基于减税降费与地方财政可持续性发展分析

许小芳

摘 要：近年来，我国经济稳步发展，且带动了大多数行业发展，为我国整体发展做出了巨大的贡献。但综观我国经济发展时，就能发现我国财政支出与负债都有所加重，直接影响到财政之间收支不平衡，同时也影响到我国经济的可持续发展。对此，国家推出了减税降费的相关政策，以此缓解我国的财政压力，促进我国经济的可持续发展。文章基于减税降费与地方财政的可持续发展相结合，分析、研究两者之间的关系与意义。

关键词：减税降费;地方财政;可持续发展

中图分类号：F812    文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2022）16-0053-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.16.053

为了经济的可持续发展，近几年来我国一直在不断地修改税收改革政策，并且提出了减税降费等相关政策。自减税降费的政策实施后，又相继出台了降低社保费率等的减税降费措施，极大地减轻了各大企业的经济压力，对促进实体经济发展发挥了积极的作用。但是，地方性财政的可持续发展也是各地区经济稳定健康发展中的一项重要指标，自从2016年以来，减税降费政策的实施直接影响了地方财政的收支平衡，成为我国经济可持续发展的一大难题。为了更好地促进我国财政发展，使得我国地方财政健康可持续的发展，提出以下的分析及研究，探索可持续发展与地方财政的相关联系。

1 减税降费对地方财政可持续发展的运行影响

1.1 财政收入

在我国的经济发展过程中，近几年经济状况一直保持着积极向上的状态，但上升速度在逐渐变缓。其中经济发展速度直接影响到我国财政收入，故而想要了解我国地方经济的财政收入，一定要对其现状进行客观、理性的思考、分析。以近两年的财政收入为例，因为疫情的发生与扩散，我国地方性财政的增长速度在缓慢递减。由此可以看出，我国地方性企业的纳税压力还是比较大的。

1.2 财政支出

从经济角度来说，财政支出对于我国经济有着宏观调控的作用，还能通过刺激总需求增长带动相关经济增长。在之前几次经济危机中，有效的财政收入对我国经济复苏有着极大的帮助。但是，过分的刺激总需求很可能会带来通货膨胀等的问题，不仅影响地方性的财政，还容易出现通货膨胀问题。所以，为了能够更好地避免通货膨胀问题，应尽可能将地方性的财政支出向民生方向发展。例如对地方性的教育事业、社会保障、医疗服务等方面的支出，以此满足地方财政可持续发展的需求。

1.3 财政债务

每个国家的财政除了财政收入、财政支出外，还有相关的财政债务将其结合起来。国债的存在一定程度上是为了避免国家经济受到强烈的冲击，在2008年全球經济危机的影响下，我国便发行了大量的国债，辅助以渡过经济危机，以此保证我国地方性经济的稳定发展[1]。

2 减税降费的必要性与重要性

2.1 减税降费是经济发展的选择

经济发展是在不断地实际运行过程中摸索出来的，也是反映在经济结构、发展以及消费方式等方面。根据如今的经济发展趋势，地方财政中第一产业和第二产业份额都有所下降，而第三产业的份额有所增加，所以流转税的税收在总体税收中的份额下降。减少流转税是顺应经济发展过渡阶段的重要条件。

2.2 减税降费是改革的必经之路

地方财政改革的加速是促进企业创新发展机制、消除企业发展瓶颈的有利条件。尽管中国宏观经济税收负担很小，但作为纳税主体的企业税收支出占比很高，进而造成了企业沉重的税收负担。国家实行的大规模减税降费政策充分释放了红利，提高了企业生产效率，降低了生产成本，有助于企业更好地发挥市场主体作用。长远来看，中国税收制度以流转税为主，企业纳税包括国内增值税、消费税，企业所得税约占所有应纳税总额的90%。此外，企业还需要支付社会保险费用，如养老保险和医疗保险等。尤其在日益开放的市场环境中，外国公司大量涌入我国市场，减税降费政策的实施是提高中国企业竞争力的有力保障。

