企业财务内部控制优化探析

梁岗 广西日报社（广西日报传媒集团）

当前财务内部控制已成为越来越多企业关注的重点，如果财务内部控制存在问题，企业的财务信息质量将无法得到保障，甚至可能产生财务舞弊的问题，影响企业经营管理水平的提高。因此本文对财务内部控制中的问题进行研究，认为要规避违法违规、财务信息失真等问题，就需要健全企业自身的财务内部控制体系，通过完善财务内部控制机制，提高企业应对风险的能力。企业需要建立符合企业实际特点的内部控制体系，发挥内部控制在企业管理过程中的作用，促使企业实现健康发展的目标。

一、相关概念

财务活动是记录企业日常经济活动的工具，企业的财务管理部门是企业管理工作中的重要部门，财务内部控制指的是在财务管理的过程中，按照内部控制工作的要求对各项财务管理的流程进行明确，通过规范具体的内部控制程序，促使财务活动有序开展。

二、企业财务内部控制的问题

（一）内部环境方面

首先，企业内部没有明确相互监督、相互制约的要求，各岗位的工作机制不明确，导致员工在工作过程中可能存在相互推诿的问题。其次，企业文化没有得到有效建立。良好的企业文化能够让全体成员按照内部控制工作要求参与工作，但是很多企业的企业文化缺位，员工没有形成共同遵守的内部控制理念。

（二）风险评估方面

风险管理工作要求结合企业的实际，对各类风险进行全面的梳理与分析。但是很多企业的风险管理机制不完善，没有针对可能产生的各类风险进行全面梳理与分析，甚至仅由管理层按照自身的经验开展风险管控，没有针对财务活动中可能存在重大风险的环节进行细致管理，当企业的财务风险发生时，将给企业正常经营产生巨大影响。

（三）控制活动方面

财务控制活动要求企业针对财务管理的各项具体流程设置完善的管理机制与管控措施，并明确各岗位的工作要求。但是很多企业的财务控制活动较为粗糙，没有针对财务管理重点的预算管理、会计控制等管理环节落实具体的管控要求，容易导致企业的财务管理活动出现风险时无法将风险控制在可承受范围内。

（四）信息与沟通方面

信息与沟通机制要求对企业内外部的各类信息进行及时梳理，并通过信息系统实现对各类信息的集成。但是很多企业在信息沟通过程中，没有针对各类信息进行细致的分析与梳理，也没有对信息进行有效传递，不利于提高信息系统的及时性与可靠性。

（五）内部监督方面

企业的监督机制是一个持续优化的过程，可能会随着企业内外部环境的改变而导致内部监督失效。但是很多企业在开展内部监督的过程中，没有落实内部监督工作的要求，也没有明确内部审计的岗位职责，甚至还存在内部审计职能缺位的问题，不利于实现对财务工作的管理。

三、企业财务内部控制优化探析

（一）健全内部环境

部分企业在财务内部控制中，没有构建良好的管理组织体系与企业文化。因此企业在财务内部控制环境建设过程中，需要加强对薄弱环节的优化：

第一，健全企业的组织架构。企业领导层需要转变管理思路，认识到各岗位之间相互平衡的重要性。企业要梳理各岗位的工作职责，在内部通过召开领导层会议，对各岗位的工作要求进行讨论，落实权责分配机制，结合各岗位的工作要求制定岗位说明书，并将岗位说明书发放给全体员工提出意见，最终将定稿的岗位说明书发放给员工学习[1]。企业在每年也需要开展定岗定编讨论，结合企业的发展及时调整自身的组织架构，以促使各岗位在工作过程中能够更好地在自身岗位上履行职责。

第二，营造良好的财务内部控制文化。企业文化是企业内部全体员工共同遵守的理念，企业文化有助于企业内部全体员工主动配合企业的管理工作，并参与到管理体系中。因此企业需要将财务内部控制工作的企业文化提高到企业发展战略的高度，并渗透到企业的日常管理过程中。例如企业可以通过开展财务内部控制工作的专题培训，让企业内部的全体员工学习管理要求，还可以在员工的办公区、生活区等贴上关于财务内部控制工作的标语，让企业的员工认识到企业文化的重要性[2]。在新员工培训等环节，还可以向员工讲解企业文化，并将财务内部控制工作的要求融入企业文化中，从而促使企业内部员工按照财务内部控制工作要求开展管理。

（二）改进财务风险评估

很多企业的管理层在管理过程中仅按照自身的经验开展风险管理，给企业的风险管理带来了巨大的阻碍。因此企业需要提高财务风险管理意识，健全风险管理机制，实现对各类风险的全面管控。

第一，加强对风险的识别。企业在财务管理活动中所面临的各类因素都可能给企业带来正面或负面的影响，如果对企业产生负面的影响就对企业产生风险。因此企业需要构建完善的风险管理体系，通过分析企业的风险，将SWOT分析的方法应用到企业的风险管理过程中，通过SWOT分析判断企业的优势、劣势、机会、威胁，进而对企业发展战略提出有效的改进意见，提高企业的抗风险能力，避免财务风险产生给企业带来的不良影响。在开展风险管理目标确定的过程中，需要通过上下沟通方式，注重基层与管理层之间的沟通，积极听取基层员工对风险管理工作的意见和建议，通过签订责任书等方式，将各部门的风险管理目标确定，在此基础上对企业内部与外部各类风险进行全面梳理，对各类风险进行系统性的识别。

第二，开展风险评估。企业在风险评估过程中，需要通过定量分析与定性分析相结合的方式对风险分析，定量分析对数据的要求较高，定性评估对数据的要求不高。例如，A企业在对风险进行评估时，需要将风险发生的概率和发生产生的影响程度进行判断，对于难以取得数据的风险事项，A企业通过定性评估的方式，聘请企业内部经验丰富的人员通过自身的知识对风险产生的影响进行描述，并形成风险地图。

