浅析营运资本管理在ERP中的应用现状及优化

李 勤

（陕西省煤田地质集团有限公司，陕西 西安 710021）

所谓营运资本管理，是对企业流动资产及流动负债的管理，是企业管理的重要组成部分，由营运资本投资管理和营运资本筹资管理两大部分组成。20世纪70年代，营运资本管理因其程序性、流程性管理特征，成为ERP管理最早的财务管理职能之一。但是，营运资本管理在ERP中的应用却长期处于上个世纪末期的状态，其时效性、合理性以及完善性仍存在着许多不足，这严重影响ERP系统在企业管理实践应用中最大效能的发挥。为此，研究、构建更完善的营运资本管理模块的整体架构，并进行相应的改进已迫在眉睫。

一、营运资本管理在ERP中的应用现状

（一）应收账款管理现状

通常情况下，应收账款具有期限短、流动快、笔数多、高风险等特点，因此，应收账款管理的难度较大、范围更广，除了正常的款项回收、坏账处理，还涉及各项资信管理，需要协同销售管理进行统一汇总。对于ERP的总体功能模块而言，应收账款通过与销售系统的集成，其所有资料进入总账系统，实施财务会计核算，输出与欠款人相关的所有必要信息。根据目前我国主要ERP系统现状，应收账款管理模块主要有发票、客户、付款管理以及账龄分析、借贷通知、会计分录等6个功能模块。

（二）现金管理现状

一般情况下，企业在经营活动过程中必须具备一定数量的现金，企业现金不足将直接影响各项生产经营活动的顺利开展，轻者经营困难、活力不足，让企业承受不必要的损失；重者导致资金链断裂，甚至威胁企业的生存命运。而储备大量现金，虽然能够克服以上困难，但大量闲置的现金同样会给企业带来收益损失，同时可能造成企业丧失较大的投资机会。因此，现金管理的主要目的，是根据企业生产经营活动能力、资产流动性和盈利能力，让企业保持一个最佳的现金流量水平。现有ERP系统现金管理主要包括现金收支模块、银行往来模块、电子支付模块、银行对账模块4项功能模块。

（三）存货管理现状

随着市场经济的不断发展，企业外部环境存在着诸多不确定性和不可预知性，企业产品的销售和原料的采购常会面临巨大波动和风险。若没有相应的库存予以应对和缓冲，企业各项生产、销售活动在面对风云变化的市场时，将遭受灾难性后果。因此，具有一定的库存量就成为企业应对风险、提升价值的一项基本职能。由此，企业必须储备一定数量的存货，包括原料和产品，这对企业存货进行管理十分必要。按照库存管理流程，存货管理一般划分为存货的采购、储存和发出管理，三者有机统一结合，形成了一个系统性的工程。同时，存货管理也要充分考虑大量资金占用和储存成本等问题，综合研究企业自身和市场情况，优化确定存货持有的最佳水平。上述存货管理的内容在现有ERP功能中均有所体现。

（四）营运资本筹资管理现状

营运筹资管理目的是有效解决筹资政策和筹资来源两个关键性问题。企业流动资产的资金来源分短期来源和长期来源。按照流动资产资金不同来源和渠道，资本筹资政策一般划分为配合型、激进型和保守型筹资政策等三种类型。营运资本筹资主要来源于短期资金，短期筹资的来源主要有商业信用和短期借款两大部门。商业信用即指应付性质款项，如应付账款、应付票据、预收账款等；短期借款主要是指企业向银行以及其他的非银行金融机构接入的偿还期限在1年以内的款项。但由于营运资本筹资管理的主观性强、随机性强，属于非程序性决策范畴，其在ERP模块功能中尚未有所体现。

二、ERP在营运资本管理应用中的问题分析

（一）应收账款模块存在不足

随着企业财务精细化管理要求的不断提升，现有ERP中应收账款模块存在着影响企业管理效率的诸多缺陷。一是应收账款、应付账款的管理模块仍处于分离状态。对于企业运营管理而言，应收账款的回收周期越短越好，应付账款的支付周期越长越好，而一家企业的应收款即为另一家企业的应付款，两者从企业运营资本管理需求上既统一又相互矛盾，统筹协调做好应收账款管理和应付账款管理是关键，但现有的ERP财务管理模块两者多为分离状态。二是应收账款中尚无统计和预测的功能。企业在日常生产经营活动过程中，往往会产生较多数目的应收账款，这种债权会大量占用企业的营运资本，降低企业的经营水平和管理效率，因此，从企业历史资料方面对企业的应收账款进行统计与预测十分必要，但目前ERP财务管理模块尚未建立对应收账款的统计与预测功能。三是应收账款模块同销售模块信息整合度不强。一般情况下，应收账款大多与销售活动相对应，应收账款的信息能够反映客户偿债能力、信誉等情况，同时销售管理的客户信息又能够体现应收账款的回收质量，两者关系密切相关、相互支持，但现有ERP模块对两者的集成度不高，影响ERP在财务管理中的效率。

（二）支持现金管理目标的决策有待增加

现金是企业维持正常生产经营活动中最重要的一类营运资本，它具有流动性强，收益率低，持有风险高等特点。现金管理的流程化处理功能在现有的ERP中系统中已经较为成熟，企业现金管理人员通过ERP系统集成操作，不仅提高了财务人员的工作效率，也使现金管理质量和水平得到极大提升。但是，这仅仅实现现金的信息化管理，解决手工管理的低效率问题，却仍未能满足中大型企业对于现金资源有效配置的管理需求，达到智能化决策、管理的终极目标。目前，该模块往往忽视了企业现金管理目标的确定，无法为企业现金管理目标提供强有力的决策支持。

