Z公司预算管理存在的问题和优化研究

梁家玉

摘 要：企业管理中，预算管理是相当重要的一个不扽，本文通过对Z公司预算管理现状的分析，根据其存在的问题提出解决的措施。

关键字：预算管理

一、Z公司预算管理现状

公司的预算管理工作覆盖了日常经济业务的每一个环节，采购成本预算、产品生产预算、销售费用预算、办公费用预算等等，Z公司对于成本预算的管理，采用的方法是在每一年年初时由财务部牵头，其余部门辅助工作，对全公司每个部门的预算进行规划，每一个部门根据部门日常业务的性质对新的一年的成本费用进行预算，最后汇总到财务部处审核，审核时不仅需要和各个部门往年的费用实际发生情况进行比对，对于增幅较大的进行额外说明原因，避免盲目虚报预算，还需要根据往年实际发生的情况，对基本无发生额或者发生额远低于预算的费用在新的一年进行预算削减。经过各类数据的比对、收集、整理最终得出新的一年的预算规划，而财务人员则会在日常各部门的费用报销时进行成本实际发生和预算情况的监督考核，是否超出每月序时进度、是否超出全年序时进度、超出的原因以及是否与往年费用发生增幅保持一致等等，这些也都会在每月的成本考核分析中一一体现。

二、Z公司预算管理中发现的问题

1.预算编制存在不合理

Z公司每年所采用的成本预算的编制是将上一年度的数据作为参考基础，并在这个基础上由各个部门相关人员进行新的预算填报，再由财务部预算编制人员进行调增或调减，但是这种编制的方法却存在不合理之处，使用这种以前一年数据作为参照的方法，相当于是肯定了之前的成本费用的预算编制合理，包括一些原本不必要的成本预算，同时也可能使本应该产生的成本预算不能得以满足，例如，Z公司经常出现某些部门费用发生超出预算或者费用发生后发现没有该项预算的情况，而发生这些的原因之一就是以前一年的数据为基础，没有充分考虑到实际情况的变动，因此解决的办法就是纳入部门考核的同时该部门重新申请缺少的预算，这样不仅不符合精益成本管理的管理理论，也为影响整年预算的执行情况，让预算管理失去原有的约束力。

2.成本预算进度管理滞后

对于成本预算进度的管理，Z公司是由财务人员在进行成本费用报销核算时进行统计管理，而要对预算进行管理最理想的状态就是一旦发生了费用支出就传递至财务部门，但是通常各个部门业务人员通常是更加注重“做”，而“报”则会时间上落后得多，尤其有的只会注重项目的开展及过程，到最后该做的项目费用结算反而会相对的更加拖沓，时间上就会大量的推迟，导致最后多在年末时间截止前进行大量突击的費用报销，这样不仅会影响日常对于预算执行情况的管理，也会带来一定的风险问题;另外，除了一些人为的拖延影响成本预算进度的管理，还有其他不可抗因素也会影响项目的开展建设和结算，如采购等待周期等，这些都会导致Z公司的成本预算管理工作滞后。

Z公司的成本预算进度的管理工作多依靠财务部进行费用报销后的事后审核，而每个部门对自己部门的成本费用预算的使用进度没有清晰的掌握，也就是说，只有等到财务人员发现某个部门费用预算超标时该部门才会去查看预算的执行情况，而这样也是属于事后补救措施，远不如每个部门安排相关人员一开始就把控住预算的执行情况，根据执行情况进行发生费用的安排，做到事前控制，降低消耗，这样也能更好的做到成本预算执行进度的管理。

3.成本预算考核机制不完善

Z公司年末时对于成本预算执行情况的考核机制并不完善，对于年中预算不够增补预算的部门没有严格的考核办法、惩罚措施，而对于成本预算执行情况好、完成了降本增效任务的部门没有明确的激励奖励，建立完善的成本预算机制才是最基本所需的，如何激励、如何约束，这些都是公司开展精益成本管理的有利保障。

三、解决措施

1.采用“零基预算法”

Z公司在进行预算编制时应该摒弃过去以理念数据为基础的传统预算方法，采用零基预算法。零基预算法指的是公司相关人员在进行预算编制时，所有的成本预算支出都以零作为基础，不论过去的预算情况，只从每一项预算的根本上进行分析，支出的必要性以及金额大小的分配，这样不用将过去的预算下发情况作为基础，而是通过由下而上的搜集各个部门成本的需求数据，以成本-效益为分析基础，根据每项公司管理活动的成本性质和动因，科学的进行资金的分配。零基预算法不同于过去传统的编制方法，它以零为起点，不考虑过去的预算支出，动员全体员工参与预算的编制，更能将过去不合理的预算分配给摒弃，也促进了部门内部员工的交流沟通，更容易达成业务上的共识，加强各个预算编制任务的积极性;并且通过成本-效益的基础分析，更能够合理的分配资金，让有限的资金用在更有效益的项目上，提高公司整体预算管理的水平。

2.建立完善的成本考核机制

公司进行成本考核，指的是通过考查和审核成本发生情况和成本预算的执行情况，全方位的对成本管理工作做出评价，Z公司建立完善的成本考核机制，找出实际发生与预算情况的差距，查明差异发生的原因，对于实现了降本增效的部门则肯定其部门所做出的努力，给予激励，对于预算执行不理想的部门则实施惩罚，并纠正出不足之处。Z公司制定完善合理的成本考核机制，不仅需要将成本全过程进行覆盖，还需要对各部门的成本预算的执行情况做到严格的评价，能够起到真正的赏罚分明，促进各部门培养成本节约意识，达到全公司降本增效的目的。

参考文献

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