铁路运输企业实施财务共享的风险管控研究

李从峰 于春萍 南京铁道职业技术学院

虞 晴 中国铁路上海局集团有限公司财务部

财务共享服务起源于20世纪的美国，我国企业财务共享服务的实践起步较晚，但随着国内市场向全球市场的迈进，越来越多的集团公司开始加速建设共享服务中心。近年来，铁路运输企业在加强集团管控思路下，开始探索财务共享服务。2019 年，国铁集团在太原局等集团公司开始试点，拟将企业内部日常性、重复性的会计处理业务进行集中化、专业化处理，以提升财务规范化管理和工作效率，促进管理体制机制创新。

1 铁路运输企业实施财务共享服务的意义

多年来，铁路运输企业深耕财务管理，在降本增效、财务信息化和财务队伍建设等多方面取得了一定的成果。但由于体制和机制问题，其财务管理也存在一定的问题：如业财相互分离，信息系统各自独立，财务职能转型不足等。铁路运输企业亟待提升财务管理水平，实施财务共享服务意义重大，具体如下：

1.1 推动智慧财务管理，提高管理效率

实施财务共享能够改善铁路运输企业财务和业务长期分离的现状，形成以运输业务流程为主线、以财务流程为控制点的共享服务流程体系，实现业财流程深度融合、业财数据高度集成共享，数据资产价值充分发挥的智慧化财务管理模式。铁路运输企业实施财务共享，能够形成集中化的规模经济效应，同时各种职能实施的政策、工作流程、检查标准完全统一，管理效率将获得显著提升。

1.2 优化核心信息系统，发挥数据价值

铁路运输企业实施财务共享能够有效改善信息系统“数据孤岛”现象，通过评估整合现有业务系统、财务系统和管理系统，构建集成电子报账系统、共享运营系统、账表子系统V6.0、电子档案系统、电子影像系统等一体化的共享服务信息系统，实现信息系统高效集成交互，发挥财务共享中心作为“数据大中心”的职能，实现数据融合互通，使其整体的信息收集和政策制定得到及时、准确、高效、标准的数据支撑，将切实提高企业数据价值。

1.3 推动财务职能转型，提高企业核心竞争力

铁路运输企业实施财务共享能够释放众多基层财务人员，加大高端人才培养，加速财务人员转型，使其跳出过去“算好账”的传统思维，能够主动走到业务中去，探究并提出管理流程、业务流程和财务流程需要改善的地方，寻求提质增效良方，更主要的是使财务人员能够站在现在和未来的视角为企业的经营发展出谋划策，将切实提高企业核心竞争力。

2 铁路运输企业实施财务共享存在的风险

实施财务共享能够促进铁路运输企业提质增效，但在其实施过程中也可能面临一定风险。铁路运输企业应当对实施过程中可能存在的风险加以识别。本文通过实地调研并结合专家意见，识别出了铁路运输企业实施财务共享服务的具体风险25 项。为了简化分析风险，本文将发生概率较高、影响程度较大的前10项风险作为风险的主成分，进行主成分分析，具体如表1所示。

3 铁路运输企业防范财务共享风险的对策

实施财务共享服务是一个动态提升和不断持续的过程，铁路运输企业应当树立牢固的风险意识，密切关注财务共享实施过程中发生的各种风险，把风险防范作为财务共享服务中心建设的生命线，稳步有序地推动财务共享改革，凸显财务共享服务的内在价值，推进铁路事业高质量发展。

3.1 做好顶层设计，防范企业战略风险

（1）更新理念，全力支持财务共享服务改革

首先，管理层应当实现观念再造。财务共享服务中心的建立是一项重大的管理变革，涉及企业组织架构、业务流程、管理制度和信息系统等方面的再造。铁路运输企业管理层必须清醒的认识到财务共享实施不是财务部门内部一般性事务，而是集团公司重要的战略变革和创新，认识并认同财务共享服务改革的重要意义与战略价值，将改革的阻力自觉变为改革的动力；其次，管理层应当带头参与变革。大海航行靠舵手，为防范财务共享改革无法推进的风险，铁路运输企业应当成立由集团公司董事长和总经理亲自挂帅、总会计师任常务副组长、相关职能部门负责人和各下属单位负责人为成员的财务共享领导小组，要求各单位计划财务部门和业务部门深度参与。铁路运输企业应当通过多种方式赢得公司上下的一致理解与支持，建设中还要不断加强问题意见的收集，提高响应能力（表1）。

