当前会计师事务所税务审计中存在的问题及改进策略

田雄更

伴随着市场经济体制改革不断深度化发展，税务审计工作显现出尤为重要的价值与作用，然而出现的问题也较多。如果想确保会计师事务所税务审计工作顺利开展，则需及时对税务审计工作开展过程中的问题进行总结与分析，了解导致不良问题产生的原因，对其提出针对性的改进策略，从而促使会计师事务所税务审计工作所具备的价值与效果得以最大化发挥，帮助会计师事务所稳步前进。为此需及时对当前时代发展环境下，会计师事务所税务审计工作开展过程中所存在的一系列问题进行深度研究分析，提出强有力的、针对性的改进策略，对于会计师事务所的未来发展存在重要的现实价值与意义。

税务审计工作质量与水平的高低，会对经济发展造成一定影响，为此需提升税务审计工作的质量以及效果，从而对经济发展发挥良好的保护作用。税务审计工作开展过程中所存在的一系列问题，均会对税务审计工作开展效果造成消极影响，为此不管是国家有关部门，还是会计师事务所，均需清楚认识到开展税务审计工作的必要性，提高对税务审计工作的管理强度，从而有效推动会计师事务所税务审计工作朝着制度化、规范化方向稳步发展。

一、税务审计工作开展的必要性探究

会计师事务所开展的税务审计工作需深度贯彻落实于企业内部审计工作之中，对会计师事务所需缴纳的税款进行审核与检查，从而及时开展针对性措施对问题进行解决，有利于保障会计师事务所税务活动在国家相关法律条例下有序开展，避免税务风险的出现。合理科学的税务审计功能可有效避免会计师事务所发生偷漏税等不良情况，避免企业经济效益受到损害，有利于对会计师事务所未来发展提供较为可观的收益。在税务审计工作开展阶段中，如果会计师事务所存在偷漏税行为，同时被国家税务机关证实发生此类不良行为，事务所不仅需要承担高额税金与罚款，还会对其信誉造成严重不良影响。为此，会计师事务所在实施税务审计工作时，应该重点关注财务处理过程中是否存在违规违法操作等不良情况、收入成本有无与相关会计准则要求不符合等，从而有效保障会计师事务所依法纳税，按照国家有关税收制度来避免会计师事务所发生偷漏税情况。此外，如果检查到会计师事务所实际依法纳税金额和在纳税环节中存在问题，则需严格根据国家相关法律条规及时依法纳税，增加事务所自身依法纳税意识，避免偷漏税行为出现。

二、问题探究分析

（一）税务审计管理制度未建立健全，对工作者制约效果不佳

会计师事务所自身税务审计内容较为复杂且笼统，一般情况下，税务审计工作主要由四方面内容（即审理、选案、检查与执行）所构成，然而在具体税务审计工作开展时，往往缺少集中统一的管理干预以及对应的审计环节，以至于对税务审计工作的顺利开展造成消极影响。造成上述问题发生的重要原因主要是由于当前会计师事务所税务审计工作管理制度尚未进一步建立健全，對于相关工作人员自身行为的制约效果不佳，进而导致未对其工作行为进行规范。在此发展过程中，如果想要提升会计师事务所税务审计工作质量与效果，困难程度较高。其次，不健全的税务审计管理制度，还可能会造成税务审计工作者对于自身工作内容的认知程度与理解程度较低，进而对提高税务审计工作效率造成一定程度的不利影响，还不利于会计师事务所税务审计工作合理、科学地开展。

（二）信息化建设不完善，以至于存在工作风险现象

伴随着现代科学技术的进步、社会经济快速发展的时代背景下，信息化技术取得较为明显的发展与进步，同时已广泛使用于各个领域之中，税务审计工作领域也包括在其中。大多数会计师事务所税务审计工作开展过程中，已广泛使用信息化技术来取代原本手工记账或者核算等工作模式。信息化建设使用促使会计师事务所自身税务审计工作质量与效率有所提升，然而也对税务审计工作的开展带来了新挑战，且新挑战会导致税务审计工作开展过程中出现一些问题。主要体现在两个方面之中，如下：一方面，对于信息化建设发展过程认知程度较低，只是停留于“表面”。简而言之，会计师事务所税务审计工作开展时，税务审计相关工作者在使用信息化技术取得有关信息与资料过程中，往往对于信息化建设给税务审计工作造成的风险关注度较低，以至于不能有效找出套账可能存在的虚假问题，此种情况会对不合理行为（如偷漏税等）给予一定发展空间。另一方面，会计师事务所税务审计工作开展过程中，使用的工作软件比较落后。会计师事务所对于财务方面或者业务方面的数据，主要通过计算机对其计算与处理，如果计算机所使用的税务软件较为落后，则会造成会计师事务所税务审计工作和税务软件存在不相容情况，以至于有关工作者需采取人工检查方式对财务数据或者业务数据进行审核、检查，增加有关工作人员的工作量的同时，还对税务审计工作顺利开展造成一定程度的困难与不良影响，从而促使会计师事务所税务审计工作的难度和复杂性有所提高，最终导致工作风险现象的产生。

