基于区块链的财务系统应用研究

| 杨亮亮

随着互联网信息化技术的飞速发展，各行各业都出现了很多新型的信息化技术，区块链技术就是一种将数据整合为区块，并按照相应规则进行排列的新型技术，目前已经在金融、物联网、保险等各个领域实现了相应的应用。就区块链技术的具体内容与特点来说，区块链去中心化账本使得每个节点都是相对独立的账本，每个节点实时更新、数据一致，确保了数据的真实。由于每个节点的数据一致，不可能被篡改，信息使用者可以从任一节点获取数据， 避免了背书的局限性，实现了去信任化特点。加之区块链每个节点相对独立，单独篡改任一个节点的数据都无法通过其他节点的认可，同时篡改所有节点的数据几乎不可能实现，所以区块链有很强的防篡改性。基于区块链技术的安全、透明，这项技术在财务系统中具有较好的应用空间。但从当前的实际现状来看，我国财务系统中广泛应用区块链技术的实际案例还比较少，使得这项技术在财务领域中的应用发展表现得比较缓慢。在这种情况下，就有必要对区块链技术在财务系统中的深入应用进行全方位的探讨与分析。

虽然当前区块链技术还没有彻底成熟，但是在财务会计行业中已经有了较好的应用。本文首先阐述了区块链技术和财务系统等相关内容，并分析了我国区块链财务软件的发展现状；接着以德勤Rubix财务系统项目为例，从应用区块链前后的跨境支付流程对比、会计记账的四个流程、财务数据的安全以及审计业务等四大方面，全方位展示了区块链在财务系统中的具体应用；以我国A企业为例，分析了区块链在智能合约、智能支付、智能融资、智能审计四方面的具体应用；最后从政策、环境、人才等方面提出了促进区块链财务系统应用与推广发展的针对性对策。

一、区块链和财务系统的相关概述

区块链技术是在2008年，随着比特币等虚拟货币而被提出的，最早出现在中本聪的相关文章中。事实上，区块链本身就是比特币的底层技术，也是进行数据管理与交易活动的核心板块之一。区块链技术能够将各类数据整理成为区块，最终按照时间顺序来进行排布，并引入了计算机加密技术来保证各类数据的安全。从这个角度来看，区块链技术也可以被看成是一个分布式账本，具有公开透明、自动核算等各个方面的特点，在当前多个行业领域都有着显著的应用优势。

财务系统主要应用在我国企业的财务领域中，能够给企业的管理者与决策者提供真实可靠的财务信息，同时还会对企业财务活动中产生的各类信息技术进行相应的处理，提高财务信息的价值。就当前我国现存的财务系统来说，整个系统的运作不仅能够提供传统会计核算、会计记账等各类功能，还能够进行会计预测、会计决策等各类新型功能，给企业的战略发展与内部调整提供较好的决策意见。不仅如此，使用财务系统还可以较为直观地明确企业发展过程中的综合性信息，给企业的经营与管理带来了更多的便捷性。

区块链作为一种新型技术，已展现出未来的应用前景。通过现有文献表明，国内外学者都非常认可区块链的技术以及应用优势。Lazanis(2015)认为企业可以通过区块链的点对点交易实现资金的支付，而且可以大大减少中介费用。Gault(2016)认为区块链的应用可以使得审计的效率大大提高。裴倩如（2017）认为区块链在会计中的应用，改变了会计计量和确认，避免了会计数据的造假，提高了会计工作效率。孙玥璠（2017）认为区块链作为一个分布式账本，具有透明性和防篡改性，在保证财务数据安全的同时，增加了会计信息的准确性和透明度。从整体研究来看，国内外都公认区块链技术是一项好技术，随着区块链技术在财务领域的不断应用，会有越来越多的人关注并研究区块链技术。

