国有企业集团全面预算现状及改进措施

王晓平

摘要：企业的全面预算是企业在发展过程中的战略导向，对企业发展方向和规划起到十分重要的指导作用，企业据此来对未来一定时间内的经营活动和财务管理工作进行调整和完善，从而对企业发展目标的实现提供保障。国有企业集团在深化体制改革过程中，将全面预算管理作为总体战略规划的核心看待，对国有企业集团的战略目标的制定与实施、成本的控制以及现金和盈利的预测都起到十分重要的作用。同时也是国有企业逐渐发展壮大、保障国有资产保值增值的重要抓手。在新的发展阶段，我国经济发展方式发生深刻变化，经济结构不断优化，增长动力逐渐转换，国家对企业资源约束逐渐加强，这会使国内企业的竞争更加激烈，而国有企业承担着更加重要的经济和社会责任，如何在宏观经济下行压力激增的大环境下提高资本运行效率，加强企业的风险管理，为国家创收增收，稳定国家财政收入等关键问题，是国有企业急需要解决的。本文首先阐述了全面预算管理对国有企业的重要意义，然后分析了当前发展环境下国有企业全面预算现状及存在的问题，最后针对问题提出合理的改进措施，帮助国有企业高质量发展。

关键词：国有企业集团;全面预算;现状;改进措施

当前，国有企业不断加快产业结构调整布局的改革步伐，经济发展形势十分严峻，国有企业必须清醒认识到当前环境下面临的诸多挑战，国有企业的改革步伐缓慢，不重视对企业全面预算管理工作的开展，会加剧企业的财政困难，使企业进入恶性循环。党的十八届三中全会以后，提高了国有企业收益上缴的比例，国有企业经营压力增大，这对国有企业的全面预算管理水平提出了更高的要求。当前，国际贸易保护主义有所抬头，对我国企业的技术进步和创新影响巨大，国有企业在面对外部市场的严峻挑战时，要加强自身综合实力，增强企业内部的资源整合能力，使企业避免发生重大的经营性风险，全面预算管理对企业生存发展起到重要的意义，国有企业要认真和严肃对待。

一、国有企业全面预算的意义

（一）增强国有企业的战略规划能力

国有企业的全面预算管理工作的有效开展，对国有企业经营管理水平的提升有重要作用，同时也是国有企业在制定发展战略规划时的重要参考依据。国有企业在发展过程中，要不断对经济发展的趋势进行研究，提升企业对市场经济发展环境的适应能力，就需要全面预算管理来使国有资产得到科学的管理和使用。科学的全面预算管理可以对国有企业的内部资源进行合理优化和整合，按照企业的发展状况制定科学的战略发展目标，增强企业的战略规划能力。全面预算的最终目的，在于对企业的整体战略规划落实到企业的各个部门和各个发展环节，减少企业在经营过程中的各种风险。在国有企业中，成本导向向来是发展的核心，成本的控制决定着企业能否在经营中获得比较高的收益[1]。因此，全面预算管理将使得国有企业竞争力得到提高，企业在经营中的应变能力得到提高，发挥出企业战略规划的实

际价值。

（二）有利于国有资产的保值增值

国有企业在我国的社会经济中占有主要地位，也是维持我国财政稳定的重要力量，在社会保障方面也起到了重要作用。国家的财政非税收收入的主要部分是国有企业的上缴利润，政府对国有企业在当前阶段的发展提出了更高的要求。国有企业的全面预算管理关系到企业的经济效益，营运状况和资产运行情况，企业要在整体上对国有企业的资产进行管理。我们国家的国有企业只有在做好全面预算管理的前提下，才能确保国有企业的资本经营效率得到明显提高，保障国有资产的价值，使国有企业承担起稳定国家财政收入的重任。

（三）提高国有企业的市场竞争力

全面预算管理工作是国有企业提升管理水平的重要方式，国有企业组织结构庞大，资产数值大，如果能够推行全面预算管理，可以发挥企业的优势得，企业员工能参与到全面预算编制工作中，促进了企业各部门之间的有效交流和协作，使全面预算内容更加有效，更加符合企业的实际需求，增强企业凝聚力[2]。企业在全面预算管理上根据自身需求进行预算的编制，使企业在发展中内部资源得到优化，企业在进行全面预算管理时促使企业原有的经营方式得到优化，粗放式管理已经不能适应当前经济发展要求。国有企业的精细化管理水平提高才能使企业的综合竞争力会不断增强。

