农村商业银行财务精细化管理

谭平江

（重庆农村商业银行股份有限公司，重庆 400025）

银行财务管理指的是银行根据不断变化的外部经营环境与自身业务发展需要，利用预算、规划、监督等方法规范银行经营活动，包括资金筹集、资产运行、成本控制以及资源分配等经营活动，有效控制银行风险，为银行经营目标的实现提供帮助。近年来，我国金融行业不断改革，银行利率市场化水平越来越高。在各大商业银行的价格竞争中，利率的调整与商业银行的利润水平有着密切的联系。随着利率市场化水平的逐步提升，我国银行业的竞争越发激烈。农村商业银行作为银行的重要组成部分，对我国社会经济的稳定发展，有着很好的助推作用。农村商业银行财务管理水平的有效提升有助于银行风险管控工作的有序开展，提高银行收益水平，让农村商业银行在金融市场上占据一席之地。精细化管理是提高银行财务管理水平的必然举措，关于怎样实现农村商业银行财务精细化管理的研究对于农村商业银行良好发展有着重要意义。

一、财务精细化管理理论

（一）财务精细化管理概述

在传统的成本管理理论中，主要强调了预算的精确制定，严格控制开支，从而实现成本控制。这种管理方式让管理人员更加重视眼前利益，忽视了长期的成本投资，不利于长远利益的实现。而精细化管理对全方位管理更加重视，包括工作人员、客户、产品等方面的管理，通过系统分析成本与效益，为决策人员提供更加精准的决策数据。在当前的金融行业管理工作中，精细化管理模式逐渐被认可，并广泛应用到管理工作中，有效推动了金融行业稳定发展。

（二）农村商业银行财务精细化管理的意义

1.有助于农村商业银行更好地适应外部环境变化

农村商业银行属于地方性银行，随着金融市场竞争格局变化，商业银行与股份制银行下设机构越来越多，不断细分金融市场，再加上利率逐渐市场化，各个银行为了让自己的存款规模越来越大，常常通过提高利率的方式来吸引人们存储，而随着市场的加剧，贷款利率越来越低，导致银行传统业务的利差越来越小，银行业务中间业务占据的比重逐渐减少，很大程度上影响了银行的盈利能力。目前，农村商业银行财务管理模式还较为传统，并未精确计量相关资源的成本、风险等各项因素。面对着金融行业越来越激烈的市场竞争，传统的财务管理模式已经逐渐不能满足实际需求。因此，农村商业银行积极引入了先进的精细化管理理念与管理模式，对以往粗放的经营管理模式进行优化完善，以新的管理模式适应外部环境变化。

2.有助于实现农村商业银行价值的最大化

农村商业银行可以从两个方面实现价值的最大化。第一，提升银行价值。第二，通过银行各项经营活动来体现银行的社会价值。在农村金融行业中，农村商业银行是重要的组成部分，它与农村经济发展之间的关系密切。农村商业银行价值的最大化有助于当地社会经济的发展与银行经营管理活动之间的相互促进，让银行经营管理活动达到最佳效果，保证银行安全性、盈利性。财务精细化管理是实现农村商业银行价值最大化的重要支撑，有助于银行各项经营活动的有序开展。

3.有助于农村商业银行提高经营风险的能力

银行业面临的经营风险较大，再加上农村商业银行服务对象是最基础的“三农”，客户文化水平相对较低，法制理念也普遍不高，有着较大的信用风险。随着金融行业的不断改革，利率逐渐市场化，增加了农村商业银行的利率风险与流动性风险管理难度，农村商业银行在专业人才、设备等方面的力量较为薄弱，而财务精细化管理可以对风险产生的原因、风险程度进行深入的分析，从而进行有针对性的风险防控，为银行安全经营提供重要保障。

二、农村商业银行财务精细化管理面临的困境

（一）财务管理环境相对薄弱

从实际情况来看，农村商业银行财务管理理念亟须更新，银行管理人员并未真正意识到财务精细化管理的重要性，在实际工作中更加重视成本管控，对其他财务管理内容有所轻视。财务管理理念较为落后，导致其缺乏先进的理论来指导银行财务管理组织机构建设，组织机构建设欠缺合理性，在岗位设置方面也存在一定的不足，在一定程度上影响了财务管理工作的有序开展。在农村商业银行经营发展中，存贷款、承兑、结算、担保等都是主要业务，这些业务与财务管理有着密切的联系，银行如果没有严格根据具体情况来进行工作岗位的合理设置，对岗位职责进行明确的划分，其财务管理工作就很难高效有序地开展，从而让银行面临更大的财务风险。

