新形势下企业全面预算管理存在的问题与对策研究

徐琳琳

（影都文化投资发展有限公司，北京 100000）

随着我国市场经济的日渐成熟，对企业内部精细化管理提出了更高的要求。全面预算管理作为一种现代管理工具，在明确战略目标、评价经营业绩、控制经营行为、协调部门沟通及合理配置资源方面，都具有重要作用，有助于战略目标的实现。但是企业在开展预算管理过程中还存在一些问题。例如，在制定预算时，业务部门与财务部门之间缺乏共同“语言”，财务人员不擅长也缺乏时间精力去了解各类业务工作情况，业务部门也不了解财务，但是预算最终需要用财务“语言”表述，部门之间的差异和交流障碍可能使预算最终缺乏指导意义。因此，如何更好地推行全面预算管理成为大多数企业亟待解决的问题。

一、全面预算管理概述

（一）全面预算管理的内涵与特征

全面预算管理是指借助预算这一管理工具，整合企业内、外部的各种有形、无形资源，并对其进行科学合理的配置，定期或者不定期地对经营情况进行监督、考核及评价，改善企业的生产经营及管理，进而帮助企业实现战略目标的一系列管理活动。

全面预算管理具有三个明显特征。一是预算理念要求全员参与。全面预算管理不仅仅是财务部门的工作，它需要企业全员参与，上至企业负责人，下至基层员工，都需要参与到预算管理工作中。二是业务范围实现全面覆盖。全面预算管理不仅包括日常经营活动，还包括投融资等资本性活动，涵盖企业人、财、物各个方面，贯穿企业供、产、销各个环节。三是管理流程需要全程跟踪。全面预算管理强调在各项经营活动的事前、事中、事后都要参与，事前编制预算、事中监督控制经营活动、事后进行考核评价。

（二）企业实施全面预算管理的必要性

企业以追求利益最大化为目标，就需要将有限的资源发挥出最大的作用，如何实现资源的最佳配置，需要综合运用多种管理工具，改善企业的经营管理。全面预算管理作为不可或缺的有力工具，其功能主要体现在以下几个方面：

1.落实战略目标

战略目标是企业愿景和使命的具体化，是一个长远目标，一般在五年或者五年以上，具有全局性和长远性，战略目标的实现需要将其划分为战略规划和经营目标，通过执行全面预算管理，逐步实现短期的战略规划和经营目标，进而实现长期的战略目标。

2.控制经营行为

全面预算管理设置年度或者中期的绩效目标，每月或每季度对比企业的实际经营结果与预算目标的差异，监控企业的经营状况及目标完成进度，分析造成实际结果与目标差异的原因，及时调整经营状态，以保证预算目标的实现。

3.改善部门沟通

全面预算管理可以改善部门之间的沟通。在预算编制过程中，各部门、各子公司之间需要相互沟通下一步的经营计划，明确自身和有关部门的目标，这样有利于增强部门间合作，统一认识。通过加强沟通协调、坚持资源共享，就可以汇集各部门力量，建立推进全面预算绩效管理工作的协同联动机制，确保公司资金安全高效利用。

4.合理配置资源

随着市场竞争的日趋激烈，企业管理方式已经由过去的粗放式管理向精细化管理转变，如何实现资源的合理配置，是企业急需解决的问题。全面预算管理关键在于“预”，即根据企业战略目标，预测企业下一年或者下一阶段的经营方向及轨迹，合理安排经营活动、投资活动及筹资活动资金，做到收支平衡，通过一系列的方法、工具及制度等形成一套完整的预算管理体系，进而实现企业的战略目标。

5.评价经营业绩

全面预算管理为绩效评价提供了依据，企业经营业绩评价最终是以一系列的指标表现出来，通过考核来提高企业内部管理水平。全面预算管理已经成为现代企业经营管理的一种行之有效的管理手段，通过将实际经营成果与预算指标进行比较，衡量管理者的经营业绩，贯彻企业激励机制，提高员工工作的主观能动性。

