会计师事务所审计质量控制要点

胡萍

近年来，随着各个行业的迅猛发展，会计师事务所也出现了前所未有的挑战和困难，大量的会计师事务所的注册会计师和审计质量出现了严重的失误和一系列的虚假审计报告等问题，随着这些事件的不断出现和产生，使社会群众哗然，更让会计师业内人士惭愧和痛心。会计师事务所审计质量出现的一系列问题，也让社会各界对其行业的诚信度与专业度产生了深度的怀疑，所以，改变如今的困境，解决当前审计质量控制问题成为当务之急。因此，本文将对如何解决会计师事务所审计质量控制问题进行探究和分析。

在会计行业迅猛发展的过程中，也产生了一系列的质量问题，使国内外的审计环境逐渐趋于复杂化。在当今会计事务所的发展过程中，其问题主要体现在会计师事务所的内部管理，会计师本身的职业素养和业务能力以及相关部门对会计事务所的行政监管和对行业的监督管理上。随着一系列问题的出现，会计行业的形象在人们的认知中變得越来越差，为了解决这种现状，进一步提高会计师事务所的质量控制，使会计师具有良好的专业素养和业务能力，必须加强对会计师事务所的监管力度，对其审计质量的控制力度做进一步的加强，进而保证会计信息的真实性。

一、审计质量控制的意义

“质量控制”主要指的是对审计的质量进行控制。通过对会计师的质量进行控制进而对会计师行业做进一步的约束。在会计师事务所中的审计质量控制上，主要存在两种含义，通常将其分为广义和狭义两种。审计质量控制的广义含义主要是将会计师事务所的审计放在多种因素共同起作用的环境中，对其会计师的管理和注册从多方面、多角度进行考虑和探究，其中主要包括环境因素、审计对象因素、审计主体因素等，其审计的控制主体可以是政府机关单位、注册会计师协会或会计师事务所等。审计质量控制的狭义含义主要是指在制定一系列规章制度和实施一系列具体措施时，都是以会计师事务所作为控制的主体来进行审计控制的。在我国当今经济多元化发展的过程中，其会计师事务所的审计质量控制也是广义上的审计质量控制，它应该是一个全面的审计质量控制系统，拥有完整的审计质量控制制度，不仅要有全面的要素控制、全面的过程控制，还要拥有多层次的体系控制、多方位的制度监管以及高效的控制力度。在会计师事务所的质量控制上，最主要的问题就是会计师事务所提供的服务质量以及会计师的专业素质水平能否满足客户以及社会的需求，而能否对会计师在工作过程中的工作质量和最终结果进行全面的分析和评价，在这两个方面的质量评价是不尽相同的。在审计工作的质量控制过程中，其主要是通过会计行业的专业标准来进行判定和选择的，例如，在对会计师进行审计的过程中，不仅是质量的检测过程，也是质量结果的检测过程，在这两个不同的过程中，都应该遵循相应的专业标准，并对其进行严格的检测。在审计过程中，审计结果的接受者主要是用人单位以及信息的使用者，当以他们作为审计者时，其审计的主要标准将变为本企业的实际情况或是个人的实际需求去更好地满足自身的具体需求，在此过程中审计的质量就达到了预期的标准。在当前我国会计师事务所的发展过程中，其主要面临的问题就是审计质量的控制问题，因此，当前我国会计行业的发展目标主要就是解决审计质量控制问题，进而提高会计行业的整体专业水平和职业素养，为社会各界的发展提供有力的支持。

