集团公司资金管理中存在的问题及对策研究

邱晓翠

（三亚亚龙湾开发股份有限公司，海南 三亚 572099）

虽然近年来我国集团公司资金管理领域进步迅速，但结合实际调研可以发现，相关问题仍较为常见，主要体现在预算管理、结算管理等方面。为尽可能提升集团公司资金管理水平，正是本文研究的目标所在。

一、集团资金管理现状

（一）管理链条复杂

受下属企业众多、较为分散等因素影响，很多集团公司的资金管理存在管理链条复杂情况，这与集团公司的快速发展和多次改革也存在直接关联。在众多的下属企业及重复交差严重的业务内容影响下，企业的市场细分、资金管理均会受到负面影响。很多集团公司在资金集中管理方面存在不足，如无法统一规划内部资金，虽然资金集中管理系统已广泛用于我国集团公司，但受到众多的独立法人等因素影响，无法在资金管理体系中纳入所有集团成员、资金集中度不高的情况仍较为常见，这使得集团公司在集约化管理资金方面存在不足，这对于其业务发展、收益提升带来的制约必须得到重视。

（二）内控不健全

集团公司资金管理不善往往会导致资金被挪用、侵占，这与内控方面问题存在直接关联。受集团公司下属企业间业务性质、资产规模、资金回收期等方面差异影响，下属企业的资金持有量不尽相同。在集团公司资金的集中管理实践中，下属企业闲散资金需要向集团公司聚集，集团公司结合资金和业务需求开展统一的调配及管控。但受到内控方面问题影响，很多集团公司的资金集中管理无法取得预期效果，如月度或季度仅基于银行同期活期利率结算下属企业利息，使下属企业在投资方面的价值无法充分发挥，往往会导致下属企业在资金集中管理上配合度不高，资金安全极易出现问题，这类内控问题对集团公司资金管理造成的制约同样不容忽视。

二、集团资金管理存在的问题

为深入探讨集团资金管理存在的问题，本文以某商业集团公司作为研究对象，该公司成立于1996年，经营范围广泛，涉及港口经营、住宿服务、餐饮服务、酒类经营、洗浴服务等。2020年年末，集团现金净流量、营运资金分别为-6.2亿元、-52.1亿元，该集团公司存在较为显著的资金管理问题，主要体现在两个方面。

（一）资金预算管理问题

1.预算编制标准不合理

预算编制标准合理性不足指的是集团公司制定的很多预算编制标准要求持平上年度发生金额，下一预算年度行业趋势及经营战略的变化被忽视，上一年度支付费用后无须重复支付的特殊情况也往往未能针对性分析，这种情况下预算编制自然存在合理性不足，实际发生金额与预算金额间的差异较大，预算浪费、预算大量增加等情况自然很容易出现。此外，合理性不足的资金预算编制标准还会导致集团公司的资金管理受到影响，决策人员因此无法准确掌控资金变动情况，这对决策的科学性会带来一定负面影响，集团公司需要紧急融资或存在资金闲置的情况也很容易出现。图1为案例集团公司预算管理流程，但结合实际调研可以发现，其下属企业部分项目在预算金额与实际金额方面的差异较大，这种差异在广宣费、低值易耗品费、能源费、销货款、固定资产等方面较为显著，这与预算编制标准不合理存在直接关联。

图1 案例集团公司预算管理流程

2.预算管理体系不健全

预算管理体系不健全主要是由于很多集团公司仅围绕预算上报和追加开展预算工作，未能建成全面预算体系，资金管理中预算的作用因此无法充分发挥。由于下属财务部门在预算上报前期未能对各部门资金需求和经营计划充分了解，且营销部、销售部等与预算填报联系紧密的部门未能较好参与到预算工作中，这使得预算上报金额很容易出现准确方面的问题。在执行预算的过程中，预算追加管理不足的情况也较为常见，这主要是由于相关制度、标准缺失，预算执行后期的数据分析及考核制度缺失同样会影响资金管理有效性，如未能深入分析实际金额与预算上报的差异率。此外，由于未能在事后较好分析预算工作差异，集团公司的预算工作受此影响无法持续健全，考核制度缺失导致的下属财务部轻视预算工作也很容易导致相关问题出现，下属企业会因此忽视预算工作重要性。案例集团公司在预算数据分析和考核支付方面存在的不足极为显著，这同样属于预算管理体系问题的具体表现。在预算执行后期，案例集团未能全面分析资金管理系统提供的差异率等信息，未能深入反省问题原因，这使得预算工作无法持续完善，资金高效使用自然会受到制约。

