疫苗企业应收账款的风险因素及管控要点研究

刘卓敏

(中国生物技术股份有限公司，北京 100029)

1 引言

党的十九大后，我国经济进一步发展，随着医改的深入推进，医疗行业发展迅猛，行业进一步集中，形成了较为完备的医疗体系，同时现代社会民众对疫苗产品消费需求日益增加，国家政策支持力度逐步加强，疫苗企业迎来黄金发展期。但随着行业竞争程度日趋加剧，行业集中度越来越高，企业经营风险也随之增加。应收账款风险管控是其中的重要一环，有效的应收账款管理能够降低坏账发生的概率，实现资金链良性周转，保障资金的有效回收利用，对疫苗企业健康稳定的运营具有重要意义。文章从风险管控的角度对疫苗企业的应收账款风险因素进行探究，提出合理管控举措，保证疫苗企业可持续稳定发展。

2 疫苗企业应收账款的常见风险因素

2.1 客观因素

疫苗企业应收账款存在风险的客观因素主要有以下三个方面：①回款模式影响。疫苗企业客户主要为各级疾病预防控制中心，销售货款由地方财政系统支付。部分偏远山区或经济不发达地区经常出现财政资金短缺，不能按时付款，影响应收账款的收回。②产品特点影响。疫苗产品本身具有效期短、储运环境要求严格的特点，容易出现产品报废损失，形成应收账款坏账风险。③突发公共卫生事件影响。2020年新冠肺炎疫情暴发，疾控卫生系统全力投入疫情防控和新冠疫苗大规模接种，疾控资源的挤占使得常规疫苗的销售接种和回款均受到影响。当面临突发公共卫生事件时，国家会启动紧急调拨防疫物资，由于任务紧急时间紧迫，货款结算手续不完备，相关部门要款沟通不顺畅，企业面临货款未能及时结算形成的债权风险。

2.2 主观因素

应收账款存在风险的主观因素主要分为以下三个部分：①应收账款风险防控认识不足。疫苗企业风险防控体系构筑得不够完善，不能及时对应收账款风险有效识别、评估和应对。②应收账款风险管理方法不完善。企业经营过程中缺乏有效的应收账款风险管理方法，将导致应收账款规模过大，账龄结构不合理，款项不能及时收回，总体质量下降，给企业带来坏账损失风险。③应收账款风险防控手段有限。在应收账款管控过程中，需要建立全流程、全节点的一体化管控，缺乏防控手段的有力支撑，将导致销售订单没有被实时跟踪，客户信息得不到动态展示，回款状态不能及时反馈，风险点无法有效识别，评估和应对措施跟不上，不利于企业健康稳定的发展。

3 疫苗企业应收账款出现风险因素的原因

疫苗企业应收账款的风险因素中，客观风险因素主要与外部环境、回款固有模式和产品特点有关，以系统性的不可控风险为主。故以下主要从企业管理角度着重分析主观可控的风险因素原因。

3.1 应收账款风险防控认识不足

应收账款风险防控认识不足源于不能正确认知应收账款的风险，更没有意识到风险管理的重要性，在运营中没有制定完整的应收账款风险应对体系，也没有形成专项风险管理机制。由于风险管理体系和机制建设缺失，员工风险风控意识淡薄，随着风险的逐步扩大，企业经营出现损失的概率增加。因此对于企业的运营来说，每一项营销经营活动和管理活动都会对应收账款产生不确定的风险，只有未雨绸缪，提前预防，对各种风险都了然于胸才能保证应收账款的安全。

3.2 应收账款风险管理方法不完善

应收账款风险管理是从销售前端开始的销售收款循环全流程全链条风险管控，如果忽视前端销售风险控制，比如企业过度追求市场份额的增长，销售目标制定激进，前期的销售计划与产品市场容量与占有不相匹配，造成销售阻滞，市场消化缓慢，应收账款的回收期限就会延长，造成企业的回流资金变缓。在销售管理中，如果合同签订、订单下达、发货出库、开具发票、仓储运输、货物签收等关键业务流程控制点未形成有效风险管控，将导致后端应收账款的确认和收回风险上升，后续可能给企业带来损失。