表1 铁路运输企业财务共享风险主成分表

（2）规划先行，有序推动财务共享服务改革

首先，铁路运输企业应当制定系统规划。财务共享服务改革是一项错综复杂的系统工程，在各级管理层取得共识的前提下，铁路运输企业应当从战略层面做好该项工作的系统规划，明确改革的战略目标、时间节点、技术路径，制定改革的基本原则，建立推动改革的领导机制，制定改革的纲领性文件，为有序推动改革创造条件；其次，铁路运输企业应当分步实施财务共享改革。其应当从战略层面厘清实施财务共享改革的主线与项目时序，做好各个子项目的有机衔接，有计划有步骤推动财务共享的业务范围和各业务系统的互联互通。铁路运输企业应当在全面规划的基础之上，以当前财务信息系统6.0 的实施为契机，以全面推动会计核算集中化为前提，合理确定财务共享中心选址，科学梳理再造各项业务流程，推动财务信息系统转型升级，先易后难，先财务后业务，确保财务共享服务改革水到渠成。

3.2 业财流程重构，防范流程变更风险

铁路运输企业应当系统梳理流程变革的提升点，聚焦流程效率、业务支持等维度，提升财务共享服务的运营效率和业务管理的精准性，为铁路运输企业全面加强企业管理提供更多的共享动能。

（1）深度融合业财流程，最大程度业财协同

铁路运输企业应当打破财务流程和业务流程之间的壁垒，聚焦业财流程的关键融合点，打造以运输业务流程为主线，以资金流向为控制点，建设业财深度融合的财务共享流程体系，使得预算管理、合同管理、项目管理、采购管理和收支管理环环相扣，确保财务和业务流程互相协同。铁路运输企业的业财融合做得越好，财务共享改革就越能见效，财务共享改革所能获得的支持也就越多。业财流程的互联互通，有助于财务为业务提供最大程度的支持，有助于推动铁路运输企业高质量发展。

（2）合理简化业财流程，大力提升流程效率

铁路运输企业应当抽调业务骨干和财务骨干共同对现有业务进行穿行测试，聚焦业财融合的改革点，废除冗余流程，增加关键控制流程，并按照标准化、一体化和精简化的思路对各项业务进行归类、统一标准。铁路运输企业所有的业务都可以简化为“业务部门+财务部门”双线审核即可，对于涉及跨部门的重要业财流程，可以根据实际情况增加审核部门来进行双重确认。铁路运输企业业财流程的合理简化，可以使财务共享服务更加顺畅和高效。

3.3 完善制度体系，防范制度管理风险

铁路运输企业应当搞好财务共享服务制度的设计和运行，形成配置完善、制约有效的制度体系。

（1）搭建共享制度链，提供共享服务操作指南

铁路运输企业应当设计多层次的制度体系，建立起具有稳定性和全局性的财务共享制度链，保证财务共享改革有制度可依、有制度可用。铁路运输企业财务共享各项制度之间不能简单的叠加，而应当相互交叉、层层链接、自成系统。铁路运输企业应当将财务共享中心的标准体系、管理模式、权责界面、工作规范等进行固化，搭建涵盖纲领类、原则类、实施类的多层次制度框架体系，同时建立培训、宣贯等制度，推动标准化建设成果的落地。铁路运输企业财务共享服务的工作规范至少应当包括标准化体系规范、运营管理规范和用户操作规范等，这些工作规范将流程标准、核算标准和数据标准整合为制度，对共享中心的日常运营提出明确要求，对纳入共享范围的各成员单位提供系统操作指南，保证财务共享服务操作标准的统一性和规范化。

（2）树立制度权威性，保证制度执行刚性约束

铁路运输企业财务共享中心和各成员单位必须严格执行财务共享服务制度，首先，财务共享中心应当统一自身及各成员单位对制度的理解，纠正具体执行过程的理解偏差，防止因理解不一致造成具体操作的不统一，影响财务共享进程的规范化和标准化；其次，应当增加制度执行的透明度，定期内部通告制度执行情况，树立先进成员单位典型，设立共享服务个人突出贡献奖，最大程度地实现财务共享的正向激励，同时对执行不到位的给予通报批评；最后，应当根据企业自身发展情况，与时俱进，不断修订完善制度，增加制度的适用性。铁路运输企业只有严格制度执行财务共享制度，保证制度执行的权威性和威慑力，才能实现财务共享制度的长效驱动效用。

