施工类合资公司加强财务管控的策略探讨

谢 浩

（中铁十五局集团有限公司，四川 成都 610051）

基于企业文化差异、发展战略和价值追求的差异，以及合资公司自身特殊性质等，合资公司管理的复杂性可想而知。本文主要探讨了外派财务人员如何依据法律法规、合资经营协议和章程加强对合资公司的有效管理；如何控制投资风险，在坚持央企施工单位底线的前提下，实现股东与合资公司利益的最大化。

一、合资公司管理存在的差异

（一）企业文化差异

合资公司在文化方面产生冲突的主要原因是不同的企业有着不同的管理方式与治理结构，尤其是在财务管理上，文化差异尤为突出。合资前的“蜜月期”永远都代替不了合资后的“共同生活”，各方都存在经营理念、管理方式等差异。合资公司只有抛开模式争论，通过消化吸收、建立适合自己的管理模式，才能有效避免矛盾和冲突。

（二）股权控制差异

既然是合资公司，那股权比例就肯定存在差异，控股方和股东方始终存在分歧，控股方自始至终都想掌握公司的绝对控制权，获得更多的管理权限，因此，导致合资公司的管理性质比其他性质的公司更加复杂，尤其是在财务管理方面。

（三）内控制度差异

合资公司股东各方都有自己独特的财务管理模式与制度，因此，控股股东会想方设法地通过建立财务制度的方式，对合资公司的财务及决策形式进行严格的控制，融入自己公司的制度，并且设置利己的条款，由此导致财务信息不对称，致使集团决策出现偏差，甚至影响合资公司的后续发展。

（四）战略发展差异

控股方想要做大做强合资公司，使其成为其产业链的重要一环；而成立合资公司的目的是借助控股方实现经营承揽，同时项目能够交至企业负责统筹施工。战略发展差异由此产生，但双方股东的最终目的是提高企业的经济效益，追求经济效益最大化，因此，委派人员需要学会柔性处理严谨刚性的工作。

二、合资公司财务管控的要点及做法

合资公司在实际运作中，种种矛盾最终都会在财务部门反映。因此，委派财务人员应充分发挥作用，做出合理安排，不仅要考虑遏制原则，还要有利于股东的相互监督；不仅要遵守控股方财务制度，还要保证集团公司利益不受侵害。

（一）强化制度建设，发挥财务控制的作用

制度建设是参与合资公司管控要点的根本，尤其是财务制度的制定方面，一定要参与其中，从制度建设方面坚决杜绝损害参股方的行为发生，同时也可以在规章制度的框架下更好地谋求最大化的经济效益。资金使用的最后一道关口在财务，即使在业务流程的前端，控股方出现了不合规的做法，位于终端的财务人员必须严格按照财务规章制度，严格管理大额资金的支付，这样才能及时纠正不合规行为，杜绝损害参股方利益的情况发生。

通过强化合资公司制度建设，财务人员需要充分考虑参股方情况并提前对控股方意图进行预判，结合公司实际情况研究制定了十多项财务规章制度，并积极参与其他部门制度研讨、修订，做到财务管理有章可循，最大限度地遏制控股方的权力。

（二）强化财务监督，提供经营决策依据

无论在何种性质的单位，财务管理始终渗透到企业每一个经营管理环节，企业所有的经营管理活动最终都会反映在财务数据上，这些数据能够反映经营管理的漏洞和薄弱环节，为经营风险提示预警。首先自身诚信合规，在参股方核心利益方面坚决维护，并通过对各项经济活动的监督，发挥好财务的控制作用，确保财务数据准确、无误，为集团决策提供有效支持，以实现各方整体战略目标。

（三）强化信息传递，充分提供制度保障

影响企业决策最重要因素之一就是信息资源，强化信息传递，执行财务汇报机制，并且同经营领导形成双线汇报制，这样使财务人员与经营领导对财务信息的真实性、完整性共同负责，也起到相互监督、相互帮助的作用。财务人员既要向主管领导负责，也接受参股方财务的安排，在这样的制度安排下，一方面，外派财务人员应及时提供信息，为企业下一步决策提供有效支持；另一方面，应坚持应有原则，若无法独立坚持，及时汇报并得到指示后再开展下一步工作。