2.3 财政可持续性是积极财政政策实施的制度保障

作为一种短期政策工具，积极财政政策的转型或退出是必然趋势。凯恩斯主义理论在第二次世界大战后由最初的短期静态分析发展为长期动态分析。有研究者提出，宏观经济不是始终处于危机状态，而是在一段时期出现繁荣，一段时期出现萧条。因此，财政政策不可能永远以扩张为基调，应根据经济的周期波动交替实行扩张性政策和紧缩性政策。从财政收支的角度来看，就是交替使用赤字政策和盈余政策。具体来说，在经济萧条时期政府应减少税收，增加支出，实行赤字政策;经济繁荣时期政府应增加税收，压缩支出，实行盈余政策，而且盈余应加以冻结，以备萧条时期使用。由此可见，经济增长状况是判断积极财政转型或退出的主要依据。

3 减税降费对财政可持续的影响

3.1 短期负效应长期正效应

从短期来看，减税降费的影响会立即显现出来，最明显的是企业缴纳税费降低，财政税收减少;从长期来看，减税降费政策能使公司的生产和经营活动规模扩大，扩大税基，增加税收，从而增加财政收入。但从政策实施的实际效果来看，该政策的长期效应还存在一定的滞后性，市场经济主体恢复需要较长的时间，周期较长。

3.2 政策影响可持续性

面对人民日益增长的美好生活需求，国家高度重视民众生活，加之我国财政支出不断增加以及供给侧结构性改革等一系列政策的实施需要大量财政资金提供支持，我国财政压力较大。减税降费政策是我国2020年最重要的工作任务之一，是盘活市场的一项重要举措。财政支出急剧增加和税收减少的矛盾已经很明显，税收和支出之间的差距逐年扩大，这对中国的财政稳定造成了严重的威胁。在减税降费的影响下，政府难以弥补预算赤字，财政政策可持续性受到影响。宽松的货币政策削减了政府减税降费发行债券的支出成本，防止长期的财政赤字扩大，有助于加强财政可持续性;紧缩的货币政策提高了政府债券的发行成本，削弱了财政的可持续性。

4 对减税降费政策的建议

4.1 适当地对财政进行改革

对于地方性财政来说，减税降费的实施一定程度上让“增支减收”有所压力。若是想要达到财政收支的平衡，应通过“开源节流”的方式帮助缓解财政支出的压力。但如何实现有效的开源节流，有以下三个方面可以了解一下[2]。

（1）近几年里，人们的生活水平逐渐提高，大家的消费水平也有了质的飞跃，除了对实用性的追求外，人们也开始慢慢地享受生活。故而地方政府可以适当调整消费税的征收范围，以此来增加财政的收入，例如一些高消费的私人飞机、高档的皮包等。

（2）我国对于烟酒这方面的消费也在逐年上涨，即使是国务院实施的“健康中国行”的计划，也没有真正地实现对烟酒的控制。就拿酒类来说，我国不仅是酒类的消费大国，同样也是酒类的产出大国。通过商店以及网络平台等都可以了解到，在我国大部分酒类的价格并不低廉。为此，相关的财政部门应提高烟酒的消费税，并落实到生活中来。通过以上的介绍，尽可能地帮助财政部门有效地做到“开源”。

（3）除开消费税的一些调整外，还可以适当的提高国有企业以及金融机构等的上缴利润比例。在社会发展中，国有企业一直都是我国国有资本经营收入的重要来源。在党的十八届三中全会中也可以了解到，2020年已经将国有资本收益的上缴比例调整到30%，默默地承担着它的社会责任，促进财政收入的同时也保证了民生的改善[3]。金融行业也是我国利润较为丰厚的一个行业，但目前财政部门并没有将其纳入国有资本收益中，因此该项上缴比例还未固定。在不影响国有资产升值保值的状况下，可以适当地调整金融机构的上缴比例。不仅能更好地促进国家对国有资产等的掌控，还能有效地缓解财政压力，实现财政的可持续发展战略。

4.2 推动相关措施的改革

对于地方财政来说，减税降费的实施对其还是存在一定的风险性，应积极地推动完善地方财政的结构优化。要想有效的帮助地方财政达到财政的可持续发展，不能只关注到地方财政的收支结构完善计划，还应积极的推动，例如增加相关的措施改革，让措施改革与收支结构完善计划相辅相成，达到“1+1>2”的效果。对于相关的措施改革有以下三点建议：

（1）建立健全相关的监管体系，对有关于改革的一些措施或举动都应有相关的监管部门进行监督管理，以此促进措施改革的实行落地。监管部门也可以定期公布一些改革措施的实行情况，以此保证政策的顺利进行。

