新时期如何强化企业会计财务管理中的内部控制工作

张守文 临沂市检验检测中心规划财务科

引言

会计财务管理在企业生产经营及战略发展中起到至关重要的作用。市场经济下，企业之间的竞争愈发激烈，规范化地开展企业会计财务管理，能从经济层面对企业的经营管理决策进行调节和控制，继而优化企业资源配置，达到增加企业经营效益、实现企业战略目标的作用。但结合管理实际可知，当前企业在会计财务管理中仍存在一定的问题，如管理人员财务内控意识缺失、对企业会计财务活动缺乏监督管理、管理环境难以满足实际管理需要等。新时期，创新企业会计财务内部控制方法，已经成为经营效益控制的必然选择。

一、基于内控管理角度实施会计财务管理的作用及要求

（一）会计财务内控管理作用

会计财务管理在企业经营发展中起到关键作用，市场环境下，在企业会计财务管理中开展内部控制工作能有效保证企业经营管理的规范性，提升企业经营效益。一方面，在企业现代化管理中，会计财务管理是极为重要的组成部分，通过内部控制手段的应用，创建科学合理的经济管理环境，确保企业经营管理措施的准确性，同时其能实现企业资源的合理配置，提升企业经营的整体效益。另一方面，在传统管理模式下，企业虽然开展了一定的会计财务控制工作，但是这些管理行为存在一定缺陷，如会计财务管理与内部控制结合不够紧密、财务核算及风险控制过程缺乏监管、财务管理活动对信息技术应用不足等，这降低了企业会计财务管理的整体效果。新时期，从内控管理的角度出发，积极开展企业会计财务管理工作，能有效解决这些经营问题，提升企业会计财务管理整体质量。此外，市场环境下，企业经营管理的压力不断增加，这要求管理者积极创新经营管理方式。在企业管理中，开展会计财务管理内部控制工作，不仅能充分发挥财务资金的基础性作用，而且能为企业的业务拓展提供帮助，这降低了企业竞争风险，确保企业经营的稳定性。

（二）会计财务内控管理要求

在会计管理过程中开展内部控制工作是企业现代化管理的内在要求。新时期，为进一步发挥内部控制作用，提升企业会计财务管理的作用，在具体的管理活动中还需要遵守合法性、全面性、均衡性的管理原则和要求。首先，企业财务管理本身具有较强的专业性、综合性和复杂性，其不仅需要考虑企业经营管理实情，而且需要详细、全面掌握相关政策、法律条例，然后在法律规定、行业规定及政策规定范围内实施会计财务工作的内部控制，才能确保企业会计财务管理活动方向的准确性。其次，会计财务管理工作不仅关系着企业资源配置利用效率，而且对于企业的经营效益具有较大影响，故而在实际管理中，需按照全面性的原则和要求开展企业会计财务管理工作，这样能完成企业经营周期内的全要素控制，实现财务管理与企业效益、发展目标的统一。最后，在企业财务管理中，开展内部控制工作还应坚持均衡性的原则和要求，基于该原则要求，应重视企业岗位设置和权责划分，使得企业每个部门和职工参与到会计财务管理活动当中，以此来预防不良问题发生，提升企业会计财务管理的实际效用。

二、企业会计财务管理中的内控问题

（一）会计财务管理与内部控制融合不足

传统管理模式下，有较多企业在经营发展中存在“重效益、轻管理”的思想，即企业管理者未能充分认识到会计财务内部控制的重要性，管理者对企业的发展存在盲目性，管理者忽视了先进控制理念的学习，导致会计财务管理方法的应用滞后，降低了实际管理效果。同时财务内部控制管理需要完善的管理制度作为支撑，但是部分企业管理者只是凭借自身的经验和兴趣开展管理工作，这造成了财务管理秩序混乱、财务内部控制流于形式的问题，对企业的发展产生了不利影响。

（二）会计财务内部控制对象不全面

会计财务管理本身具有较强的专业性。在企业经营发展中，会计财务内控管理需要考虑诸多因素，一般除人员、制度控制外，管理者应重视财务预算、执行、核算及财务风险的监督控制。但是结合管理实际可知，管理内容不全面是企业财务内部控制的主要问题，这一问题着重表现在企业财务核算不规范、财务风险监督控制不足等。新时期，开展企业会计财务控制工作，有必要在企业管理中开展较为精准的财务核算工作，在此基础上，还应重视财务风险事项的监督，以此来保证企业发展的综合效益。