我国国内企业已开始关注区块链的应用，同时也开始着手布设区块链技术，提高这项技术在企业领域中的具体应用。2017年5月，杭州市政府部门和中国电子技术标准化研究院联合举办了区块链技术的大赛，同时也选出了用友企业作品作为一等奖。该企业在大赛中的作品能够应用区块链技术，在供应链金融体系中构建完善的信息体系，最终促进区块链技术与供应链金融的融合发展。同年，金蝶也开始全面进军区块链领域，研究区块链技术在我国企业财务管理体系中的创新应用。企业在后续发展中将会着重发掘区块链技术的去中心化，促使这项技术的应用能够真实反映财务现状，最终实现没有假账的目标。总体上来看，区块链技术在当前我国财务系统中的应用还处于初级阶段，距离在企业财务领域中广泛应用还有着较为长远的距离。在这种情况下，有必要结合实际案例来分析区块链技术的具体应用，明确区块链技术在我国广泛应用的具体对策。

二、区块链在德勤Rubix财务系统项目中的应用分析

1.Rubix区块链平台简介。Rubix企业是在2014年成立的，企业的主要业务就是将区块链技术以及相关设施引入到各个企业体系中，同时可以较好协调企业成熟制度与新技术应用之间的矛盾。就当前的发展现状来看，Rubix已经给区块链技术的推广创新使用带来了显著的贡献，同时也给其他企业研究与应用区块链技术带来了较多的经验。目前，Rubix项目的主要业务板块有四大种，即交易对手确认、实时会计和审计、土地登记、忠诚度积分等。而德勤则通过Rubix项目构建了较为完善的企业级区块链项目，具体内容囊括了去中心交易所、即时支付等。

2.跨境支付的对比分析。对于各个企业来说，财务会计体系都是非常重要与关键的模块，同时也是企业核心竞争力的重要保障之一。目前我国很多企业都拓展了自身产品的海外市场，因此跨境支付在我国企业经营发展中也占据着较大的比重。但是在传统财务会计处理当中，企业面对海外市场的资本运作需要通过银行等金融中介进行，会产生非常多的手续费，具体如图1所示。从图1内容也可以看出，企业的跨境支付过程有着非常多的参与主体，使得整个支付过程变得非常繁琐，同时在各个环节中也会产生大量的手续费。

图1 传统跨境支付流程展示图

但如果企业在跨境支付体系中使用了区块链技术以后，整个支付过程就能够得到简化。以德勤Rubix项目为例，在引入了区块链技术以后，就能够实现企业之间的点对点交易，使得整个支付过程不需要银行、律师、风险评估师等第三方人员参与，具体如图2所示。这样整个交易过程所需要的时间不仅会直线下降，同时由于各个中间人而产生的额外成本也能够得到较好的控制。据研究，区块链技术的应用可以将平时需要6天时间的支付过程缩短为20秒，并降低了43%的费用。对于企业来说，在Rubix平台中，还可以及时跟进各个支付环节的具体情况，使得整体交易过程变得更加安全。

图2 区块链跨境支付流程展示图

3.独特的会计记账模式。区块链技术之所以能够在各个会计领域中实现快速发展，在很大程度上也是因为这项技术拥有独特的记账模式，直接打破了传统会计的中心化记账体系。在区块链技术的支撑下，形成了新型的分布式账本，同时也在内部构建了多个节点。各个节点能够突破时间与空间的限制来实现随时随地的交易和数据分享，同时各个节点中发生的交易活动也会在整个系统体系中得到较好的传播。每个节点都有着无法更改的账本。本文结合德勤Rubix项目来对这种新型的会计记账体系进行全方位的分析与探讨。（1）会计确认。在德勤Rubix项目中，会计确认的发起主要是由单个节点发起，其他单个或多个节点确认的整体模式。在这个体系中，各个节点都可以成为会计信息的确认方，使得会计确认体系具有了较强的审核与纠错体系。（2）会计计量。在德勤Rubix项目当中，各个节点都保留了相对完整全面的交易信息，同时这些信息也被以时间顺序排列好。因此在整个区块链体系中，各类会计计量相关的信息都具有较高的透明度，给具体计量活动提供了可靠的数据支撑。（3）会计记录。在德勤Rubix项目当中，各个会计信息记录都是实时进行的，只有在完成一个区块以后，才能够进行下一个区块的记录，有效避免了双重支付等各类问题的发生。（4）会计报告。在德勤Rubix项目中，各个财务会计数据信息都是公开透明的，因此在会计报告和会计信息披露方面也能够实现较高的自动化，避免这些会计信息被人为干预而出现信息失真等情况。