（三）税务审计工作者个人综合素质较低，制约工作的有序开展

会计师事务所税务审计工作者始终是顺利推动税务审计工作有效实施的基础条件。换而言之，税务审计工作者个人综合素质水平的高低，对于会计师事务所税务审计工作水平与质量据有直接的影响。倘若税务审计工作者个人综合素质水平相对较低，则不利于会计师事务所税务审计工作的有序开展。在当前时代发展背景下，还需进一步提升税务审计工作者个人的综合素质水平。究其原因，是因为会计师事务所税务审计工作看起来尽管较为简单，且可操作性较高，然而在具体情况下，税务审计工作量相对较多，且工作较为复杂，操作难度较大，为此对于税务审计工作人员职业技能以及综合素质等方面的要求较高。其次，会计师事务所税务审计工作者其个人综合素养亟需提升，主要表现如下：一方面，会计师事务所税务审计工作者大多数均是具备丰富经验的“老人”（即从事税务审计工作时间较久的工作人员），尽管其税务审计工作经验丰富，个人工作能力突出，然而在当前信息技术不断发展的时代背景下，伴随着会计师事务所经营范围的扩大、经营内容更加复杂，均导致税务审计工作随之发生一定程度的变化。然而税务审计工作者未接受更加专业化、系统化的培训教育活动，对新技术的了解程度相对较低，在会计师事务所税务审计工作开展环节中所使用的工作模式与工作措施等方式比较单一，对税务审计工作的顺利开展造成一定程度的消极影响。另一方面，部分会计师事务所税务审计工作者是从其他部门调动过来的，部分工作者不具备税务审计工作专业性基础条件与从事税务审计工作的经验，不利于会计师事务所税务审计工作的有序开展，一定程度上也会影响税务审计工作效果的提高。

三、会计师事务所税务审计工作对应的改进策略

（一）建立健全税务审计管理制度，提高对有关工作者的制约效果

由于会计师事务所税务审计工作管理制度内容较为冗杂，并且不太细致与规范，为此会计师事务所在建立健全税务审计管理制度过程中，需进一步提升自身对税务审计工作的认知程度与了解程度，不断细化、优化管理制度，从而有效提高税务审计管理制度对有关工作者的制约效果与作用。在建立健全税务审计管理制度时，需始终立足于会计师事务所自身税务审计工作开展的实际情况，从而有效保障税务审计管理制度可有效符合会计师事务所税务审计工作的具体要求。其次，因为税务审计工作主要由四个方面内容所构成，为此税务审计管理制度建设过程中需始终围绕税务审计工作的四个方面开展，从而促进四方面（审理、选案、检查与执行）相互影响、相互作用。此外，在此制度建设基础上，还需对应建立与完善税务审计管理监督制度，例如设置专门的监督岗位，由此岗位的工作者对会计师事务所税务审计工作开展情况进行管理与监督;或者在税务审计开展的四个环节（审理、选案、检查与执行）中，分别抽取各个环节的工作者共同组建专业化监督小组，对会计师事务所税务审计工作开展监督工作，从而有利于确保税务审计管理制度可发挥最大化的作用以及管理效果。

（二）不断细化、优化信息化建设，防止工作风险现象的发生

当前互联网科学技术、信息化技术以及智能化技术快速发展的社会背景下，未来更好地顺应时代发展需求，推动会计师税务审计工作水平以及效果明显提升，会计师事务所需重点关注自身税务审计工作信息化建设的完善性、科学性，从而有效地降低会计师事务所发生税务审计工作的风险性，为税务审计工作的顺利开展打好坚实的基础。一方面，会计师事务所需主动提高对税务审计软件的研发、设计等环节的关注度与重视度。尽管在当前社会发展基础上，我国对于税务审计工作已经开发、设计出对应的软件，然而软件与软件之间的兼容性与通用性不太良好，以至于不能有效提高税务审计数据与资料的共享性。为此，会计师事务所在提高对税务审计相关软件的研发力度与设计力度时，还需要进一步提升税务审计软件之间的通用性、兼容性与信息共享性。此外，会计师事务所使用通用性、兼容性、信息共享性较高的税务审计软件，可及时发现违规违法情况的纳税行为。在此基础上，联合使用纠察软件或者系统，采取人工与系统双重检查方式，能够最大限度地防止工作风险现象的发生。另一方面，定时对会计师税收所税务审计工作者信息化教育培训活动，提高培训活动的强度与频率。在对税收审计工作者开展信息化教育培训活动的同时，还需进一步提高对其信息化相关理论知识内容的教育培训工作质量与水平，在此基础上配合实施操作培训教育活动，促使会计师事务所税收审计工作者在使用信息化技术开展工作时，可有效找出信息化建设过程中所出现的问题，及时对其进行解决与纠正，从而有利于根本上降低税务审计工作出现不良风险问题的概率。

（三）提升税务审计工作者个人综合素质，确保工作有序开展

提升税务审计工作者个人综合素质，确保会计师事务所税务审计工作有序开展，可从下面两方面出发。一方面，提高会计师事务所税务审计工作者个人对自身工作的责任感以及意识水平，提高其对有关法律条规的认知度与理解度，促使税务审计工作者切实认识到开展税务审计工作的必要性以及重要性，推动税务审计工作者不断提高对自身工作的重视度，提高自己工作责任感以及意识水平。除此之外，对于会计师事务所税务审计工作者在学习过程中所产生的问题，应及时对其详细回答。不但可以對其税务审计工作有序开展奠定坚实的基础条件，还潜移默化地丰富其工作经验，从而提高会计师事务所税务审计工作开展的有序性、合理性。另一方面，会计师事务所还需进一步提高税务审计工作者个人专业化素质与能力。为此会计师事务所根据其自身情况定期邀请税务审计工作经验丰富、能力较为突出的有关人员（如税务审计方面的专家或者教师等）对税务审计工作者进行培训教育活动，有利于促使工作者个人专业素质与能力的提升，为提高会计师事务所税务审计工作质量与水平等方面提供良好的保障基础。

结 语

对当前会计师事务所税务审计工作开展过程中所存在的问题进行深度的研究与理解，同时提出针对性的改进对策，已然是现阶段社会背景下会计师事务所税务审计工作顺利开展的必然发展趋势，同时还可明显提升会计师事务所自身税务审计工作质量与工作效果，充分发挥税务审计工作的重要价值与现实意义。