客户信用管控是应收账款风险管理的核心。近年来生物技术等高新科技企业迅猛发展，但是客户信用管理还处于初级阶段。以疫苗企业为代表的生物医药企业规模越来越大，但尚未构建专门的信用标准或信用体系建设存在着漏洞，销售业务如果缺乏信用控制的约束，销售人员就会为了提高绩效奖金努力提升业绩，可能对资质信用存在问题的客户也开展销售业务，并给予延长信用账期，造成应收账款出现较大信用风险。

疫苗企业经营受应急突发卫生公共事件影响较大，无论是人为主观引发的“山东疫苗事件”“长春长生事件”等疫苗造假案，还是客观因素爆发的传染病疫情，都会对企业日常运营活动产生较大冲击，由于业务中断或客户经营情况恶化出现的应收账款坏账风险极高。如果没有形成规范的应收账款催收流程体系，就无法应对突发问题形成的风险。大多数企业实行事后货款催收模式，出现货款逾期或形成呆坏账才进行催讨，未形成日常对账机制和事前警示提示，对于应收账款的动态和客户变动不能实时跟踪，问题初期没有对风险充分识别，使得货款拖欠形成坏账。

3.3 应收账款防控手段有限

应收账款的风险防控需要信息系统的支撑，通过信息系统实现数据共享。现代疫苗企业的快速发展，带来管理的精细化变革，随着公司业务的扩张，应收账款规模不断扩大。如果缺乏数字化的业务软件辅助转型，往往使得应收账款数据分散，处理流程反应滞后，信息过载，业务和财务部门之前不能形成有效的数据信息互联互通。当业务流程日趋复杂，管理要求不断细化时，人工处理能力有限不仅会造成工作效率低下，而且出错概率大大提高，业务流程中的问题和风险点也因为没有系统的支撑和帮助而不能被及时的发现和应对解决。

4 疫苗企业管控应收账款风险的措施

4.1 增强全员风险防控意识

建立良好企业风险管控的基础是树立全员风险防控意识。首先，企业应当对公司组织架构进行优化调整，设立专门的风险管理部门，招聘具有专业资质的风险管理人员，独立负责对风险的识别、评估和应对，出具风险管理规范和处理方案，进行业务风险追踪预警。其次，应当组织对公司全员风险意识培训，将风险管控的思想融入企业文化中，形成风险文化氛围。再次，应落实相关责任，明确工作职责，将风险管控工作责任到人。如应收账款的风险管控应将责任落实到每个业务人员，保障每一项账款都能够按期被收回，同时应最大限度降低坏账发生率，对于工作失责的人员应当给予一定的惩罚，不断提升业务人员在工作中的风险管控认识。最后，应充分发挥企业内部审计职能，加强监督机制。聘请第三方咨询机构定期对企业运营的风险状态进行评估，给出专业的管理建议书。通过审计和第三方的职能监督，完善内部风险管控，保障企业的效益。

4.2 注重销售环节的风险防控

应收账款风险管控应注重对销售前端各个环节进行全面把控，销售部门、业务后勤部门和财务部门需要形成有效沟通，相互制约、相互监督。疫苗产品有效期短，储运条件严苛，疾控中心只有接种使用后才安排回款，销售过程中形成退货报废、坏账损失的风险较高，故实行对销售各个环节的风险管控能有效降低资产损失风险。对于销售初期制订的销售计划，应对市场容量和份额进行充分估计，避免销售策略制定与市场形势出现偏差，对区域任务分配应充分考虑地域差异，避免出现缺货或过度销售的状况，给销售后期收款埋下隐患。疫苗企业应重点对疫苗产品在销售过程中产生的票据流和货物流进行风险管控，每个节点确定管控业务责任人，各部门之间分工明确，责任清晰。业务责任人应保证销售合同、订单、出库单、发运单、发票等票据链证据和货物出库、发运、到达签收等环节的实物链证据的真实性和完整性，后勤管理部门和财务部门应对各项单据妥善存档，作为应收账款确认和后期收回的重要依据。

