国有企业全面预算管理面临的困境及脱困措施探讨

胡 雯

（乌鲁木齐经济技术开发区新兴产业投资促进有限公司，新疆 乌鲁木齐 830000）

国有企业在我国经济发展中发挥着顶梁柱的作用，为实现我国经济不断发展，应积极提升国有企业管理水平，促进国有企业经济效益稳步提高，而全面预算管理工作对此有着重要意义。但是，企业在全面预算管理工作实际开展中存在一定的复杂性，加上各种因素的影响，未能充分发挥出实际效益，因此，国有企业需要对全面预算管理工作进行深入的探讨，通过多样化的手段，促进全面预算管理工作良好落实。

一、国有企业实施全面预算管理的重要性

首先，有助于提升国有企业经济效益。国有企业全面预算管理工作实施环节，可以提升员工工作积极性，共同为企业目标的实现努力。通过深入分析预算执行数据，可以及时发现企业发展中的潜在风险，将风险影响降至最低，使企业获得更高的经济效益。其次，有助于促进企业内部良好的合作与交流。财务部门属于预算管理办公室的关键部门，对于预算编制环节，应与其他部门进行深入的沟通交流，将最终的预算报告上报给董事会，在这一过程中，各部门间可以进行良好的合作，保证预算报告质量的同时，有助于形成发展合力，促进企业健康发展。再次，能够有效提升国有企业绩效考核水平。绩效管理与预算管理均属于比较重要的管理工具，两者相辅相成，全面预算管理的实施，能够使相关部门对国有企业总体情况进行全面的了解，在此基础上做出客观评价，及时调整偏差，进而实现预算与绩效的共同提升。最后，促进资源合理配置。全面预算管理实施环节，国有企业可以将各项业务指标作为主要依据，科学配置各项资源，进而最大限度地发挥现有资源的作用，防止管理层盲目决策，实现资源的合理配置，进一步提升资金周转效率，实现国有企业的发展目标。

二、国有企业全面预算管理面临的困境

（一）全面预算编制缺乏连续性

通常情况下，国有企业往往是进行阶段性的全面预算编制，例如季度预算以及年度预算等，没有对后续年度情况加以考虑，编制出的预算目标不具备良好的连续性，各阶段的目标基本上处于相对独立的状态。在这种情况下，全面预算管理工作没有与长期战略规划良好结合，影响了全面预算工作价值的发挥。另外，由于仅根据当年情况制定每年预算目标，没有与以往情况相结合，也没有对未来发展进行预测，导致全面预算目标编制不够科学、合理。

（二）业财融合不够深入

国有企业开展全面预算管理工作时，需要注重业务与财务的良好融合，实现精细化预算管理。但就当前国有企业全面预算管理工作开展情况而言，一些国有企业不具备较强的业财融合意识，即便应用了业财融合全面预算管理模式，却因为种种因素的影响，未能很好地发挥出该模式的真正效益，例如，业务部门与财务部门在管理理念、目标等方面存在较大的差异，没有实现良好融合，影响了全面预算管理工作的深入开展，一些企业没有构建出完善的预算管理体系，严重影响全面预算管理工作的实施。

（三）预算控制与执行存在偏差

若想实现预算的良好执行，国有企业需要对预算进行严格的控制，避免预算工作存在偏差。一些国有企业预算管理工作开展环节，将重点放在预算编制工作上，忽视了对预算执行过程的监控，出现预算执行不到位的情况，没有充分落实预算管理工作。导致这种情况的主要原包括：预算管理不具备严格的监控措施，未在实际业务中良好落实严谨的制度与标准化流程；没有重点进行预算执行效果的总结及反馈，未对预算执行进行严格的管控。上述情况的出现，对预算管理效果带来一定的不利影响及严重的预算偏差，也使国有企业面临相应的经营风险。