（二）结算管理问题

1.银行账户监管

银行账户监管不足主要体现在账户定期清查制度的缺失，虽然集团公司会在下属企业的账户初次上线时进行检查，但清查制度缺失使得下属企业私自开立银行账户的情况很容易出现，这不仅会对资金监管造成制约，资金风险也会同时增加。以某商业集团公司为例，该公司存在8家银企直联银行、13家有业务往来的银行，同时通过总部审批制度管理下属企业开立外部银行账户，同一家集团合作银行允许分别开设1个收入户（一般户）、1个支出户（基本户），集团所有企业共开设281个外部银行账户，但对于后期私自开立银行账户情况，集团公司现有存在欠缺的制度无法发挥预期效果，资金监管有效性较低。

2.资金结算制度

资金结算制度问题源于制度不够健全，集团公司的结算工作一般存在地域分布广、结算量大等特点，对于不同政策、不同业态、不同地区的下属企业特殊付款问题，结算员在真实情况核对时需要请示上级且存在一事一办情况，审批困难性较高，这主要是由于突发情况、特殊业务的详细规定缺失，很多事项受此影响需要单独请示上级，审批业务量的增加往往会导致付款进度延迟，下属企业商业活动的开展很多时候可能因此受到影响。仍以上文提及的某商业集团为例，2020年该集团全年结算额为401亿元，结算笔数为46万笔，分别同步增加19.4%、18.5%，受增加的结算业务量和金额影响，结算部门的工作量大幅增加，这种增加势头已连续数年出现。但结合案例集团的下属企业分布进行分析可以发现，该集团的下属企业分布较为分散，受相对不完善的结算制度影响，较大的结算工作量、特殊付款问题应对、真实情况核对的繁复性、突发情况应对不当等问题很容易出现，这对属企业付款进度造成的影响极为深远。

3.资金支付监管

资金支付监管问题主要源于不完善的监管体系，下属企业不在资金系统内部支付、私自支付涉及的款项很多时候无法得到有效监督，由此引发的资金支付风险必须设法消除。2020年，案例商业集团下属企业存在1.9万笔左右的未经资金管理系统审核私自支付款项，包括未达到审核标准的费用及未通过系统结算的货款，由此引发的资金支付风险需要引起重视。付款人分散管理不到位问题也较为常见，如导致资金挪用。

三、针对该集团资金管理给出优化建议

（一）健全预算管理体系

1.科学开展预算编制

作为预算管理体系的基础，预算编制的优化需要淘汰传统的增量编制方法，设法形成增量预算与零基预算组合的预算编制方法，零基预算的应用无须盲目参照上年度同期预算金额，可更充分结合企业经营计划，考虑成本费用和业务量的重要性、合理性、效益性及可供分配资金，由此完成的预算编制在提高预算效益和效率方面优势显著。在编制各预算科目指标的过程中，可选择计划和调整方法，集团公司总部在年末完成各公司下年度经营计划等指标并下达后，集团公司下属单位的相关部门需要针对性开展预算支出金额制定并向财务部汇总，各部门费用预算由财务部汇总后的审核与调整需要以往年费用执行率情况为依据，之后在资金系统中按科目录入各项费用，上报金额的依据需要通过附件明细在各项费用后添加。基于现金流量表、上报附件等数据，预算部开展针对性审核，对金额合理性的判断不仅需要结合往年指标，同时还需要积极沟通各财务部长，明确预算用途，进一步提升预算编制科学性与实用性。预算差异率可基于预算编制方法的优化而降低，预算精确度提升也能够获得全面预算管理体系的支持。值得注意的是，对于差异率较大的预算科目，应深入研究原因，以此持续提升预算精准性，更好满足集团公司的决策需要。