（四）强化预算管理，严格控制预算开支

财务预算管理也是外派财务人员维护集团利益，做好合资公司管控的要点，通过财务预算管理可以实现业务流、信息流的整合，达到控制经营风险的目的。外派财务人员必须严格按照批复后的预算管理开展财务工作，做到无预算不开支、超预算不开支，调整预算上报请示，待批复后予以调整支付，从而发挥财务控制的作用，维护参股各方的根本利益。

（五）强化财务配合，助推区域经营发展

成立合资公司的根本目的是推动区域经营承揽，合资公司的财务管理必须根据企业总目标的要求，配合公司战略予以实施，提出切合实际的财务战略目标。外派财务人员按照既定的财务战略目标完善财务指标，配合做好区域经营承揽工作。

三、加强施工类合资公司财务管控的策略

（一）完善合资公司法人治理体系

法人治理结构是合资公司财务管控环境的关键影响要素，治理结构健全与否在一定程度上决定着财务管控工作能否有序开展。在完善法人治理结构的过程中，首先，需要合理设置相关机构，要明确各职能机构在合资公司实际管理中的作用，要在公司章程和《合作协议》中明确股东会、董事会和经营层的决策权限，保障对重大事项的决策和监督。要确保合资公司中的权力层、监督层、决策层以及经营管理层之间的彼此牵制。同时，完善监事会建设，加强外派监事的管理，并加大对合资企业关键业务岗位人员的派出，以达到决策与监督之间的平衡性，进而解决或减少合资企业财务管理存在的问题。通过完善的机构设置使得合资公司中形成“责权利”之间的彼此制衡，构建完备的授权体系，使合资公司能够将产权关系以及利益分配机制得以厘清，为以后的财务管控工作提供良好的实施环境。

（二）加强合资公司财务管理监督

控股方的管理效力与干预效力巨大，所以，需要加强对合资公司财务管理工作的监督以防出现经济效益流失。内部监督与制衡机制直接影响财务管控工作的具体开展，强化合资公司财务管理监督工作是营造财务管控环境的基础。首先，合资公司的内部审计部门需要积极履行其监督职能。其次，合资公司可以借助外部聘请的独立董事立于公正的立场发表客观意见，进而在合资公司中形成独立董事、监事会与内部审计部门彼此结合、共同作用的监督机制。另外，对于合资公司中的董事会不仅需要保持其决策审批的积极性，还需要防止其滥用权力侵害其他股东利益。要使董事会不仅能够具备对经理层的监督指导职能，还需要防止其对经理层产生过多的干预。而对于经理层方面，要极力地防止其出现谋求个人利益而产生短期化的经营管理行为，还需要保证其充分发挥合资公司中决策的执行力。

由于控股方的管理效力与干预效力巨大，所以，需要加强对合资公司财务管理工作的监督以防经济效益流失。监督的主要措施包括：（1）公司董事会及时将影响公司发展的不利因素纳入公司日程当中；（2）建立有效地财务管理审计制度；（3）加强对合资公司财务管理人员知识技能以及综合素质的培养与监督；（4）加强履职考核和激励约束，包括分类管理、选任方式、薪酬发放、绩效考核、财务信息报告要求等。