4.数据储存安全性与透明性的保障。在应用了区块链技术以后，会计数据储存的安全性与透明性也能够得到较好的保障。在德勤Rubix平台中，对各个访问平台的用户进行了权限管理，只有拥有一定权限的人才能够查看相应的数据信息。在数据安全性保障方面，德勤Rubix平台还全方位引入了数字加密技术。在整个平台体系中，即便某些节点因为各种因素而被攻破，但其他节点中的数据信息并不会受到安全威胁，具有较高的安全性。在财务数据透明度方面，德勤Rubix项目也直接改变了企业的会计信息披露模式。在项目平台中，整个系统改变了以前人工审核会计信息的方式，而使用了分布式系统审核，不仅显著降低了审核过程需要的人力资源，同时也能够显著提高审核效率。在这种模式下，各个企业的虚假做账行为将很难被掩盖，同时各项数据信息也能够清晰全面地显示在平台中。

5.全过程监督的自动化审计体系。区块链技术的应用也给当前的审计行业带来了巨大的变化。在德勤Rubix财务系统全面应用的背景下，只需要查看企业的区块链账本，就能够实现对企业的精确审计。在使用了区块链技术以后，整个平台就能够实现实时化和自动化的审计活动。比如当企业出现了一笔销售业务以后，传统模式会使用复式记账来进行各类数据的记录，而区块链财务系统在记录这些信息的基础上，还会收入各类票据凭证。通过这些凭证，就能够直接还原整个交易过程，最终也就实现了入账过程的可靠性。对于企业来说，通过查看区块链成本也能够实现较好的内部审计。从这些角度来看，区块链财务系统还能够在审计体系中做到事前预防、事中监督等工作。比如企业可以通过德勤Rubix项目来将整个审计活动前移，并实现事前预警的功能。比如企业在跟其他企业进行合作的时候，可以通过区块链来查看其他企业的业务历史记录，避免跟那些信用较差的企业进行合作。除此之外，德勤Rubix平台还能够对企业单项业务进行的过程进行有效监督，通过审查各个指标的具体情况，并跟相应的风险度量值进行对比分析，就能够及时发现经济活动中的一些异常行为，最终也就能够实现审计全过程的监督，将各类经营风险扼杀在摇篮中。

三、区块链财务系统在企业中的具体应用

通过针对德勤Rubix项目的分析与探讨可以发现，区块链技术在财务系统中具有着较强的应用成效，能够显著改善企业的会计、审计等各项业务的当前格局。因此，为了更有效探讨区块链技术在财务系统中的应用，这里结合我国的实际情况来分析整个系统在企业中的具体应用，以明确区块链技术应用的具体战略方向。

（一）A企业简介

A企业是我国一家从事太阳能源开发与利用的高新技术企业，成立于2005年，主要负责生产太阳能相关产品，比如家用热水器、车库太阳能导管、太阳能电池等，其中以太阳能电池产品在国内市场中的销量为最好，并且还形成了一定的品牌效应。企业在长年的发展中，由于受到我国关于高新技术产业和新能源开发等各个方面的优惠政策，使得企业拥有了较好的发展环境。同时，因为企业在长期发展过程中非常重视产品的创新，使得企业的经营范围和业务类型不断拓展。在这种情况下，企业财务体系也变得非常复杂与繁琐，各项财务业务流程也比较冗长。对于A企业来说，当前财务系统中出现的紊乱等现象已经显著影响了企业稳定发展，同时也给企业带来了一定的经营困境，急需在后续的发展中进行积极的创新。在这种情况下，A企业就开始考虑引入区块链财务系统，以解决自身当前在财务体系方面所遇到的困境与问题。但由于当前我国使用区块链财务系统的企业并不多，因此有必要在使用之前先结合企业实际情况来进行区块链技术使用的分析，以明确A企业使用区块链财务技术的具体情况。A企业属于新兴行业企业，属于政府重点扶持企业，企业有较长的发展成长期，而且在区块链应用方面涵盖了国内大多数企业存在的问题，所以研究A企业有一定的代表性。