（四）预算编制方法不够科学

一般而言，国有企业进行预算编制时，主要是以财务预算作为主要依据，而财务预算主要是以财务报表数据为主，是对企业以往经营成果的体现，无法对企业经营战略进行预测，以及有效促进企业的长远发展，导致全面预算不够全面。此外，部分国有企业在预算编制方法的选用上比较单一，通常应用的是增量预算，未对企业当前经营环境变化及未来发展进行充分考虑，最终编制出的预算目标与实际存在较大差异。

三、国有企业全面预算管理的脱困措施

（一）提高预算站位，保证预算编制的连续性

对于全面预算而言，主要是对国有企业战略规划的良好衔接，为更好地发挥出全面预算管理工作的作用与价值，促进长期发展目标的实现，国有企业应保证各阶段预算工作的连续性。首先，国有企业需要将长期规划目标作为主要依据，进行全面预算目标的制定，并确定出各个阶段的短期预算目标。各预算期间目标确定时，应与企业整体战略规划相结合，主要是由于企业进行长期规划制定时，已经对所有影响因素进行了全面考虑，通常情况下，会包含阶段性的发展目标，因此，国有企业进行全面预算目标制定时，可以将其作为主要的依据，通过这样的方式强化战略引导，确保各阶段的预算目标均存在一致的参考依据。其次，国有企业需要在全面的调查研究后，再开展预算工作。若想有效发挥出预算管理作用，国有企业应夯实工作基础，进行预算目标编制前，做好调查研究工作，与长期战略规划进行良好对接，并结合当前新形势综合分析，统筹考虑各种影响因素，保证基于企业发展情况及战略规划下进行目标的确定，使预算目标更加科学、合理。

（二）深化业财融合，健全管理体系

国有企业全面预算管理工作开展过程中，若想有效提升工作成效，需要重点做好以下工作：第一，企业管理人员应认识到全面预算管理与业财融合的重要价值，从思想层次上重视业财融合全面预算管理工作。国有企业的管理人员应发挥出自身引领作用，引导企业全体员工积极参与到全面预算管理工作中，使员工形成良好的竞争与成本节约意识，大力推进全面预算管理工作。第二，强化国有企业制度建设。基于制度支撑，实现业财融合相关组织变革的良好实施，明确各部门预算管理的责任与职能，同时，结合先进的理论与体系，进行全面预算管理体系的科学构建，制定出全面细致的实施方案，在此基础上，保证预算考核工作的良好开展，形成全面预算管理模式。第三，将预算管理目标具体落实到个人，实现预算管理责任的全面覆盖，对预算执行情况进行全面、统一监管，更好地实现全面预算管理目标，进一步提升国有企业预算管理质量。

（三）遵循制度流程，强化预算执行控制

国有企业若想强化预算控制，保证预算执行效果，应严格遵循各项制度流程开展实际工作，应将重点放在以下几方面：第一，国有企业财务部门应根据自身实际发展战略与年度预算，进行全面预算目标指标体系的构建，同时进行上报审批。实际进行全面预算核心指标制定时，应包含净资产收益率以及利润总额，指标体系应贯穿于国有企业整个经营活动中。第二，国有企业应按照自身战略规划总体目标，实现企业发展总体要求的全面落实，组织开展预算编制工作。所有部门均应进行本部门财务预算、业务预算以及资本支出预算的编制，随后通过企业的财务部门进行统一汇总，进行预算草案编制，完成后进行上报审批。财务预算草案完成审批修改后，最终成为执行预算，各部门按照概预算执行各项工作。预算的执行以及调整过程中，需要严格依据严肃性原则，确定出预算目标后，基本上不可以进行调整。如果出现重大变化不得不进行调整，需要向上级提出申请，获批后再针对性地做出调整。第三，国有企业应重点做好预算执行考核评价工作，还应进行预算分析。对于预算考核评价工作而言，实际上是总结预算的完成情况，在预算分析工作开展中，及时发现预算执行中存在的问题，针对性的制定出整改方式，进一步优化预算工作。通过预算分析工作找出问题出现的原因，进行预算方案的反复对比，保证预算管理工作作用的充分发挥。