二、国有企业全面预算现状

（一）企业员工参与程度低

部分国有企业的全面预算管理过程中只有财务部门的相关人员参与，其他部门和员工并未参与进来，导致企业在编制预算时，不能实际满足各部门之间的需求，预算的编制也与实际情况有较大的出入，全面预算工作的民主性没有得到充分的展现，员工对于企业的全面预算管理也没有引起足够的重视。在开展全面预算时，部分国有企业内部只是为了完成任务而进行，其数据的真实性存在很大的非客观性，与实际的工作脱节。有的企业预算管理数据只是在原有的历史数据上进行局部改动，这严重影响了企业的发展规划，也与企业不断变化的经营情况不相符，跟不上市场经济环境的发展变化速度，是对企业的进步没有丝毫价值的。全面预算没有做到真正的全面，质量差，员工积极性不高，存在巨大的潜在风險，影响企业发展。

（二）全面预算管理体系不健全

我国国有企业的全面预算管理体系缺乏专业的部门，全面预算工作由财务部门组织进行，这不仅使得全面预算工作无法真正落到实处，还使得财务部门的正常工作不能有效地开展，既浪费人力物力，也增加了时间成本，却达不到全面预算管理的真实目的，对国有企业来说得不偿失。企业的全面预算管理机构工作局限性大且专门从事预算的人员相当匮乏，预算管理人才不足，使得全面预算管理工作效率不高，且工作的严谨性和权威性不足，无法对企业的全面预算工作起到领导作用，全面预算管理的真正作用得不到发挥让企业的经营管理效率下降。企业高层对于全面预算管理工作不重视，使得全面预算管理工作不能在企业内部形成权威性，不利于企业的可持续发展。

（三）缺乏科学的预算编制

国有企业在全面预算时，会将其分解成若干部分进行，在各个部分完成后再将其进行整合，虽然这种预算方式对于全面预算编制来讲效率得以提高，但是破坏了全面预算的完整性和准确性。国有企业经营范围广，下属公司分布散，各个公司之间的管理水平不同，在进行全面预算管理时，很难从根本上做到统一，各个下属公司上报数据的真实性存疑，有些企业在全面预算管理中将盈利预算排除在外，仅对费用预算和费用控制进行机械式编制，因为费用预算是全面预算当中最简单、工作量最小、最好控制的工作[3]。因此，对于国有企业的全面预算管理根本无法对国有企业的发展起到积极帮助，企业的资金管理会受到影响，在企业的经营活动中资产的安全运行难以得到保障。

（四）全面预算执行不彻底

企业在全面预算管理中，对于其工作的重视程度，还体现在全面预算的执行上。全面预算的制定需要耗费大量的时间成本和人力成本，其是否能发挥积极作用还需要看企业内部各个部门员工的执行力。部分国有企业在编制全面预算的时候就没有认真对待，那么在执行上更是难以到位。一方面，企业在执行全面财务预算的时候应当将其视为企业战略规划落实的一部分，全面预算管理有三个环节：编制、执行和控制，完整的全面预算管理需要持续性，因此执行必不可少，从长远的发展战略看，企业在执行上也反映出企业内部的核心竞争力和凝聚力;另一方面，执行预算的工作人员责任意识缺失，往往在执行过程中出现不正当操作，国有企业各部门信息不对称给预算编制工作增加了难度，各个部门私自制定有利于本部门的预算标准。当企业对于全面预算执行不到位时会引起企业管理的连锁反应，财务管理活动也会受到影响，在企业经营发展上会受到非常大的挑战，在风险发生时企业无法迅速做出反应，导致国有资产的损失。

（五）预算绩效考核缺失

预算考核是保障全面预算管理能够有效实施的关键，国有企业要加强对预算考核的认识，要制定一套科学的考核指标和制度。现阶段，国有企业对于预算考核制度不完善，企业管理层不够重视全面预算的执行，认为预算编制完成就意味着结束，没有对预算的执行监督进行奖励考核，使得全面预算管理缺乏长效性，在执行监督中没有公平的监督考核机制，员工没有约束力，也没有政策性激励，造成企业员工执行起来不到位，在国有企业的预算考评标准上不够严谨，考核也是流于形式，不能引起员工的广泛参与关注。削弱企业在应对不可控因素时的能力，显得无从下手，不能提出有效的应对措施，使得国有企业经营风险增加。

三、国有企业加强全面预算有效措施

（一）增强全面预算认识，积极动员员工参与

全面预算管理对于企业的内部管理要求十分严格，当企业的内部管理过于宽松，全面预算管理工作的开展就很难得到充分的落实，作用也不能得到有效发挥。这就要求企业的管理者要提高对预算编制工作的重视，企业的管理者要主动加强对全面预算管理的学习，增强理论知识的学习，起到示范作用，在企业内部营造对全面预算进行全方位学习和执行的工作氛围[4];同时，企业管理者要将全面预算管理当作企业的日常管理活动的一部分，通过积极宣传和学习，让企业员工全面认识预算管理的重要性和严肃性，提高全员在对待全面预算管理的执行上的能力，增强员工对全面预算的重视。