（三）建立健全合资公司信息传递机制，加强信息化建设

加强对合资公司的生产经营管理，建立健全信息传递制度，建立信息有效交流平台，保证信息资源稳定快速的传递。通过信息传递的方式不仅可以规避合资公司在正常生产经营活动中可能面临的风险，同时还可以有效贯彻落实集团公司的发展战略。通常来讲，合资公司中的审计与监督等约束机制对于经营管理者来说是相对被动的，而构建高效且透明的信息管理系统，加强信息化建设是提升合资公司运营效率，进一步强化内部监督的有效路径。通过完善合资公司信息管理系统，能够使得不同层级与不同环节的信息录入、生成与传输过程得以有效监管，强化公司中不同岗位人员的自律意识，同时这也是合资公司步入信息化管理的重要标志。信息管理系统的构建，首先，需要充分的了解合资公司的财务管控需求，将公司中的业务流程进行全面的梳理，厘清财务管控的关键控制点与薄弱点，并根据职权分配来设置相关的管理权限。其次，需要做好充分的数据基础保障工作，可以在信息管理系统中引入大数据等先进的信息处理工具，通过对合资公司实际工作开展过程中各项信息数据的全面收集，充分地挖掘财务管控工作的漏洞及价值增长点。最后，需要对公司中各岗位员工进行培训，使其能够准确地掌握信息管理系统的操作技能。通过以上措施，能够使合资公司中财务与业务之间进行有效的整合，进而使得业务开展时能够从计划到决策审批，再至执行控制等方面均能够通过信息管理系统进行统一的管控，形成高效、透明的信息管理系统。这样不仅能够促进合资公司的业财深度融合，还能够使财务管控工作渗透到公司各经营管理环节中，实现不同利益方均能够对合资公司财务状况与经营活动的动态监管，以此来强化财务管控效果。

（四）加强合资公司财务文化建设

不同的企业文化导致在内控制度以及制定会计政策上也不相同，虽然财务文化没有对错之分，但是，不同的文化冲突会阻碍合资公司财务管理进度，进而破坏合资公司财务管理人员的和谐程度。因此，合资公司也要融合财务文化，创造出和谐、易沟通且相互信任的工作环境，在条件允许的情况下也可以考虑开展交流，增进不同文化之间的了解，继而解决因文化不同导致的各种问题。首先，财务文化建设的一个基础是需要将合资公司中的核算控制工作进行统一。这不仅是各项财务管控工作开展的基础，同时还是健全财务文化建设的必要措施。核算控制统一的关键点在于核算方式与制度的统一，合资公司中的任何一方均不能单纯地仅考量自身的业务状况，需要结合两者经营发展所需，进而在财务工作彼此融合的过程中采取双方均能够适用的会计核算政策。其次，在日常工作中合资公司的管理者要关注各项实际工作开展过程中可能存在的财务文化冲突，一旦发现问题不能够置之不理，而要及时且妥善地进行解决。对于合资公司来说，财务文化方面存在一定的矛盾与冲突是难以避免的，只有及时地发现问题并解决问题，才能够保障合资公司的稳定运营与健康发展。

（五）加强财务管控的实施保障措施

为了进一体提升合资公司各项管控措施的有效开展，还需要从风险预警以及责任意识等方面进一步强化，以此来为财务管控的顺利实施提供保障。

1.构建风险预警机制

一般来说，对于财务管控工作的不断优化也是属于一种变革，这就可能造成诸多不确定因素的产生。因此，在合资公司各项财务管控工作具体实施过程中，需要在实践中持续对财务管理工作进行优化，始终保持对各类不确定因素的关注与防范。在合资公司中要构建财务风险预警机制，开展专门的财务风险识别、评估与防范工作。

对于财务风险的预警，要构建一套行之有效的指标体系，可以结合合资公司自身运营状况并参照同行业财务风险管控指标，以及合资公司自身的风险承受能力及风险偏好，来设定不同指标的取值范围。在实际业务开展中，一旦实际值超出指标取值范围，则需要及时地发出警报，对风险进行有效的识别，并分析其原因制定及处理措施。

2.强化全员责任意识

在合资公司中，财务管控工作的开展是一项系统且庞大的工程，其涉及公司经营管理中的不同层次，影响公司的各个方面，会对各岗位员工的思维、工作习惯等带来一定的冲击。因此，在合资公司中，要通过全员的培训，使不同层级的各岗位员工能够对财务管控工作形成统一的认识，确保财务管控措施在具体执行过程中形成行动的协作性、一致性，保障财务管控措施得以有效发挥。此外，要加强对公司中基层职工的培训工作，准确地传达财务管控工作的重要意义与必要性，进而使其能够在日常工作中自发地配合相关管控工作的开展，并履行自身岗位所属的责任与义务。

四、结语

对于合资公司而言，合作共赢是宗旨，持续发展是目标，优势互补是核心，全面协作是关键。因此，要建立健全合法、合规且符合企业实际的财务管理制度和流程体系，把财务管控与协作、股东各方的决策执行落到实处，发挥财务优势，实现合资公司的合作共赢和持续发展。