（二）A企业应用区块链财务系统的具体内容

区块链技术在A企业中的应用分为多个方面，显著提高了内部资源的自动化水平，同时也提升了资金集中管理成效。本文就A企业的实际财务现状和具体业务来深入分析区块链财务系统的综合情况，具体如图3所示。从图中描述可以看出，区块链对于A企业财务活动的影响比较全面，在一定程度上也改变了A企业财务活动的整体格局。

图3 区块链改善A企业财务活动的传导机制

1.智能合约。区块链技术的广泛应用使得A企业能够通过这项技术接入到区块链平台中，最终通过智能合约的方式来促成最终交易，同时也可以较好地避免各类交易风险。比如A企业在处理一些固定资产，准备将这些固定资产直接转卖给B企业时，就需要A企业派出专门的人员进行处理，并且还要通过银行的繁琐工序活动处理才能够达到最终的成效。而在区块链技术全面应用以后，B企业可以通过区块链信息查看固定资产的购买时间、折旧情况、使用时间、原值、净值等信息，而且通过区块链信息可以查看同类资产的市场估值、运费等情况，固定资产的信息真实可靠，A企业就可以通过区块链平台与B企业迅速达成智能合约，显著提高了整个流程的开展成效，并降低了交易的成本与风险。

2.智能支付。在区块链技术全方位得到应用以后，A企业能够直接引入收付款功能，不必通过银行来进行资金转移。不仅如此，在区块链技术平台的应用下，支付活动也能够在智能手机、平板电脑等各种设备来进行即时交易。区块链技术的应用不仅仅直接改善了企业代理银行之间、企业与企业之间的支付环境与具体业务，同时也显著提高了A企业在这个过程中的经济收益。这主要是因为A企业通过使用这种方式以后，能够直接降低客户费用，并能够绕过中介银行,减少了银行间的手续费，加快了收付款速度。特别是A企业目前已经开设了跨境支付相关业务，使得区块链技术能够得到显著的应用与提升。另一方面，由于区块链信息不仅仅包含了资金信息，还包括库存信息、合同信息等，所以系统可以根据合同进度进行付款，根据材料验收入库信息付款，及时核对并清理往来款项。

3.智能融资。在A企业应用了区块链技术以后，企业就可以绕过银行和券商，直接进入到资本市场中，实现了去中心化融资体系。就当前A企业的实际业务现状来看，A企业已经形成了“区块链+众筹”的整体模式，开放了A企业面对社会大众和民间的直接融资渠道，使得A企业的融资方式与路径变得更加灵活。不仅如此，区块链技术支撑下的分布式账簿功能也得到了较好的发挥，企业的每一笔投资都能够得到较好的保证。企业还可以根据企业需求适时融资，即时开启和关闭融资渠道，并且能根据银行利率或融资机构利率随时调整企业的融资报酬率（企业根据需求实时融资、实时停止，而且根据银行利率调整融资报酬率）。

4.智能审计。基于区块链相关技术，A企业也开始积极建设智能审计的相关内容。目前A企业已经有了自己的私有链，并形成了一种公开透明的账簿，受到相应许可的人员都可以使用这些私有链，并进行相应的访问活动。而在私有链中的各个数据是永久保存并且无法更改的。这种情况也使得A企业的审计活动能够获得更加精准与全面的信息，不必对这些信息进行深入全面的审核与检查。在应用区块链技术以后，A企业在审计活动中的压力也不断降低计人才。区块链技术的引入，做到了资金流、物流、信息流的三流合一，实现了审计关口的前移，可以确保票据的完整，确保资金按合同支付，避免了后补票、多付款或者应收账款长期无法收回等审计中常见问题的出现。

