基于BIM+投资审计平台下的政府投资工程决算审计应用研究

文／刘强 泰安市审计指导服务中心 山东泰安 271000

引言：

政府投资作为宏观经济调控的主要手段之一,是拉动经济增长的原动力,没有投资的稳定增长,就不会有经济的持续发展。当今,我国经济的基本任务是在不断改善经济结构的基础上,实现经济的高质量增长,为我国今后的经济发展创造良好的环境。面对未来中国经济发展过程中增长与结构调整的双重任务,政府投资肩负着重要职能。近年来，为应对金融危机,在中央及各级地方政府出台的一系列刺激经济计划中,政府投资更是占据了突出地位，也存在着诸多问题。审计机关更要努力做到党中央重大政策措施部署到哪里、国家利益延伸到哪里、公共资金运用到哪里、公权力行使到哪里，审计监督就跟进的哪里，坚持依法审计，实现审计全覆盖。BIM+投资审计平台使审计机关能通过网络高效、全面地掌握本地区政府投资项目情况，为审计计划的制定、审计覆盖率的提高、竣工决算必审制打下基础，并实现项目全过程监督和管理。利用BIM 图形技术、大数据、智能技术接合审计业务逻辑，打造在线化、数字化、智慧化的审计平台，建立全面专业的审计方法库，实现真正意义的BIM+审计方法+指标三大应用引擎的大数据审计平台，为审计“免疫系统”注入科技强审。

1、BIM+投资审计平台在审计中的应用研究

1.1 研究背景

2020年，A 省审计厅开发运用A 省BIM+投资审计平台，某市审计局在2021年实施的市政道路A 工程和B 学校征收建设项目工程两个决算审计项目中积极探索应用该平台，将项目的投资决策、规划审批、工程设计、建设管理、建设控制、资金管理及绩效等均纳入平台监管，深入分析并及时发现问题，进一步提升了政府投资审计的技术水平和审计效率，为政府投资提供可靠决策依据。本文以B 学校征收建设项目工程决算审计为例，阐述BIM+投资审计平台在市政工程决算审计中的探索和实践。

1.2 项目基本情况

2019年1月，B 学校征收建设项目通过了某市发展和改革委员会批复，由市政府投资建设。项目位于B 学校南校区东南片区，主要建设公共教学楼1.06 万m2、学生公寓A 区1.94 万m2、学生公寓B 区1.69 万m2、食堂6100 m2及相关配套设施。工程估算投资＊＊万元。该项目于2019年2月13日开工建设，2019年7月30日竣工，财务决算＊＊万元。

1.3 B 学校征收建设项目审计中的应用研究

为确保平台有效应用和审计工作顺利进行，在上级指导下，主动邀请专业机构技术人员对投资审计人员进行应用培训，先后派出审计人员到沿海审计部门学习交流BIM+投资审计平台应用和政府投资审计经验，奠定了工作基础。审计前，审计人员与被审计单位深入座谈了解并调取项目资料，制定完善了审计方案。该项目涉及合同36 份，包含施工合同、货物采购合同、服务合同。审计人员根据项目特点，决定重点围绕履行基本建设程序及概算执行、工程建设管理、投资控制和资金管理使用、工程造价、竣工决算编制情况进行审计。

（1）运用审计任务管理模块，强化审计任务管理。将审计项目中需要管理的电子资料全部纳入平台管理，使审计组长全面掌握审计项目的总体情况。并将审计任务细化到审计组每位成员，责任到人、责任到协审单位、工程项目，根据审计任务及审计事项，合理配置审计方法、审计资料。与传统审计相比，每个审计人员的审计任务及审计资料更加清晰明了。审计人员通过及时上传审计中发现的问题工作底稿及取证单，审计组长更加全面、及时、准确掌握审计进展和发现问题。（见图1审计任务管理）

图1 审计任务管理

（2）运用项目报审管理模块，科学分配项目资料。审计实践中，审计人员提出资料需求，如：立项文件中项目建议书及批复文件、可行性研究报告及批复文件、专家论证意见、项目评估文件、有关立项的会议纪要及领导批示；建设用地及拆迁文件中选址申请及选址规划意见通知书、建设用地批准书、拆迁安置意见、协议、方案、建设用地规划许可证、土地使用证明文件等。（见下图2项目报审管理）被审计单位根据资料清单提交审计资料，审计组根据分工把资料分类分配给审计人员。与传统审计相比，被审计单位对资料的需求更加精准。通过一次性提交收集资料，有效简化了报送资料程序，而且审计人员能够及时要求被审计单位补充资料。平台将电子审计资料共享给相关审计人员，消除了传统审计方式中只有一套审计资料，一个审计小组使用，其他审计小组就无法使用的弊端。同时，与翻阅纸质资料相比，对资料的审阅更加方便快捷。

图2 项目报审管理

（3）运用智慧审计模块，深入分析项目建设手续的完备性、及时性。被审计单位提报项目基本情况表后，进入建设程序审计，平台自动分析出建设手续是否完备以及办理的是否及时，通过分析的疑点去发现问题。与传统审计相比，不用再逐一翻阅纸质建设手续材料以及相互之间对比分析，可以减少大量的人力投入，进一步提高审计的精确性。对没有上传的程序性文件，系统自动筛查，筛查结果：缺少项目立项书、缺少初设和概算批复、缺少用地规划许可证、缺少土地权证、缺少建设工程规划许可证、缺少工程施工许可证等。（见图3建设手续完备性审计）