2.健全预算调整制度

预算追加制度在集团公司预算执行过程中发挥着重要作用，但如果无法统一管理预算追加，相关问题将很容易出现，因此本文建议设法健全预算追加制度，集团公司在允许预算追加的同时需要划定一定范围，进而实现对预算追加率的控制，一般可按照7%的上报金额控制各项费用追加率，同时需要明确预算追加规范，下属企业需要在预算追加时向集团总部提交付款项目审批表、具体情况说明等资料，完成预算追加后预算使用情况的追踪也需要严格开展，真正实现专项专用，避免实际支付与预算追加不符问题出现。

3.优化预算分析和考核

预算报告后续分析及考核的缺失会直接影响资金管理有效性。依托全面预算管理体系，集团公司需要严格编制预算分析报告，该报告需要由月度预算执行、结余等数据组成，具体由专业的预算员负责编制，进而对资金预算上报及执行差异出现原因开展细致分析，保证预算情况能够及时由管理层了解，调整决策的针对性出台、预算编制经验积累及水平提升均可由此实现，集团公司防控资金风险的水平也能够同时提升。集团公司需要结合实际建设考核制度，重点聚焦预算准确率、预算追加金额比率、预算上报的执行率等指标，各指标打分结果需要计入年终考评，集团公司旗下公司对预算工作的重视程度可由此大幅提升，集团公司的资金管理工作也能够在全面预算管理体系支持下更好开展。

（二）优化结算制度

1.建立健全结算账户监管

集团公司需严格建立和落实外部账户监管制度，增加监管人员，每月初检查下属企业的账户，保证下属企业总银行账户数量在原则上控制在3个内，下属企业需要同时向结算部提交自身全部账户信息，通过核对，保证集团公司能够准确、及时了解所有下属企业的全部账户信息，以此明确资金流动、储备情况，即可更好满足决策需要。另通过监管，要求下属企业定期清理闲置账户，减少资源占用。

为从根本上优化结算制度，本文建议全面推行资金池资金集中管理模式，财务公司和结算中心可较好满足结算账户监管需要，下属企业所有银行账户开立后均需与财务公司进行联网，通过考核联网率，即可掌握所有账户信息。在资金池资金集中管理模式支持下，为使结算账户监管可更好更全面的开展，这一过程还可以同时引入大数据技术，及时发现和处理长期不用账户，更好提升集团公司的资金管理水平。

2.健全结算制度

为保证集团工作支付水平的精准、高效，结算员需要基于制度对下属企业的主要费用结算日期进行统计，包括费用支付期、货款结算期等，以此为参考尽可能实现“错峰支付”，在可操作范围内控制日均结算笔数，这能够保证资金结算的正确率和效率。对于特殊付款业务，集团公司需要保证总部结算审核标准的定期更新，同时针对性出台特殊事项特殊审批制度，这一过程需要重点关注出现频率较高的特殊结算问题，通过明确的标准高效处理相关问题，结算审批效率自然能够得到保障。

3.资金支付管理

为解决上文提及的私自支付问题，集团公司需要针对性出台支付监管制度，监管人员需要基于制度要求，不定期对下属企业的银行对账单付款明细与外部支付款项进行核对，如确定存在私自支付情况，需要将其计入考核，保证集团公司资金安全。具体实践还可以结合资金上收、下拨及资金系统代理支付管理模式，该模式下的资金支付管理需要集团公司做好上收账户清理和资金管理权上收，每日的上收资金清零、基于预算的资金下拨也需要得到重视，强化经营现金流管理，同时通过资金系统集中代理支付，规避私自支付。此外，三级管理审核制度在资金支付管理中的应用也极为关键，该制度可杜绝一人掌握所有支付工具而造成的个人挪用资金，另建议集团公司定期到下属企业开展专项资金支付检查，进而提高集团公司资金支付管理能力。

四、结束语

综上所述，集团公司资金管理很容易出现问题。在此基础上，本文涉及的健全预算管理体系、优化结算管理制度等内容，则提供了可行性较高的资金管理优化路径。为更好开展资金管理工作，集团公司还应聚焦资金池资金集中管理模式升级、财务人才的引进和培养、现代化资金管理平台创建。