（二）完善全面预算管理体系

全面预算管理体系完善和健全，要求企业各部门之间的积极配合和协作，才能保障全面预算管理工作的有效开展。要完善和健全全面预算管理体系，首先，要在企业内部成立专门的部门，保证全面预算管理工作的职责能够明确，部门的成员安排要做到全面，要从企业的各个部门抽调得力人手，保证全面预算管理工作的全面性;其次，还要成立专门负责预算管理工作的办公室，其目的是对全面预算管理工作的日常执行进行负责和跟进，对全面预算管理要全面管控，对全面预算管理工作落实中出现的各种问题能够提出专业的解决方案。最后，国有企业要将全面预算管理工作与财务工作的职责进行区分，保证全面预算管理工作能够独立开展，在编制全面预算工作时，要由专业部门对全面预算编制的目标、要求、方法进行综合设定，国有企业内部要注意在预算管理部门划分明确的职责，使其工作能积极有效开展。

（三）完善和改进预算编制方法，提高全面预算管理信息化程度

预算编制方法直接关系到预算的可执行性。因此，国有企业要积极完善和改进全面预算编制方法，要保障预算的稳定性和连续性，使企业的全面预算能够综合比较，对企业的发展提供可对比性研究。首先，企业在预算编制过程中，要根据企业的实际情况进行预算编制，不能简单采取生搬硬套的方式进行企业预算编制，要选择适合企业自身的全面预算管理方法，在对全面预算管理的信息处理上要提高科学效率;其次，对近几年企业的收入数据、产能情况和市场反馈进行分析，对收入预算可以采用增量预算法，对于企业的人力成本预算，人力部门与各部门进行沟通，确定各部门人员配置，将存量成本与增量成本进行分析整理，提高企业的用工效率和降低企业的公共成本。在企业全面的预算管理编制中，科学的编制方法可以对企业的各种信息进行科学分析和考核，帮助企业将全面预算管理工作积极有效推进[5]。

（四）加强对全面预算执行控制

企业要加强对全面预算管理的执行控制，对预算执行的全过程进行积极有效的监督，加强监管的力度，保障预算工作积极有效开展，提高预算的执行能力。首先，根据预算目标来对预算执行流程进行合理完善，确定在不同环节中的实施主体，按照相对性的主体制定规章制度，在制度的规范下开展全面预算管理的落实工作;其次，监管机制要实现动态化，提高信息化处理能力，在执行过程中要注意实际情况与预算是否出现偏差，并严格完善审批流程;最后，对预算管理的实施进行实时监督，及时作出调整，要重点将出现偏差的环节进行复盘，及时完善，加强企业全面预算管理过程的控制，将全面预算执行工作落到实处。

（五）完善预算考核和评价机制

全面预算管理工作的落实和开展，需要完善的预算考核和评价机制，这样对全面预算管理工作有一个较为系统的跟踪。与企业的奖惩制度进行结合，建立考评制度，对全面预算管理的实施进行考核，对员工的工作积极性和主动性进行积极的全面的调动，保障全面预算管理工作的全方位执行。评价机制包括企业各部门的全面预算工作，区分财务指标与非财务指标，财务评价指标包括盈利能力、偿债能力、资产管理能力等方面的内容，非财务指标包括人力资源管理、市场反馈等。在明确指标后，对数据进行详细分析和评价，保证企业的全面预算管理工作的科学性和全面性，发挥全面预算管理工作的作用，提高企业的经营效率，保障企业的生产经营活动积极有效开展。

四、结束语

综上所述，在当前中国经济发展环境下，国有企业全面预算管理工作是企业现代化管理和综合性发展的重要保障，但是在全面预算管理工作的实际开展中也暴露出诸多问题，这需要我们积极认真找出问题的原因和關键，并采取相应的措施进行管理和完善，保障全面预算管理工作的展开和有效的落实，对企业的正常经营活动有积极帮助，保障国有资产的保值增值，对国有企业的发展提供重要的参考价值。本文主要对目前国有企业在全面预算管理工作的现状进行分析和总结，找到问题的解决办法，提出针对性的建议，使企业的全面预算管理水平得到提高和加强，使国有企业竞争力进一步加强。

参考文献：

[1]熊计祥.加强国有企业全面预算管理的思考[J].财会学习，2021 （21）：72-74.

[2]史道明.国有企业全面预算管理的问题探讨[J].中国集体经济，2021 （21）：49-50.

[3]卞兴杨.国有企业全面预算管理中存在的问题及解决对策[J].中国商论，2020 （02）：164-165.

[4]江彬.国有企业全面预算管理存在的问题及对策研究[J].中国集体经济，2020 （02）：27-28.

[5]张素蓉，李健.全面预算管理的逻辑起点与驱动因素分析[J].会计之友，2020 （01）：36-40.