二、企业实施全面预算管理过程中存在的问题

（一）对全面预算管理缺乏正确的认知

全面预算管理不仅仅是编制预算，更需要在人员、业务及流程三个方面进行全面管理，通过规划业务活动，合理配置资源，提高企业管理水平，完成企业战略目标等一系列管理活动。部分企业在实际操作过程中，业务、财务对于预算的认知还是停留在预算编制层面，没有正确理解全面预算管理内涵。一方面，财务部门认为预算工具的性价比太低，只是财务部门独自应付集团财务的形式，财务人员不懂业务只关心数据编制，致使很多计划的信息也无法通过预算表单来展现。另一方面，财务发给业务的预算表格上都是些财务科目，业务部门由于缺乏财务知识，不了解财务数据的出处与来源，因此在做部门计划的时候难以用来和员工沟通。

（二）预算管理及考核机制不完善

部分企业的预算管理及考核机制不完善，预算管理中没有系统的预算编制、调整流程，或者预算管理制度与企业实际情况不匹配，只是在每年编制预算时，以通知的形式在公司内下发预算编制工作要求，缺乏规范制度的指引，导致预算管理的整个流程浮于表面、过于随意，不能有效发挥全面预算管理的作用。没有完善的预算考核制度以及科学的绩效考核体系，就容易导致考核指标与预算数据脱节，进而导致考核指标设置不合理，未将预算管理与绩效考核相关联，或者考核不严格、浮于形式，缺乏相应的奖罚措施，导致员工缺乏工作目标和积极性。

（三）预算组织体系不健全

有些企业没有建立健全预算组织体系，整个预算过程基本上只由财务部门完成，预算决策基本上由管理层独自决定，造成员工认为预算只是财务部门的工作，预算的制定和控制都应该由财务负责，跟员工自身没有关系。实际上，基层业务部门才应该是预算编制的核心，脱离了业务的预算就会流于形式，在预算执行过程中也会遇到很大的阻力。年度预算方案应由董事会批准下达方才有效，如果没有完善的预算决策机构，仅由公司管理层做出决定，会导致预算缺乏权威性，不利于全面预算管理在公司范围内的推行。

（四）未形成良好的预算管理文化氛围

预算管理文化是企业文化的重要组成部分。良好的预算管理文化能够消除各部门目标不一致而导致的利益冲突，将目标统一到公司战略目标上，是推动企业全面预算管理工作的基础和前提。目前，很多企业的预算管理都是自上而下进行的，导致除本级企业以外的下属公司没有参与预算管理的积极性，预算执行过程中也不能发挥有效的控制作用，主要原因就在于公司预算管理制度和预算管理文化方面存在一定的冲突。此外，公司年度预算和公司战略规划相脱节，也会导致企业无法进行恰当的预算管理，进而难以帮助企业实现战略目标。而且，员工对企业的使命、愿景和战略不了解，就会缺乏归属感，不能真正为公司发展做出贡献。

（五）预算缺乏完善的信息化系统支持

一些企业预算管理缺乏信息化系统的支持，通常使用EXCEL等办公软件进行预算的编制及调整。预算管理信息系统的缺失，导致出现下列问题：一是预算编制时间长，投入精力大，错误率高，无法进行数据追踪溯源，失误后不容易查找和修正；二是各级公司及部门之间的信息传递慢，延长了编制时间，导致预算整个流程难以控制；三是预算数据缺乏系统控制，准确性较差，导致资源的配置不合理。没有完善的信息系统支持，预算数据及预算执行情况的及时性、准确性都受到较大影响，导致管理层缺乏对全局的预测，无法对企业的资金规划做出科学安排。

三、企业加强全面预算管理的对策建议

（一）提高全体员工对全面预算管理的认识

要顺利推行全面预算管理，需要提高企业上下对全面预算管理的认识，建立科学的管理理念。企业可以定期聘请国内预算专业咨询机构，营造预算环境气氛，设计全面预算管理体系蓝图，让管理层及全体员工认识到，全面预算管理不是财务部门单一工作，只有各个部门的共同参与，才能保证预算的科学性和可操作性。全面预算管理应该以企业战略为导向，以企业价值最大化为目标，对企业资源进行合理配置，从而实现降本增效。