3.4 集成信息系统，防范系统运行风险

铁路运输企业财务共享信息系统应当采用先进的技术架构，充分发挥共享数据应有价值，防范系统响应缓慢和共享数据价值发挥不足等风险。

（1）搭建先进信息系统，提高数据处理效率

首先，铁路运输企业应当评估现有信息系统的运行状况，减少财务系统和业务系统的数据交换难度，让共享的数据交换之路变为最短，如稽查职能化系统、收入稽查管理系统和运输收入资金风险管理信息系统，这三个系统均与收入稽查和风险管理相关，可以“三合一”整合为一个收入管理系统，减少财务共享数据交换次数，节省有限的系统带宽资源，提高财务共享信息系统的响应速度；其次，铁路运输企业应当确定信息系统主数据结构，推动财务系统与业务系统的有效对接，促进业财一体化建设，确保财务共享信息系统访问便捷和数据传递稳定可靠，提高数据的共享程度和处理效率。信息系统的统一搭建和整合是实现共享服务的关键环节。只有在先进信息系统的支持下，铁路运输企业才可以跨地区、跨部门、跨业务进行数据采集与共享，向各成员单位提供全面、持续和快速的服务。

（2）打造数据共享中心，提供数据增值服务

首先，铁路运输企业应当建立财务共享数据收集分析机制。其应当充分调研各成员单位在经营和管理层面的数据需求，设置通用化和个性化的数据自动化提取表单，嵌入到财务共享信息系统的各个模块，以便有效提取、整理各类共享数据，出具相应的管理报告、风险报告和运输业务分析报告等，加强对各成员单位的决策支持；其次，铁路运输企业应当建立数据风险预警机制。其应当对企业的预算执行率、项目费控率、项目毛利率、应收账款占收比和自由现金流等关键指标设置数据预警提示机制，当这些关键指标达到某一个风险临界值，超过企业的风险容忍度时，财务共享信息系统会自动弹出红色警示，自动锁定相关项目的资金支付等流程，管理层可以进一步分析查看具体情况，实施干预和调整，以便规避或转移企业后期可能出现的风险。数据的价值正在为企业发展提供更多的商机，只有为各成员单位提供高质量的数据增值服务，铁路运输企业财务共享中心才能得以生存和长期发展。

3.5 打造优秀团队，防范人员管理风险

铁路运输企业应当谋划共享人员职业发展通道、关注复合人才培养，防范人才流失和结构失衡的风险。

（1）规划职业发展通道，提供人才上升渠道

铁路运输企业财务共享中心应当为普通员工创造多通道、多职级、可成长的职业发展机会。这样有利于共享中心财务人员看到个人未来的发展方向和美好前景，能够提升其职业认同感，坚定其在财务共享领域继续服务的信念，降低共享中心财务人员离职率。铁路运输企业财务共享中心可以通过业务培训、技能竞赛、跨模块轮岗、跨部门轮岗和跨子公司轮岗等方式加强对其财务人员工作面宽度和广度的延展，提高其职业竞争力，增加其岗位选择机会。对于具有管理潜力的员工，专门开辟管理通道，建立管理者内部选拔机制，通过岗位竞聘、部门推荐等方式，为共享中心或各运输企业输送管理人才；对于适合走专业通道的员工，建立高级-中级-低级的多职级分层管理机制，不同岗位不同职级对应不同的薪酬级别，为共享中心或各运输企业输送优秀的技能型人才。只有为人才提供多种上升渠道，铁路运输企业财务共享中心才能留住人才，才能不断激发员工才智，为其共享中心建设提供核心动能。

（2）关注复合人才培养，加强人才队伍建设

铁路运输企业财务共享服务中心应当加大复合人才的培养，建立一支勇于创新、凝聚力强、专业能力和管理能力过硬的财务共享运营管理团队。铁路运输企业财务共享中心对其管理团队的要求和培训不能囿于会计准则或制度的认知、会计核算技能的应用、财务共享信息系统的操作等，而应更加注重交叉学科知识的培养、新型财务管理理念的建立、放眼全局视野的企业管理思路的形成。铁路运输企业财务共享中心应当加强管理运营团队面向市场的竞争思维、面向信息的数据管理、面向效益的理财决策等多方面软实力的培养，防范人才队伍结构失衡的风险，确保人员素质与工作岗位相匹配，为其财务共享中心建设打下坚实的基础。

4 结束语

财务共享服务作为一剂财务变革良方，在推动智慧财务管理、优化核心信息系统和推动财务职能转型方面具有显著优势。目前，全路尚无完全成功的财务共享服务实施案例，加之铁路行业的特殊性质，铁路运输企业实施财务共享改革没有可供全部复制的具体经验。这就需要铁路运输企业结合自身发展战略、经营情况和财务管理情况，发挥大胆试、勇敢闯的冒险精神，但冒险不是没有底线的蛮干，而是应当提前建立风险防范机制，在一定的风险防控区间内大胆地进行实施组织架构、业务流程、管理制度和信息系统的变革尝试，使铁路运输企业的财务共享服务迈向新的高度。