第三，企业在对风险进行评估的基础上，需要结合企业的风险承受能力与发展战略制定恰当的风险应对措施，对于不从事某种活动能够规避的风险，可以采用风险规避的方式应对，例如，A企业在赊销之前对客户的各类经营情况进行全面了解与分析，对于经营状况不好、偿债能力不强的客户不予赊销，避免企业产生呆坏账的风险。

（三）优化财务控制活动

企业财务内部控制活动是企业财务管理中的具体管理活动，也是落实内部控制工作的关键环节。企业在财务控制活动中，需要明确财务工作的细致要求，确保各环节活动有序开展。

第一，加强全面预算管理。首先，明确预算管理的组织结构设置。企业要在内部设置预算管理委员会，负责开展预算的最高决策工作，由企业的董事会直接领导预算管理委员会，并在企业的预算管理委员会下设预算管理办公室，负责对预算日常管理工作的日常管控，分析各部门预算执行的差异。企业的各部门作为预算的执行部门，需要明确各部门在预算工作中的具体职责与岗位设置要求，明确各层级人员预算管理权限。首先，优化预算的编制方法。企业在开展预算编制的过程中，要采用上下结合的原则开展编制，充分考虑各部门与各层级人员预算工作的目标与安排，避免预算目标偏离企业实际的问题，确保预算要求经得起推敲。通过上下结合的预算编制方法，由企业基层人员根据预算目标编制本部门的预算，并将本部门预算上报预算管理办公室汇总，汇总之后交由企业的预算管理委员会审批，由预算管理委员会提出管理意见，通过反复沟通与协调，确保预算具有可行性。其次，优化预算执行。企业在预算管理过程中，要打破重编制、轻执行的局面，确保预算得到严格执行。对于预算外审批需要严格控制，确保预算在可接受范围内执行。只有当企业发生不可抗力等影响，导致预算难以继续实施的，才能对预算进行调整。在预算调整时，有内部成员进行详细的讨论，经过预算管理委员会与董事会的审批之后方可对预算调整。同时企业需要在预算执行过程中控制预算执行的差异，对于预算执行进度进行定期分析，针对差异管理层需要制定可行的改进对策。在分析预算差异时，需要判断企业的预算执行和企业的预算目标是否匹配，并关注产生差异的具体原因，从而实现对资金的有效控制。最后，加强对预算的考核。企业在预算管理工作中，需要明确各部门的考核要求与考核方法，在考核过程中企业要采用定量考核的方式，从平衡计分卡的维度，结合企业内部不同的管理指标进行考核。例如A企业在预算考核的过程中，引入平衡计分卡的要求，明确了平衡计分卡四个维度的具体管理原则，并针对不同维度的二级指标进行打分，结合评分分析预算效果。见表1。

表1 A企业预算考评表

第二，优化对固定资产的管理。企业在固定资产管理过程中，需要明确固定资产管理各环节的管理要求。在分析国家政策的基础上，结合单位管理要求，明确固定资产管理制度。同时，企业需要加强对固定资产的日常管理，在企业内部编制固定资产管理卡片，将固定资产的使用状态进行定期分析与跟踪，判断固定资产的流转情况。对于人员调动的，需要及时梳理固定资产移交清单[3]。再次，加强对固定资产的清查。企业在固定资产清查时，需要建立盘点表，由企业内部的固定资产管理部门对固定资产进行分析，判断固定资产管理是否存在问题，如果存在账实不符的需要出具盘点差异报告，并制定相应的改进措施。

（四）改进财务信息沟通

通过传递沟通发现问题，及时报告并加以解决，保障企业财务内部控制要求的各事项能及时传达到各管理层，对于重大问题报告董事会，保障企业财务内部控制的要求得到及时传达。在外部信息传递方面，企业需要加强与客户、监管机构、供应商、竞争对手等方面信息的获取，例如A企业在对外部信息沟通的过程中，从银行了解银行对企业的各项业务往来记录，从而印证企业财务活动的真实性与准确性。在内部信息沟通方面，企业需要加强对财务信息及生产运营方针等方面信息的及时沟通与交流，通过健全企业的信息传递渠道，在企业内部及时将各类信息进行高效传递[4]。另一方面，企业需要加强对信息系统的建设。信息系统是财务内部控制的重要组成部分，企业需要通过ERP、SAP等信息系统加快内部信息的管理效率。例如A企业通过ERP系统集成企业的采购、生产、销售等各环节的数据，并实现对数据的统一管控，从而降低不利因素对企业管理方面的影响，提高信息系统的安全性与可靠性。

（五）完善监督机制

企业的财务内部控制是一个持续优化的过程，财务内部控制的效果可能随着时间的推移降低甚至失效，因此企业需要建立恰当的监督体系，通过监督机制发现财务内部控制工作的缺陷，并通过持续的监督机制获取财务内部控制是否有效执行的信息[5]。同时，企业需要充分发挥内部审计的职能作用，加强内部审计的职能定位，应该在企业的董事会下设内部审计委员会，对于企业的各项财务管理工作是否有效落实进行审计监督，确保内部审计工作具有独立性与权威性，并对企业内部的各项管理环节进行全面审计，规范审计的程序与方法，提高审计工作的专业性。

四、结语

本文针对企业财务内部控制工作进行研究，认为在当前财务内部控制工作对企业较为重要，企业需要优化财务内部控制体系，以适应市场发展的需求。同时企业在开展财务内部控制建设的过程中，除了本文所探讨的要点之外，还需要结合企业的实际进一步优化管理体系，避免由于财务内部控制体系不完善导致企业产生风险的问题。