图3 建设手续完备性审计

（4）运用招投标审计模块，分析是否存在应招标未招标项目及招投标时间是否合规。平台根据被审计单位提报的审计资料自动分析是否存在应招标未招标项目和招投标时间不合规项目，有效避免人工翻阅资料可能存在的疏漏情况。《中华人民共和国招标投标法》“第二十四条 招标人应当确定投标人编制投标文件所需要的合理时间；但是，依法必须进行招标的项目，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，最短不得少于20日。”没有发公告是不能发招标文件的，所以从发公告到开标最少也需20日。筛选开标时间减去发布时间小于20日的标段作为问题疑点，或开标前已施工进场的行为。（见图4招投标合规性审计）

图4 招投标合规性审计

（5）运用招投标计价文件审计模块，进行控制价清单综合单价审计、中标与招标清单一致对比审计、投标报价雷同性分析。通过招投标计价文件审计，平台根据各投标单位的计价文件以及控制价文件自动分析控制价是否合理、有无更改招标清单、有无串通投标，通过分析的疑点去发现问题。（见图5招投标一致对比审计）

图5 招投标一致对比审计

（6）运用合同审计模块，进行合同签订合规性、及时性及付款情况分析。通过合同审计，平台根据项目资料自动分析合同签订是否及时、合规以及付款是否合规，根据分析的疑点及时发现问题。（见图6合同签订合规性、及时性审计）

图6 合同签订合规性、及时性审计

（7）运用计价文件跟踪审计模块，进行合同价与结算价对比审计、结算定额与标准定额对比审计。通过结算定额与标准定额对比，平台自动分析提示结算定额与标准定额不同的清单，及时发现人工审计可能注意不到的疑点，提高了审计质量和效率。(见图7合同价与结算价对比审计)

图7 合同价与结算价对比审计

（8）运用CAD 图纸对比模块，进行施工图与竣工图对比分析。平台根据上传的施工图纸和竣工图纸分析，可以更容易发现两套图纸之间以及施工中与施工图不同之处。

同时，通过运用广联达BIM 土建计量平台软件对竣工图纸进行建模算量，与结算审核模型比对，进行算量审计，对设置错误及工程量计算错误进行审计核减；运用广联达云计价平台软件对结算中定额套取错误及单价套用错误进行审计。（见图8广联达BIM 土建计量建模算量）

图8 广联达BIM 土建计量建模算量

2、取得的成果

（1）BIM+投资审计平台PC 端，实现了对系统性能要求较高的BIM 模型相关功能的操作。在PC 端可以实现多专业模型的上传和管理、并将模型与造价关联、模型与进度关联、造价与合同或变更签证关联，进一步实现合同、变更、签证与模型的关联，通过模型反差清单工程量，或显示清单对应的模型。PC 端同一项目的不同用户可实现云协同，多人共同管理和编辑同一个工程项目，实现精细化分工合作。通过云数据同步，可实现PC 端数据与web 端数据的同步，使web 端可轻量化查看模型及相关联的数据。

（2）本平台可以满足审计业务从固投项目的项目申报、资料填报，到审计项目的审计计划、审计立项、审计管理、审计执行、审计分析，再到审计数据的汇总统计和综合分析的全过程应用和管理的需求。通过平台应用，首次将项目全过程资料纳入统一管理，实现审计数据汇总统计和综合分析的全过程应用和管理。

（3）通过运用招投标计价文件审计模块，进行投标报价雷同性分析，发现2 个标段、13 家投标单位报价分别呈规律性变化，存在串通投标嫌疑，合同金额1.3 亿元。

（4）通过运用招投标审计模块，进行招投标时间合规性分析，发现室外个别工程施工日志、现场会议纪要记载时间早于开标时间，存在虚假招标现象，合同金额270万元。

（5）通过计价文件跟踪审计模块，进行结算定额与标准定额对比审计，发现变更部分定额套取错误，取费错误等问题，涉及金额320 万元。

3、BIM+投资审计平台的不足与改进建议

（1）《招投标情况表》每一个项目有多个投标单位，且投标报价均不同，就需要分多行列出投标单位，会出现无法上传到平台的情况。

（2）建议完善CAD 图纸比对校核。CAD 图纸对比时，因后台技术代码存在问题，造成有差异的两份CAD 图纸对比不出差异。

（3）BIM 审计方法模型算量对比功能无法使用。

（4）平台对数据的格式要求过于单一，公共资源交易中心为保证数据的不可更改性，只有PDF 格式数据，获取投标单位计价程序难度较大，计价方面的对比分析实现难度较大。

（5）BIM+ 投资审计平台应增加投标文件是否符合要求的对比分析模块，通过设置废标条件清单（比如手写签字、盖公章等），分析投标文件是否存在应废标未废标的情况；通过设置应提供资料清单（比如营业执照、资质证书、人员证书等），分析投标文件是否存在缺少应提供资料的情况。通过设置招标资料汇编资料清单（比如评标专家签到、评标专家打分签字等），分析招标过程是否符合规定，是否存在虚假招标、相互串通投标情况。