4.3 提升信用管控能力

信用控制是应收账款风险管控的核心，有效的信用管控不仅能有效降低应收账款坏账风险，而且可以实现企业资金的良性运转，还能够提升企业的信誉度，扩大企业的市场竞争力。目前疫苗企业的应收账款客户是各级疾控中心，尤其是非免疫规划疫苗客户呈现分布分散、数量多金额小的特点，应通过充分调研客观市场环境和地域财政支付能力，参照历史回款规律，对客户的回款周期和信用能力进行评估，依托系统构建客户信用评价体系，对客户进行信用分级。虽然各级疾控中心属于终端客户、事业单位，与经销商、商业公司相比，信用风险较小。但建立覆盖全级次疾控客户的信用评级，掌握客户的销售动态，及时关注客户信用额度预警和受限情况，对于整体的应收账款风险把控具有重要意义。信用控制评价体系的建立，使得企业对客户的偿付能力、付款周期、历史交易状况有了更清晰的认识，尤其对于地处偏远经济不发达地区的支付能力较弱客户重点关注，必要时通过信用限额控制业务活动，有效降低逾期付款和发生坏账的风险概率。

4.4 优化催收管理机制

疫苗企业应当具有完备的应收账款催收管理机制，主要包含以下三个关键点：①引入催收考核机制。疫苗企业应将业务人员的绩效考核与货款催收工作相结合，建立一套赏罚分明的制度，对那些回收不及时造成的坏账损失、逾期款项的工作人员进行惩罚；对那些回收工作良好、能够给企业挽回损失的工作人员进行奖励，调动业务人员的积极性，提升催收的效率水平。②催收前置，提前预警。疫苗企业应该做好应收账款的账务核对，业务账、财务账和客户账三方账务核对一致。定期开展应收账款账龄分析，对于即将到期的货款进行提前预警和提示，安排专门业务人员与客户对接，告知客户即将到期货款和款项收回时间，将催收工作前置。③强化催收力度。对于已到期的货款，企业应尽早进行催收，避免拖欠的时间越长，带来坏账的风险越高。通过谈判、发送催款函、律师函等手段强化应收账款的催收力度，对于客户拒绝还款无法收回的款项，通过执行法律诉讼程序清收货款，保障资产安全。

4.5 提升数字信息化管理水平

信息是现代企业经营管理的重要资源，疫苗企业应根据自身的实际情况，依托成熟的数字化信息手段，进一步强化应收账款风险管理。首先，应建立从业务前端到财务后端的全过程信息化管控体系，统一管理经营数据，保证业务流程顺畅。搭建多方信息共享平台，业务和管理人员不仅能够对应收账款的明细数据信息实时获取，明确还没收回的应收账款，及时安排催收。而且对每笔应收账款的前端销售订单，后续回款情况都有清晰认识，能够及时发现和处理各流程环节存在问题和风险，实现业务和财务的高效协同，推进一体化进程。其次，企业可以引进机器人技术替代人工劳动，对于数据导出、抓取、统计和拆分进行自动化操作，既能保证工作质量，又能提升效率。最后，对于应收账款风险管控，可以搭建针对化应收账款实时追踪系统，掌握动态信息，追踪回款进度，关注风险未回款情况，通过实现应收账款的动态信息化管控，细化企业管理，控制经营风险。

5 结论

与其他企业不同，疫苗企业责任重大，疫苗产品的安全质量要求较高，未保证健康稳定的运营状态，疫苗企业更应该重视应收账款的风险管控，对应收账款风险进行识别，对风险形成原因进行评估，并根据风险因素制定应对措施。疫苗企业应该增强全员风险管控意识，注重销售环节的风险防控，提升对客户的信用管控能力，优化催收管理机制，依托数字化信息手段，建立应收账款的动态追踪系统，保证货款及时收回。提升资金的运转能力，实现企业的可持续发展。如今我国经济已经进入新常态，疫苗企业应当顺势而为，提升应收账款的风险应对能力，提升自身经营水平，为守护人们的身体健康做出更大贡献。