（2）提高税收征管的能力，从近几年国家发布的政策中可以了解到，我国的税收改革已经在紧张的进行中，为了更好地跟上税收政策改革的步伐，应做到提高税收征管的能力，避免造成征管水平与制度改革脱节的现象发生。

（3）税收改革的增加若不适度，非常容易引起人们的不满，故而还应规范相关税收的优惠政策，例如一些税收的减免优惠，确保优惠政策的科学性和合理性。

4.3 缩小城乡之间的经济差距

“十三五”规划以来，我国坚持脱贫攻坚政策，致力于缩小城乡之间的经济差距，帮助广大的贫困人民脱贫、脱困[4]。要想达到这一目标，同样需要财政的支持与帮助。有效的改善农村产业结构，幫助各个农村因地制宜的发展地方特色产业，促进当地的人民增加收入，努力缩小城乡之间的教育、人力等差距[5]。间接的促进当地财政的收入，从民生、环境以及市场等多角度进行财政的考核工作。利用农村的基础设施建设等公共事业刺激资本的发展，适当的减轻政府负担。积极的发掘当地优质财源，转变政府职能;充分发挥市场的自我调节作用，积极支持中小微企业成长壮大，激发当地产业转型发展。

4.4 提高税收的征管水平

依实际情况而言，各地的税收收入增长较为缓慢，与当前的征管效率有较为密切的联系，对于本该上缴的税收因征管方式而导致税收不能及时上缴。在我国，通常采用人海战术或依靠催收等的方式进行催收。随着时代的发展，现在的信息技术已逐渐成熟，大数据、人工智能等都可以使用起来。相关的税务部门可以及时录入企业以及各企业下的员工信息，完善信息化工作建设，避免出现信息遗漏等现象，以此提高税收征管水平，帮助地方税务部门落实企业税收以及个人税收的缴纳。

4.5 提高国有企业的上缴比例

近几年来，我国各行各业中的经济能力都有所加强，国有企业也不例外，但国有企业中的上缴比例总体还是偏低的，其上缴收益大部分用于补贴企业，少部分用于民生支出。故而应适当地提高国有企业的收益上缴比例，以此提高地方财政收入。提高国有企业的上缴比例能有效地帮助地方财政的可持续发展，因此需改变对上缴政策的实施。

4.6 改善中央财政与地方财政之间的关系

中央财政与地方财政之间的利益还是需要统筹兼顾，应赋予地方财政相对完整的财政权利，激发当地政府最大限度的积极性，刺激地方财政的发展。但对于中央财政与地方财政之间，还应保持相对的平衡，尽量避免“一家独大”的情况。除此之外，中央财政还应赋予地方财政部分税收的权利，这样既能帮助地方因地制宜地开展新税源，又能结合地方的实际情况解决当地的财政问题。

4.7 统一地方财政的权利

在我国“十二五”规划中，地方财政的首要任务是统一地方财政的相关权利，从根本上解决地方财政可持续发展的问题。对此，应从维护中央与地方的财政经济安全着手，如不断完善相关财政的法律法规、推动依法理财等的建设，整合当地财政资源，确保地方财政政权的完整、统一，使其能不断地发展下去。

4.8 加强对地方财政的生态建设

为了保证我国地方财政的可持续发展，相关部门可以坚持对财政实行生态建设，以财政性的资金循环和流动作为枢纽，进而形成相互联系、相互依赖、相互竞争的关系。地方性的生态建设应依照当地的实际情况而确定，不能片面地理解地方财政的生态建设。

5 结论

在我国经济的不断发展下，实行“减税降费”政策能一定程度上缓解我国的经济压力。但是实际上，减税降费对于地方财政来说有着积极的调整作用，能让地方政府借助“减税降费”的政策推动当今经济政策的改革，将当地的财政结构改善得更加合理、科学，还能推动地方财政的可持续发展。

参考文献：

[1]李宗娜.减税降费背景下财政可持续性问题探讨[J].商业观察，2021（1）：81-82.

[2]雷正.减税降费的财政效应及对策建议[J].财会研究，2021（4）：4-13.

[3]申珍妮.减税降费与地方财政可持续性发展研究[J].财政监督，2020（22）：68-75.

[4]唐晓旺.减税降费对地方财政可持续性的影响探析[J].纳税，2019（36）：9-10.

[5]刘富华，吴近平.减税降费，财政分权与地方财政可持续性——基于西部A地区的实证研究[J].四川轻化工大学学报（社会科学版），2020，35（6）：59-76.