（二）完善预算管理及绩效考评制度

企业实施全面预算管理，需要完善的预算管理制度进行保障，通过建章立制，明确预算编制的原则、预算编制的方法、预算管理的基本流程、预算执行及报告要求以及预算调整的原则及需要调整的内容。除预算管理制度外，建立预算绩效考评制度也尤为重要，未与考核相结合的预算，注定会是一纸空文。企业要通过全面预算管理提高企业管理水平，就需要制定对应的考核制度，保证考核的公平公正，与预算管理相结合，才能真正发挥预算管理的作用。在实际工作中，只有将预算目标逐级分解落实到具体部门及具体责任人，根据预算完成情况奖优罚劣，才能激发员工工作的积极性，保证年度经营目标的完成。相应地，预算目标的设置也要合情合理，若目标设置得太高，根本无法完成；若设置得太低，则缺乏引导性，都无法发挥预算考核的激励作用。

（三）建立健全预算组织体系

预算组织体系的不完善会导致预算管理无法有效推行，因此需要健全、规范预算管理体系。在健全的预算体系下，各级机构各司其职，保障了预算编制过程的规范性，提高了预算的权威性。预算管理体系可以分为三个层次，分别为决策层、管理层、执行层。其中，决策层由董事会下设的预算管理委员会担任；管理层由履行日常事务的预算管理办公室担任；执行层则包括企业内部所有部门、下属分公司、子公司等预算责任主体，需全面参与到预算管理中。具体看，决策层是预算管理工作中的最高权力机构，主要对董事会负责，负责制定及下发预算管理的相关政策、制度、规定，审核管理层编报的年度经营计划及预算方案，对预算执行情况进行考评，并提交董事会审议。预算管理办公室可以设在财务部，同时需要业务部门、职能部门参与。财务部门作为预算管理的主要执行人，组织各部门参与全面预算管理，主要负责事前拟定年度经营计划及预算草案，事中监督预算执行情况，事后对预算执行情况进行绩效考评等。预算责任主体应组织本部门或者本单位的预算具体编制工作，执行预算方案，监督预算执行情况。

（四）构建良好的企业文化

企业战略引领全面预算管理，缺乏战略的有效指引，预算极易陷入形式化的误区；预算是企业战略的细化、分解，战略的实施需要全员参与。良好的企业文化可以将企业使命、愿景、战略向员工传达、渗透，统一公司的价值观，强化员工的使命感、责任感，可以吸引员工积极参与到全面预算管理中来，为实现战略目标共同奋斗。此外，建立良好的沟通机制，尽可能减少企业信息的不对称，让员工可以了解公司目前的经营状况及未来的发展规划，让决策者了解员工的状态及想法，将两者的目标统一到战略目标上，提供公司的经营效率及经营管理水平，从而实现公司利益最大化，积极向上的企业文化可以让预算管理达到事半功倍的效果。

（五）加强信息化建设

借助现代网络技术，加强预算管理信息化建设，不仅可以降低预算编制的复杂程度，提高预算编制效率，还可以快速进行数据跟踪、定位，提取各公司预算数据等。可以根据公司的实际情况，借助ERP平台，构建公司的预算管理模型，将预算系统与生产系统、采购系统、销售系统、财务系统相关联，实现预算编制信息化、预算监控信息化。通过预算系统进行动态监控，可以每月监控预算执行情况，及时向管理层反映年度目标的完成情况，并对预算执行情况进行全方位分析，对偏离预算较大的部分查找原因、及时纠正，以确保年度预算目标的实现。企业利用预算管理系统进行动态监控，例如在预算管理系统中设置预算警戒值，对于超出预算的业务事项及时发出警报，防止发生违规业务支出。

四、结语

综上所述，预算管理作为向上连接战略、向下连接运营的桥梁，在明确战略目标，评价经营业绩，控制经营行为，协调部门沟通及合理配置资源方面，都具有重要作用。企业应合理安排人、财、物，达到最佳配置，提高企业经营效率，从而实现战略目标。但在实际工作中，预算要真正成为提高企业经营管理水平的工具，不能一蹴而就，需要进一步提高全体人员对预算管理的认识，完善全面预算管理及绩效考评制度，建立健全预算组织体系，构建良好的企业文化以及完善预算信息化系统，才能更好地发挥预算管理的作用。