（二）精细化财务管理理念不足

精细化管理主要是管理农村商业银行各项财务过程，改善以往粗放管理模式下的诸多问题。在业财融合背景下，农村商业银行要想提高精细化管理水平，必须要转变管理理念，加强精细化财务管理理念的培养。目前，农村商业银行经营模式逐渐优化，财务管理工作水平逐步提升，但目前也只是上层领导认识到了精细化管理模式带来的积极作用，大部分基层工作人员财务精细化管理理念仍需强化，这也是影响农村商业银行实现财务精细化管理的重要因素。

（三）欠缺合理的预算管理制度

农村商业银行财务管理工作较多，每一项业务管理工作都可能与财务管理存在联系。因此，农村商业银行应做好成本管理、整合预算等各项管理工作，然后再进行财务管理，以此推动业财融合的进一步发展。但实际上，部分农村商业银行并不适应全面预算与财务管理相结合这样的工作模式，并未进行精细化管理，规划设计也不够精细化。其管理工作只是单纯地从上至下的传递预算管理目标，上级领导并未及时得到预算反馈信息，预算执行与反馈出现脱节，预算与实际成本有着很大的差距。此外，并未有完善的监督管理制度来确保预算工作深入落实，影响了预算执行效果。

（四）成本费用管理模式不够精细

我国农村商业银行成本主要分为存款成本、业务及管理费用、风险成本三个部分。农村商业银行存款结构较为单一，主动负债较少，基于央行基准利率进行存款成本定价策略的制定，各银行之间激烈的竞争导致农村商业银行在进行存款产品的宣传中附赠了大量的宣传用品，增加了银行的营销成本。农村商业银行在存款成本控制方面较为被动。大部分农村商业银行采用的都是较为简单的成本归集与分配方式，一些农村商业银行设置只是对成本总量进行了相应的管理工作，对成本的归集与分摊并不重视，再加上成本管理方法不够先进，缺乏标准成本与定额成本，在成本精细化管理中很少使用作业成本法，影响了成本费用管理精细化的实现。

（五）欠缺专业素质人才队伍支撑

农村商业银行财务管理需要财务人员具备较强的业务能力。财务人员必须要对先进的财务、业务、风险管理等知识有较为全面的认识，还要具备较强的信息水平与职业素养，要懂得相互协作共同进步，才能进一步推动农村商业银行财务精细化管理有序开展。目前，部分农村商业银行对财务人员综合能力的培养不够重视，财务精细化管理欠缺专业素质人才队伍作为支撑，预算编制、预算执行等各项工作存在问题，严重影响了银行精细化管理水平的进一步提升。

三、怎样实现农村商业银行财务精细化管理

（一）创建良好的财务管理条件

农村商业银行组织形式不同，经营发展模式也会有所不同。基于改制发展的农村商业银行要根据实际情况与银行长远发展目标来优化经营管理模式，从而对外部环境变化更加适应，才能与财务管理工作的实际需要保持一致。农村商业银行应创建良好的财务管理条件，对组织结构体系进行优化与完善，对各岗位职责进行明确合理的划分，加强对工作人员责任意识的培养，为工作质量与工作效率的有效提高提供保障。在进行组织机构设置过程中，银行应分析外部市场环境，并充分发挥自身在市场上的优势，并利用动态分析与静态分析了解银行发展潜能，以此为依据对营业网点进行适当的调整。银行还应基于此设置相应的财务精细化管理部门，全权负责财务核算、资产管理等各项工作，促进财务精细化管理工作正常进行。部门人员还应通过有效方法管理本行负债与资产配置等工作，主动匹配资产负债，有效降低银行经营风险，为银行收益最大化创造有利条件。财务精细化管理部门应尽量保证工作人员的思想与行动的统一性，深入落实财务精细化管理的各项工作。例如，某农村商业银行为了实现财务精细化管理，银行根据实际情况明确岗位职责，合理设置财务部门工作岗位。银行根据财务部门不同的工作内容设置了不同的工作岗位，包括财务核算、税收管理、预算管理、资产负债管理等等，并明确各个工作岗位的工作内容与职责，将财务管理相关工作合理分配到相应的工作人员身上，同时对岗位任职要求进行明确规定，通过轮岗机制来确保财务精细化管理顺利进行。

（二）树立正确的精细化管理理念

农村商业银行要想实现财务精细化管理，管理人员与财务人员必须要具备先进的思想观念，对市场运行发展情况、客户实际需求变化等有更加全面的了解，才能明确财务管理工作发展方向。农村商业银行领导人员应充分发挥业财融合的主要优势，对财务精细化管理更加重视，注重银行内部精细化管理理念的培养，让工作人员充分认识到精细化管理的重要性，确保财务管理中精细化管理的真正落实。例如，农村商业银行可以定期举办内部交流大会，针对商业银行市场发展趋势、财务精细化管理效果、经济效益情况等内容进行相关交流与探讨，增强工作人员精细化管理意识。农村商业银行还应对信息反馈工作更加重视，深入探究各部门财务精细化管理效果，分析其存在的具体问题，及时制定解决措施。同时，银行领导人员应加强与各部门负责人员的沟通，提高工作人员的责任意识，构建完善的责任制度，充分调动工作人员的工作热情。