（三）会计财务管理基础保障不全

新时期，人们对于企业会计财务管理质量提出了较高的要求，在企业会计财务管理初期阶段，还应注重基础保证措施的应用，确保企业会计财务管理工作有序开展。目前，基础建设不全是制约企业会计财务管理质量的重要因素，一是在企业会计财务管理中，一些企业的管理者对于信息技术的融合应用较少，这使得会计财务管理中的内控手段应用效率低下，难以满足新时期的企业管理需要。二是财务管理部门在企业会计财务控制管理中发挥着重要作用，但一些企业财务管理部门独立性不强，这使得会计财务内控管理活动受高层领导直接影响，同时部分财务管理人员专业能力和综合素养有所欠缺，这在一定程度上制约了企业会计财务管理的实际效果。

三、新时期企业会计财务管理中的内部控制措施

（一）创建全新财务内控管理体系

企业会计财务管理中，科学的管理体系对于内控方法的选择和应用具有导向作用。要开展较高水平的内部控制工作，首先，就转变管理者和财务管理人员的意识，使得其充分认识到财务管理与内部控制对企业发展的重要性，在此基础上，应深化财务内控管理理念与企业管理文化的融合，营造良好的内控管理环境。其次，财务内控制度具有强制性、约束性的特征，在这些制度的约束下，企业对会计财务管理活动的规范性将得到极大提升。在新时期，管理者不仅要考虑国家法律规范，而且要系统分析企业经营管理实际，此外应深化现代管理理念和方法应用，以此来保证企业财务管理内控制度适用性。结合全新管理制度要求，管理者应编制具体的管理方案，明确管理目标、标准和指标，确保财务内控管理的标准性、有序性。最后，财务管理部门在企业会计财务内控管理中发挥着重要作用，企业高层管理者应重视本企业财务部门的优化重组，严格落实部门及个人职责，为后期财务内部控制管理工作的开展做好保证。

（二）重视企业财务预算内部控制

清晰地记录企业财务往来信息，能为企业管理决策提供数据支撑，提升企业财务管理效益和发展效益；这不仅是企业财务管理的出发点，还是内部控制的落脚点。基于这一目的需要，在企业会计财务内控管理中，就必须重点突出财务预算、财务核算及财务风险的系统管理。其中在企业财务预算控制阶段，企业财务管理人员首先应做好财务预算的编制工作，该环节中，财务管理者应系统收集企业经营管理活动中的各项指标数据，确保预算编制的真实性、完整性。其次，应结合企业经营实际和经营目标编制预算方案，为后期的财务管理提供指导，实现业务目标与财务目标的统一。最后，实施企业财务预算还应重视财务预算方法的规范法使用，如在全新内控管理体系下，企业财务管理人员可使用定额预算、比例预算、滚动预算、标准性方式来开展预算管理工作，提升企业预算管理的科学性。要注意的是，在企业预算管理阶段，还应重视预算方案的执行管理，继而真正地将财务预算控制落到实处。

（三）规范开展财务核算内控管理

财务核算是财务内控管理的重要内容。一方面，财务管理者应注重财务核算制度的建设，该环节中，财务人员应重点关注财务报表制作和会计核算准确度两个层面的制度建设，如在财务报表制作控制中，应要求补充财务基础信息管理的相关制度，从源头上做好财务信息的收集、登记、保存、处理和核算管理，确保财务基础信息的全面性、准确性。而在财务核算制度层面，要求确定现金流量、资产负债、固定资产等内容的核算标准，为后期财务核算工作开展提供指导。另一方面，在新时期的企业财务会计核算中，还应重视会计核算模式体系创新，如建立主体财务报告与辅助财务相融合的基础体系，确保财务核算工作有序开展。此外在企业财务会计核算内控管理中，管理人员还应优化财务分析指标，积极开展企业现金流、资产、负债等层面的核算，提升企业会计财务核算控制水平。

