪的常态化氛围。对电子发票违规实施“零容忍”管理政策，对违法行为进行严肃处理，切实做到发现问题不放过，解决问题不手软，筑牢反舞弊的有效防线。

（二）建立精益化管理流程

为充分发挥电子发票的优势作用，使其更有效地促进企业财务管理工作，企业应当对电子发票进行全面分析与探索，进一步完善企业内部财务管理制度，明确相关职责，建立有较强指导性的发票管理流程，细化工作细则，让财务人员在日常工作中有章可循，从而减少各环节、各部门间的摩擦，为电子发票在企业合法合规、顺利推进保驾护航。将电子发票系统与企业财务核算系统进行无缝对接及融合，实现一体化全自动处理流程。同时建立电子授权管理制度，处理端设置层级权限，加强密钥管理，加大网络防范，提高审核效率和控制成效。企业建立完善电子档案管理系统，实现电子留痕及电子归档查询。流程的规范可以从源头上杜绝电子发票各项风险。

（三）建立发票稽查平台

企业应当依托现有会计核算系统，开发完整的接收、使用、归档等电子发票管理系统，使其能够对已入账的电子发票进行准确完整的记录，自动生成数据库，从而能够将正在申请报销的电子发票数据与数据库中的数据进行逐条对比核验，达到查重的效果，未提示重复的则自动存储电子发票信息，运用大数据分析，系统自动验票并识别重复报销等发票无效行为，建立电子发票反舞弊手段。同时可以灵活设置预警阈值，利用信息技术进行智能化处理，通过自动筛选统计，对异常数据及时报警，为企业风险管控提供精准分析的数据依据。

（四）扩大电子档案应用

电子发票是电子档案应用的重要内容，企业应当建立一套完善的档案管理系统，使电子发票能够与原始凭证、记账凭证等一起进入档案管理系统中。一方面，方便管理人员和财务人员等相关人员有效调取信息，提高财务核算管理的质量和效率；另一方面，下游供应商也可以通过适当授权从系统中获取相关信息数据信息等，实时了解支付进度等实际情况，减少频繁催单等无效沟通，进一步扩大电子发票的应用范围。

（五）加强监督审计工作

企业应借助信息化手段，充分借鉴电商平台交易、支付及开票的一体化管理的成功经验，搭建企业自身的线上交易平台，集合业务办理、资金支付、自主开票等多功能于一体，打通企业、银行、税务之间的技术屏障。自助开具电子发票的实现，能够有效提高电子发票开具的及时性、主动性和准确性，有效地节约企业的管理成本，提升企业的管理水平。同时，企业需充分认识内部审计在电子发票管理过程中的重要作用，监督审计电子发票的真实性和业务来源的一致性，促进企业风险管理制度的落实。

五、结语

随着电子发票的广泛应用，企业财务管理信息化、系统化、自动化已成为发展趋势。电子发票是促进企业财务转型的重要手段，在企业发展中的作用不言而喻。科学合理地应用电子发票，可以为企业带来效率提升、成本降低、强化监控及信息共享等积极影响。但同时也带来网络安全隐患、税务造假、电子归档和财税一体化运作不成熟等消极影响。针对电子发票带来的消极影响，企业应不断创新工作思路和方法，充分利用大数据资源实时进行风险预警，提高风险防控水平，从而营造良好的税务环境，促进企业健康有序发展。