二、审计质量控制降低的危害

随着审计质量控制能力的降低，导致许多企业的会计师无法满足当今企业发展的需要，无法对企业的资金运转以及企业发展状况做到充分的了解，这也将使得企业的财务报表分析、财务数据统计等不够准确，进而影响到企业所有者最终获得的利益。在审计质量控制失效的情况下，也给企业的投资者带来大量的错误信息，致使投资者会根据错误的投资信息进行最终的选择，进而使投资者在投资过程中的风险大幅度地提高，从而导致最终的决策失误;审计质量控制的失效也会大幅度降低审计单位的信誉度，使投资者对其产生严重的怀疑，更有甚者会让投资者对其失去信心并将其列入黑名单;审计质量控制的降低也将使国家无法拥有标准的企业财务报表来进行参考，更需要制定更多的相关税收法律和法规，这也使国家制定的一系列税收法律等政策出现偏差和不合理的现象，进而导致社会资源配置无法合理地进行和发展，不能对资源进行有效的分配;与此同时，审计质量控制的降低也将使得会计造假行为层出不穷，并且无法对其进行及时地遏制，这将使整个社会对会计行业失去信心，也会间接地促成会计行业整体素质低下状况的产生，进而形成“劣币驱逐良币”的现象，为整个社会的发展带来严重的阻碍。因此，可以看出审计质量控制的失效，对投资者、上市公司等大部分企业和企业从业人员产生了严重的危害，也对会计师事务所、注册会计师行业以及相关资本市场等的发展产生了严重的阻碍，更给我国的经济发展带来严重的危害。所以，对于一个国家的发展，一个民族的复兴以及个人的投资收益而言，我们都需要对审计质量控制体系中所存在的问题进行系统的分析和研究，进而根据其产生问题的原因来提出相应合理的计划和策略，使得我国会计师事务所的审计质量控制能够高效发挥其应有的作用。

三、审计质量控制中存在的问题

（一）会计师事务所缺少合理的内部管理

当前，大部分会计师事务所都拥有股东大会制度，但很少有会计师事务所能将股东大会制度进行合理安排和运用，许多会计师事务所只是将股东大会的举行流于表面的形式，其实质仍然是股份高的股东拥有主要的话语权和决定权，而一般的事务所的管理权、监督权和决策权都在大股东的手里，这也导致大多数会计师事务所出现了绝对垄断权的现象，这也使得会计师事务所很难保持住相对独立的地位，从而直接影响会计师事务所对审计质量的监督和控制。除此之外，当今许多会计师事务所的基础内部设施和内部机构建立仍然不够完善、不够合理，并没有根据具体工作人员的具体工作性质来进行细致的划分，许多的审计人员在工作中不仅要接业务、做审计，也要谈业务和装订报告等，所有与审计相关的工作由审计人员亲自完成，这也对审计人员形成很大的压力，使得许多的会计师为了接任务工作而忽视了对质量的控制，甚至对审计工作的公平、公正以及客观的原则也产生了严重的影响。

（二）会计师事务所缺少完善的控制制度

当前许多会计师事务所缺少完善的审计质量控制体系，并且缺少与相应业务规模相匹配的质量控制监管部门，这将在很大程度上降低会计师事务所质量控制的执行能力，进而导致会计师事务所的审计报告质量过低，无法满足社会发展的需求;缺少相应的监管部门也将导致会计师事务所对审计质量缺少严格的审核标准，这将直接影响到会计师事务所审计质量审核的执行力度。并且，部分会计师事务所在审计的过程中并没有根据标准的审计规格和审计程序来对企业需要的财务报表和财务数据进行审核，这也将直接导致企业的财务报表出现一系列的问题，并且也严重地违反了国家相关法律法规的要求。

（三）会计师事务会计人员的素质高低不一

在会计师事务所审计质量的控制过程中，既要根据服务对象的具体需求来对审计质量进行严格的要求，也要使会计师的专业素质水平和业务能力符合客户的需求。但随着经济全球化的快速发展，对人才的需求也产生了很大的缺口，这导致人力资源紧缺现象不断出现，因此，高水平的会计师也产生了严重的紧缺，这将直接影响着会计师事务所审计质量的控制标准。在当今的会计师事务所中，许多的会计师只是处于中等水平的阶层，面对社会对会计师拥有较高质量的要求也将无法实现。并且，部分会计师不仅缺少专业的技术能力，也缺少良好的个人素质，对工作缺少责任意识和自主意识，面对较为困难复杂的工作就产生了退缩怠慢的态度，挑战意识过于薄弱。因此，会计师事务所的会计师拥有的审计报告，其在质量上仍然存在着较大的差异性，这也将是直接影响审计质量控制的重要因素之一。