（四）科学选择预算编制方法

在进行预算编制时，国有企业可以选择的方法较多，例如滚动预算法、零基预算法、固定预算法、定期预算法、增量预算法、弹性预算法等，国有企业在编制预算时，应结合自身实际，选择适合自身的预算方法。无论是长期使用一种预算编制方法，还是进行预算编制方法的经常更换，均无法有效控制企业的预算支出，因此，国有企业需要从自身实际出发，结合国家各项政策，选择合适的方法进行预算编制。例如，一些国有企业在预算编制中选择零基预算法，该方式不会受到以往数据的影响，主要是按照实际情况进行费用测算，并且，还有助于企业在当年按照市场形势进行新业务开发，在研发企业或高新技术企业中适用性较强。一些企业应用增量预算法进行预算编制，该方式可以有效控制预算支出，有助于企业根据预算使用费用，更好地实现预算目标，在稳定性较强的企业中较为适用。

（五）强化预算信息化建设

国有企业全面预算管理实施过程中，应积极应用先进的信息化技术，强化预算信息化建设。可在全面预算管理中引入ERP 系统，并将以下内容作为重点：第一，国有企业应加大对于ERP 系统的开发力度，进而提升预算编制的有效性。对于预算编制而言，存在较大的工作量，ERP 系统的有效应用，可以实现各部门数据的集成处理，进一步提升企业整体工作效率，同时能够保证数据的可追溯性，实现各部门间的数据共享，财务人员可以及时准确的展出预算收支中存在的问题。国有企业应对ERP 系统进行合理利用，深入进行ERP 系统开发，减少工作人员的预算工作量，在该系统的应用下，获得差异分析报告，同时能够实现分层次分析，有助于预算控制工作的顺利开展，防止出现数据错误情况。第二，利用ERP 系统进行预算的调整与审批。预算管理工作执行效果，会受到预算调整的直接影响，预算调整工作应具备较强的严肃性，应在无法改变或不可预见问题出现后进行调整，防止预算无法满足企业发展需求。

（六）完善预算考评及奖惩机制

现阶段，一些国有企业在全面预算管理工作开展中重看结果，而忽视分析工作，若预算目标未实现则进行处罚，实现则予以奖励，导致预算考评及奖惩机制效果不佳。预算考评工作不可以仅将重点放在结果上，还应将全面预算管理工作视为优化企业管理的主要途径，重视预算考评工作，在预算考评中发现问题，对问题进行深入分析，进而对自身管理加以优化，因此，国有企业应对自身预算考评及奖惩机制进行完善。首先，国有企业应保证考核指标的全面性，应涉及预算的各个方面，进而将企业预算管理水平准确、全面地体现出来，精准判断预算管理工作，实际评价中，应选择定性指标与定量指标相结合的方式。其次，国有企业应对自身预算考评分析体系进行不断完善。对于考评工作而言，预算考核知识开端，而最主要的目标是对预算执行中存在的问题进行全面分析，并针对性予以解决，形成有效的管控方法。除此之外，国有企业应将考评结果与人员业绩紧密相连，提升人员工作积极性，实现全面预算管理的全员参与。

四、结语

综上所述，当前市场竞争逐渐加剧，国有企业需要积极进行自身的转型发展，通过全面预算管理工作的良好开展，提升自身管理水平，获得更高的经济效益。在全面预算管理开展过程中，国有企业应提高预算站位，站在长远角度，保证预算编制的连续性；深化业财融合，健全管理体系；遵循制度流程，强化预算执行控制；科学选择预算编制方法；强化预算信息化建设；完善预算考评及奖惩机制。通过以上措施，国有企业可以有效应对全面预算管理的困境，充分发挥出全面预算管理工具的作用。