（四）积极开展会计财务监管工作

当企业忽视对自身会计财务监管时，就会降低会计财务管理的规范程度。市场环境下，为充分发挥财务会计财务管理作用，在开展会计财务内部控制工作时，还应积极开展财务监管工作。其一，企业财务监管包含了较多的要素，为避免会计财务监管出现疏漏，管理者应从现金、固定资产、合同结算、利润总额等多个科目开展会计财务监管工作。尤其是在具体生产项目的日常财务监管中，应重点落实现资金日记账制度，该制度体系下，管理者不仅要做好每日余额的查询与监督，而且要监督管理本企业备用金的使用情况，此外具体项目结算涉及大量的资金支出，对此管理者应积极开展项目结算工作，并且应对结算所产生的固定资产进行监督，这样不仅能及时清理有形资产，而且能消除现金超限问题，最大程度地消除了企业潜在的资金风险。其二，在企业财务监管方法层面，应注重数字化监管方法的系统应用，该环节中，管理者可在大数据技术的支撑下创建财务监管平台，满足会计财务信息化管理需要。在基础上，还应通过模板设置、数据提取分析等手段，实现财务控制效果的全面梳理和分析，同时若企业财务管理中出现了相关指标异常波动问题，则应结合相关标准和经验，对这些异常指标进行对比，检测并处理财务管理中的异常问题，提升企业会计财务监管质量。其三，开展企业会计财务监管工作，还需要深化财务监管工作数据中心建设，并对企业的财务风险进行监控管理，及时发现企业财务管理中的风险问题，并对既有的财务管理方式进行优化调整，这样能提升企业管理内部控制的实际效果。

（五）做好财务内控管理保障工作

考虑到企业财务内控管理的专业性、复杂性，在实施全生命周期的财务内部控制时，还应对现阶段的内控管理环境进行优化。通过基础性保障措施的应用，能创造更加适合管理现状的财务内控管理，增加企业会计财务管理实效性。一方面，财务管理人员是企业财务控制和管理的“把关者”，在企业财务内部控制中，应系统开展财务人员招聘工作，选择具有较高专业素养的人才参与到本企业财务控制工作当中，同时在具体财务内控管理中，应重视财务人员的专业培训和考核激励，发挥人才优势，这样能避免人为因素对企业会计财务内控管理造成影响，进而将企业的人才优势转化为效益优势。另一方面，在信息时代下，人们对于企业财务内部控制管理的效率提出了较高的要求，故而在具体的内控管理活动中，还需要做好信息技术的融合和应用，以此来创建全新的财务内控管理，保证企业财务内控效益。深层次融合信息技术过程中，企业先应注重财务内部控制信息化管理平台的建设，要求在信息技术的支撑下，建立功能齐全的财务内控管理数据平台，在该平台下，除考虑企业财务原始数据外，还应通过相关软件统筹标准数据、业务数据资料，并通过数据的整合、分析、结算和处理应用指导企业财务控制管理工作，增强企业财务内控管理精确度。另外在会计财务信息化管理中，还应做好网络信息安全管理工作，避免外部因素对企业财务发展造成影响。

四、企业财务内部控制管理措施的实例应用

某企业长期存在经营成本较高、营业效益较低的问题，这限制了企业的长远发展。对其企业经营管理模式进行分析可知，本企业长期存在重效益、轻管理问题，尤其是在具体的管理活动，企业的领导层对管理手段应用干预较为明显，这降低了企业财务管理成效。自2017年开始，本企业在财务管理中开始实施内部控制工作，在具体控制管理中，管理者创建全新管理体系，对企业财务预算、核算进行监督控制，并通过信息技术建立监管平台，对本企业财务经营活动进行全面监督，有效地提升了企业的财务内部控制管理质量。以本企业财务监督控制为例，财务管理人员不仅考虑企业会计信息质量、税务管理，而且对企业财务管理、利润分析进行全面控制，在此基础上，深化企业双清管理、综合管理等要素进行系统控制。在实际管理中，管理人员深化现代信息技术应用，通过信息化设备代替人工核算的方式，完成企业财务、业务的双监督，在此基础上，动态化地追踪企业财务管理中的异常数据，分析并处理企业财务管理问题，这保证了企业经营决策的合理性，在一定程度上，其还规范了企业业务流程，促进了企业益稳定增长。从2018年开始，本企业经营成本降低，全口径营业稳步增加（见表1）。由表可知，在全新财务内控管理体系下，本企业新产品每年贡献率达到40%以上，自2018年以来，集团分别实现全口径营业收入28.72亿元、33.84亿元、33.37亿元，分别上缴税金1.20亿元、2.01亿元、1.6亿元，实现了快速发展。

表1 某企业微观经济运行状况

结语

从会计财务层面开展内部控制工作，能进一步改善企业现代化管理模式，达到优化财务资源配置、提升企业经营效益的目的。新时期，企业管理者只有深刻认识到财务管理工作内部控制的重要性，深层次分析企业财务管理问题，并在合法性、全面性、均衡性原则指导下，结合企业实际创新财务内控手段，才能提升企业财务管理实效性，促进企业的健康稳步发展。