（三）制定完善的预算管理机制

农村商业银行应针对预算管理制定相应的管理机制，以此来促进财务精细化管理的实现。农村商业银行应利用预算编制工具将客户、产品、规模以及质效等联系起来，带领员工积极参与。在预算编制工作中，应在国家宏观政策预判监督机制的基础上，了解当地发展特征与行业发展趋势，再结合银行实际发展战略，综合分析内外部竞争环境。农村商业银行还应合理应用预算编制方式，优化预算编制内容，通过零基预算模式完成有关预算工作，比如存款增长预算、利润预算以及资本预算等工作。在预测资产时，银行还应对其进行资源优化配置，为资产的流动性、安全性、收益性等提供重要保障。负债结构模式与银行筹资成本有着重要联系。因此在负债预算过程中，应对各项债务的占比情况、负债来源等有更多的了解，参考相关数据来进行具体数据的深入探究。另外，农村商业银行还应做好针对全面预算的监督管理工作，及时修正预算执行中存在的问题，并将监督管理工作与绩效考核挂钩，激发员工的工作积极性，让预算精准度得到进一步的提升。

（四）构建全面的成本管理制度

在农村商业银行财务精细化管理中，成本管理是其中的组成内容。农村商业银行必须要具备完善的成本控制机制，保证财务精细化管理工作顺利开展。财务精细化管理部门的工作人员应更加明确成本认定对象，并将其进行合理分类，可以将业务、客户、部门等作为分类标准。完成成本认定之后，农村商业银行要在具体的经营环节中进行成本管理的有效渗透，避免成本认定缺失现象出现。并在这个基础上，银行需要对成本认定范围进一步明确，让存贷款管理部门、后勤部门等各个部门有序推进财务精细化管理的各项工作。在进行成本精细化管理时，应坚持成本节约原则，财务部门应对财务管理基础工作更加重视，实现对成本的事前、事中、事后全过程管控。在事前控制过程中，农村商业银行应制定合理的成本控制机制，明确各类成本标准，通过管理会计体系归集与分摊成本费用。部分费用不能直接分担，则应对成本动因进行设置，根据成本动因来分摊。在分摊过程中，根据谁受益谁承担这一原则来开展相关工作。事中控制则需要财务部门严格按照成本控制机制来有效控制各责任中心的成本，对成本目标完成情况进行相应的考核工作。事中控制也应强调对筹资成本的合理控制，农村商业银行要对资本结构进行优化，从而降低相应的资本成本，还要对存款规模进行适当控制，要充分考虑到我国GDP增长情况、存款成本等多项因素来增加存款规模。农村银行还应对业务及管理费用进行有效管控，对人力资源成本、教育成本、离职成本等进行控制。针对固定性的成本支出费用，要通过维持现状、禁止新增等方式进行有效管控。农村商业银行还应对资产损失成本进行管控，通过完善信贷流程、对信贷管理办法进行创新等方式，减少不良贷款情况，利用合理的催收手段、资产处理方式等清收不良贷款。在事后控制中，农村商业银行应深入分析实际发生的各类成本，对银行资源配置情况有全面的了解，明确资源配置是否合理，如果资源配置不合理，应及时作出调整，为企业创造更大的经济效益与社会效益。

（五）构建专业人才队伍

充足的高素质人才是保障农村商业银行财务精细化管理工作有序开展的重要前提。财务预算工作涉及较多的预算指标与财务数据，这就要求相关工作人员充分发挥自身专业能力做好对相关数据的高效处理，并精准判断相关问题，从而及时做好优化与调整。由此可见，相关工作人员的综合素质对于财务精细化管理工作的重要性。对此，农村商业银行应积极构建一支高素质的专业人才队伍。首先，在人才选拔与招聘中银行应坚持优胜劣汰这一原则，录用具有较强财务管理水平、信息水平的高素质人才，对管理人才结构进行优化。农村商业银行还应组织现有的财务人员进行专业技能培训，提高相关工作人员的精细化管理意识，在实际工作中充分发挥自身综合能力。农村商业银行还应在经营发展过程中根据员工职业发展方向设置合适的工作岗位，为工作人员提供晋升渠道，调动员工的积极性，加强对员工责任意识的培养，从而促进农村商业银行财务精细化管理水平有效提升。

四、结束语

将财务精细化管理深入落实到农村商业银行经营管理中，有助于银行提高财务管理水平，也有助于银行长远发展战略目标的实现。同时，在农村商业银行经营发展过程中进行精细化管理的合理渗透，通过营造良好的财务管理环境、树立精细化管理理念、完善的预算管理机制等措施，可以降低银行经营风险，最大限度地发挥财务精细化管理的积极作用，提高银行财务管理能力，为银行可持续发展打下很好的基础。