四、加强审计质量控制的具体措施

（一）完善会计师事务所管理层的结构

当前，由于大部分会计师事务所的股东权利过度集中，这使得会计师事务所的发展受到了严重的阻碍，因此，在这种情况下我们需要对其法人结构进行具体的调整和分工，将公司的主要领导权在进行集中分配的同时也要进行适当合理的分散，进而高效地将会计师事务所的发展融入到当今的市场经济中。此外，会计师事务所也应该设立相应合理的相关部门与机构，使会计师事务所内部的构成分为：审计部、后勤部、业务部，进而保证工作人员的工作能够互不影响，也更能使各部门间的工作更加协调，还可以让审计质量的控制更加高效有序地进行，使得与审计质量控制相关的一系列内容也都能得到相应的完善。

（二）完善会计师事务所审计质量的监管制度

在提高会计师事务所审计质量的控制过程中，需要具备完善的质量控制，也需要健全与质量控制相关的一系列制度体系，使工作人员在工作过程中做到有据可依，有奖有罚，在提高工作人员工作责任意识的同时，也能提高工作人员的工作热情。会计师事务所需要制定科学、合理的制度体系，使其具有高效的实践性能，在此期间，也要制定相应的复合型管理制度，对其审计质量进行全面的检测，使会计师事务所的质量水平得到大幅度的提高。会计师事务所也要根据相应的规章制度使会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终的责任，受到会计师事务所主任会计师分配任务的人员，需要自觉地承担起质量控制制度最终的运作和实施，而其中相关的工作人员也要能够有全面的专业素质和经验，按照相应的要求来履行自身的责任和义务。

（三）加强对会计师事务所专业人员的培训

随着社会对会计人员的质量需求越来越高，会计师事务所当今的首要任务就是提高会计人员的专业技术水平和个人素质修养，因此，会计师事务所需要设立相应的培训机构来对专业的会计人员进行定期的培训和调整，为相关的人员提供专业的专家培训团队和提供丰富充足的培训资源和培训环境，对其进行上下业务的全面指导和培养，并且，也需要对相关的会计从业人员给予积极的鼓励和支持，鼓励其学习与专业相关的知识，进行深造。同时，也需要注意相关人员的学习情况和学习质量，对其学习成果进行定期的检查，进而保证可以将培训资源利用到最大化。

（四）加强行业监管控制力度

会计师事务所应该根据国家颁定的相关法律法规来制定相应的规章制度，在会计师事务所的财政部门、审计部门、监管部门以及注册会计协会等部门都需要制定相应的制度，来使其具备会计师事务所的行政监督权利以及行业监管的职责，进而对会计师事务所的审计质量控制进行多方位的监管，通过这种多头监管的方式，来提高审计质量的控制力度，去提高会计师事务所的审计质量。在事务所的审计质量的控制过程中，主要是通过内部质量控制制度、审计项目的过程控制、审计人员的控制等几个方面对其进行控制。在当前审计行业的质量控制过程中，对其起到监管约束作用的主要是政府的监管、注册会计师行业的监管以及社会各界的监督。

结语

总而言之，近年来我国的会计行业在发展中出现了许多的问题，在其审计质量的控制上也不容乐观，会计行业中存在的问题并不是突然出现的，而是经过长时间的累积而逐渐形成的，因此，想要改变当前我国会计行业的问题，加强其审计质量的控制，需要逐一对这些问题做进一步的整改和优化。我国审计市场的外部空间环境和会计师事务所控制及审计约束环境都对提高审计质量控制有一定的约束。并且，外部空间环境具体又包括政治环境、经济环境、法律环境以及社会文化环境等诸多因素，从而更难去协调工作，在经济快速发展的社会，会计师事务所的审计质量控制制度对保障投资者的利益、維护市场各行业行为的公平公正都起着至关重要的作用。