（三）A企业应用区块链财务系统的具体分析

A企业目前的财务现状已经具有了贯彻德勤Rubix项目的条件，因此在2016年的时候，企业也开始尝试贯彻德勤Rubix项目，以改进企业当前的财务系统格局。经过一系列运作以后，德勤Rubix项目已经在企业财务体系中形成了一定的应用效果。虽然区块链技术在A企业中已经取得了较好的成效，但是同时也存在一定的应用障碍，需要得到充分的重视。德勤Rubix项目目前还没有完全跟A企业的财务体系进行融入，特别是在企业当前主营发展的各个业务方面，德勤Rubix项目只起到了一定的财务辅助功能，比如财务分项核算等，还没有基于这些业务的特点与类型来形成相对完善的财务体系与格局。在这种情况下，A企业就应该立足于自身实际情况和区块链技术，进行相应的调整与改善，提高区块链技术的应用价值。在后续的发展中，也应该结合当前我国的实际情况，从多个角度来分析区块链技术在财务系统中的应用对策，在后续发展中进行相应的创新与改善。

四、区块链技术在企业财务系统中的应用对策

1.积极响应政策引导，创新区块链的应用流程。企业应该充分认识到区块链技术的重要战略意义，积极响应政府各类政策，推动区块链平台的发展，努力实现区块链在财务系统中的实践化应用。企业在当前的发展过程中应该积极响应政府部门关于自身产业发展的各类政策号召，同时还要在平时加强对自身业务特点的分析与总结，明确区块链技术的各种优势，将其融入到企业财务管理系统模块中，最终实现企业经营效益的提升。这就需要企业能够立足于自身业务发展现状，对本企业财务会计的业务进行全方位的分析与探讨，并对当前企业所使用的传统财务管理系统进行分析，最终实现区块链财务系统的完美融入。对于企业来说，在区块链技术融入过程中，还应该针对自身业务内容和财务管理活动进行对比分析，最好能够实现企业业务和财务一体化，在区块链技术体系下实现自身业务流程的创新，同时也能够的保证各类财务数据信息的安全性。

2.完善区块链技术应用的行业标准。企业应该在日常业务中加强对区块链技术的深入研究，明确区块链技术在不同类型财务管理场景中的实际应用。在这个过程中，企业应该积极发掘同类企业在使用区块链财务系统中存在的各类问题，并结合自身企业提出针对性的改善对策。在我国政府不断规范区块链技术的相关法律法规的大环境下，企业要积极参与行业协会尽快形成关于区块链使用的行业标准，使得这项技术在具体应用过程中变得更加规范。除此之外，企业还应该加大对于区块链相关技术的研发，能够结合这项技术来优化企业内部复杂的会计业务体系，并重新梳理企业的非核心业务，促进区块链技术在企业会计体系中的广泛深入应用。

3.加强区块链技术方面的人才培养。企业在后续发展中应该不断加强关于区块链的技术开发活动，同时结合企业具体应用来有效降低企业的运作成本，最终在企业内部建成快速畅通的区块链网络体系。在这个过程中，企业研发人员应该重视激发区块链的去中心化功能，同时利用区块链技术来做好各类业务的调整，最终使得区块链技术能够更好融入到企业经营当中。鉴于企业大部分财务人员对于区块链技术的了解层次还不高，因此在后续发展中应该加强这方面的培训工作。企业可以招收一些应届大学生等群体。这些群体虽然在财务会计方面没有太强的实践经验与专业能力，但是掌握了现代会计体系的完善理论体系，同时对于各类新知识的接受能力也比较强。而企业在平时只需要通过一些综合性的培训活动，就能够加快这些会计人员对于区块链技术的认识，最终能够在企业内部真正拉起一大批成长型会计团队，为给企业的战略发展提供有效的支撑。

4.克服区块链技术在应用过程中的阻碍。区块链技术在企业具体推广应用过程中面临着较多的阻碍。在这个过程中，企业应该充分重视区块链技术在前期研发、推广、应用等各个环节中存在的困难，同时还要充分重视当前区块链技术在财务系统中使用所存在的法律风险，并结合企业实际财力、人力，做好实施进程安排和相关预案。对于企业的财务会计人员来说，也应该尽快适应区块链技术在财务系统中的应用，同时还要积极学习相关法律法规内容，能够在参与工作的过程中形成相应的规则意识。只有这样，区块链技术在财务系统应用中面临的阻碍才能够显著降低，才能发挥这项技术的真正作用与价值，进而推动企业财务系统的创新高效发展。