（三）存货管理功能模块相关集成性较差

在各项原材料供应链、产品销售链稳定的情况下，企业能够随时购入生产所用的各项原材料，无需储备各项生产资料存货，将节省占用的资金和储存成本；同时企业也无需储备库存商品，只要按照销售订单或计划有序开展各项生产经营活动即可。然而，在现实的市场经济活动中存在许多不确定性因素，企业需要储备一定量的存货，确保企业能够有效应对市场波动带来的各种经营风险和挑战，维持企业正常生产运营。由于企业必须储备一定量的存货，对企业存货的优化管理就十分必要。从存货管理的目标而言，企业需要综合考虑存货的各项成本，确定最佳存货持有水平，以满足企业生产、销售最优化需求。在ERP中，存货管理一般是作为独立的模块存在，体现出它的重要性，就本身功能来看也似乎没有不妥之处。但是，存货模块从整个财务模块分离出来，未能充分考虑与财务管理模块内其他分支模块的相关性问题，各功能模块相互之间的联系被阻断，致使财务管理整体效能有所降低。

（四）营运资本筹资管理模块未有效体现

营运资本筹资管理是解决企业资金来源的重大问题，具体包括资金的来源途径、时机及金额等问题。从内容上看营运资本筹资管理与应收账款、现金以及存货管理均有交叉，它的部分功能被分散至应收账款管理、现金管理和存货管理各个模块之中，筹资管理信息较为零散，没有形成系统性的信息支持。在现有ERP模块功能中，营运资本筹资管理最根本的功能未能有效体现，多数功能在总账模块中仍停留在记录层次，没有提供相应决策支撑功能。在筹资管理实践中，企业往往需要从报表系统中手工导出相应数据，再根据企业的实际状况确定未来一段时期的营运资本筹资决策，从而导致营运资本管理效率相对其他管理模块较低。

三、营运资本管理在ERP中的改进对策

（一）资本管理模块改进建议

1.整合应收账款管理模块，加大模块关联度。应收账款时常占用企业大量资源，给企业经营造成沉重负担和风险，进一步提升其管理效率和精细化水平就显得十分重要。一是将应收、应付账款集成为账款管理模块。二是设置应收账款模拟功能模块。三是建立应收账款同销售管理、采购管理、存货管理等其他功能模块的有效信息通讯和采集渠道。

2.提升现金管理模块的决策支持功效。现金管理模块多呈程序性管理，且发展已较为成熟。然而，现金管理目标的决策支持功能缺失让现金管理失去方向。因此，必须收集企业其他生产、管理要素信息，设置现金管理目标的决策支持功能，来权衡、决策现金的持有成本及其收益，确定最佳现金持有量，保证现金的流转性、安全性等等。

3.实现存货管理模块与各模块的信息整合与共享。根据上述分析，存货管理需要进一步加强同财务管理其他模块的联系与整合，使得财务信息能够广泛共享、共用。从现有ERP系统的集成性来看，一是要加强与应收账款模块共享。二是要加强与现金管理模块集成。三是要加强与营运资本筹资管理模块共享。

4.独立建设运营资本筹资管理模块，强化筹资效率。营运资本筹资管理模块必须从ERP其他功能模块中独立出来，才能够从根本上提高营运资本筹资管理的效率。营运资本筹资管理模块可以划分为三大内容：一是短期资金支持系统，主要处理企业应收账款、短期借款等短期资金来源的信息及其管理。二是长期资金支持系统，主要处理长期资金的管理。三是资金来源决策模块，主要处理长短期资金配置问题。

（二）营运资本模块框架设计

现有ERP系统中，营运资本管理模块的整体框架设计存在功能性缺陷和缺失。主要存在以下四点问题：一是资本筹资管理功能模块缺失，未能独立出来开展专项管理。二是资本管理内部模块无紧密的内在联系，集约化的管控效能仍未体现。三是与ERP中其他管理模块之间的通讯信息不畅。四是缺乏充分结合企业自身开发出非程序性决策个性化模块的方案。结合企业实际应用，重点针对上述四项缺陷，重新构建营运资本模块在ERP中的整体框架，如图1所示。具体改进表现在以下几个方面：一是增加筹资管理模块，与现代企业财务管理职能更加相适应。二是进一步提升营运资本模块的内部集成度，充分发挥ERP系统在财务管理中的作用效能，提高财务信息利用水平。三是实现营运资本模块与ERP中其他模块的信息链接和共享，让企业管理各项决策更加科学准确，最大限度规避经营风险。四是增加个性化的非程序性决策的定制功能，极大提升诸多主观性较强的决策效果。

（三）ERP财务管理系统优化设计

ERP财务管理模块必须与企业的整体企业资源计划结合起来，将企业所有数据和管理功能转化为各种信息流，经过总账管理模块的加工和汇总，以会计和其他信息的方式呈现，才能发挥财务管理在企业管理功能中的重要作用与核心价值。根据ERP财务管理数据流的理论基础，结合上述改进对策及建议，ERP财务管理的功能模块主要划分为九个子系统，分别是总账管理模块、应收账款管理模块、应付账款管理模块、银行对账管理模块、筹资管理模块、投资管理模块、工资管理模块、固定资产管理模块、成本管理模块，总账模块。通过各业务模块集成应用，汇集企业资金流向，进一步提升财务管理效能。将筹资管理和投资管理模块加入ERP财务管理系统是创新关键，丰富ERP在财务管理方面的应用内容，突出营运资本管理模块各项管理的高度集成，有效解决ERP在财务管理应用实践中存在的一些空白和难点问题并提高ERP在企业财务管理中的应用水平，为企业创造更多的管理价值。