建筑企业纳税筹划研究

吕梦蝶

摘 要：建筑施工行业在我国国民经济中占有重要地位，伴随着我国全面营业税改增值税政策的实施，现代建筑施工企业的市场竞争日益激烈，因此，深度分析目前建筑企业存在的问题，提出税务筹划管理建议，能够为企业在残酷的市场竞争中求得生存与发展。基于此，本文根据企业目前存在的问题给出建议和对策。

关键词：建筑企业; 纳税筹划; 措施

引言：经济全球化的推动下，我国建筑工程竞争越来越激烈，同时这也表明建筑施工企业的发展将会面临更加复杂的风险和严峻的挑战，因此，企业必须结合国家当前税收政策，提前作好税务筹划工作，以此对企业的营运和发展打下牢固的基础。

一、纳税筹划的意义及原则

纳税筹划是指在符合国家税收规定及相关法律法规的范围内，提前对企业的经营、投资及理财活动进行规划和安排，从而取得节税的效益。纳税筹划的基本原则有事前筹划原则、保护性原则、经济原则、适时调整原则，下面具体介绍：

1、事前筹划原则

纳税筹划不能违背当前的税收政策，因此企业的日常经营活动必须与国家制定的税收政策相结合，并在事前统筹安排企业的经营业务并规划相应的税务筹划管理工作，调动业务部门与财务人员积极沟通与交流，在资金流动、成本耗费与利润环节统筹安排，为企业取得最大的经济效益。

2、合理合法原则

施工企业在进行税务筹划时，必须结合国家相关经济法规政策，在一定程度上既要保证企业在纳税筹划的过程中达到合理节税的目的，又要避免出现过度避税从而违反法律的行为，从而在税务机关征税时保护企业自身利益，保持企业稳健发展。

3、适时调整原则

随着国家经济的发展和法律的完善，国家税收政策不会一成不变，与此同时，企业的纳税筹划方案也要根据相关经济法规的变化而及时调整，使企业的税务筹划行为符合国家税收政策的要求，才能使企业的经济活动平稳而持续的运行下去。

4、平衡收益原则

企业的纳税筹划活动是建立在合法合理的基础之上，能够达到节税的目的，从而增加企业的经济效益。然而，与此同时，企业的税务筹划行为也存在一些潜在的财务风险，因此，企业一定要平衡好财务风险和节税收益之间的关系，使企业不违背国家税收政策的同时，达到最优经济效益。

二、当前建筑施工企业纳税筹划存在的问题

（一）纳税筹划目标不清晰

由于建筑施工企业的税务筹划活动主要由财务部门负责，而大部分建筑企业的财务部门不能结合企业的业务活动做到业財融合，使得企业税务筹划环节无法取得最大的经济效益。另外，部分建筑施工企业试图通过与税务部门拉近关系从而取得税收优惠，而这种方式并不能使企业从长远的角度取得节税利益，也常常造成企业税务负担的上升。

（二）内部税控环节不完善

随着企业业务的不断扩展，其内部组织机构的建立也日渐庞大繁杂，这就导致在链条式传递发票的环节有可能出现纰漏，例如出现传递发票不及时或者发票丢失的情况。纳税方案沟通环节，建筑施工企业内部纳税信息沟通受阻，甚至根本没有事前沟通工作，缺乏协作精神，导致企业员工整体对纳税筹划工作积极性不强，继而税务筹划管理工作就无法达到预期效果。

（三）企业缺乏专业人才

部分建筑施工企业的财务部门对税务筹划没有正确的认识，甚至将纳税筹划视为避税和逃税。另外，管理层也对国家税收优惠政策缺乏重视，使得财务人员对纳税筹划工作意识淡薄。面对不断变化的经济形势以及经济政策，财务人员职业素养不高，难以做到与时俱进，他们大多依据已经过时的国家政策信息，导致建筑施工企业的税务筹划活动无法获得最优统筹规划。

（四）企业税务筹划工作滞后

先有国家税收政策，再有企业的税务筹划管理工作。而企业的纳税筹划活动需要提前安排，因此经常面临国家政策已变、企业税收筹划工作还没变的风险。当政府税收政策发生改变时，建筑施工企业在纳税环节也会存在出现误差的风险。此时企业将会承担额外的经济损失。

三、建筑施工企业纳税筹划问题的对策

（一）明确企业纳税筹划的目标

建筑施工企业应该区分合理节税和偷税逃税概念的差别，纳税筹划管理工作既要降低企业税负，还应该降低纳税风险。建筑施工企业应该深度分析国家税收政策，在遵纪守法、合理节税的基础上，提高企业的经济效益。其次，企业应该通过合理的方式进行纳税筹划安排，降低涉税风险。

（二）提升涉税风险防范意识

建筑施工企业在统筹规划纳税筹划活动时，应该预防潜在涉税风险。在建筑施工类企业日常经营活动中，应不断提升企业员工的涉税风险意识水平，企业管理者应该树立正确的理念，把握纳税筹划的合法性，防止各种潜在风险。另外，企业在税务筹划活动环节初始，要将纳税筹划融入企业的发展战略中，在企业中形成税务管理工作的积极氛围。

（三）优化建筑施工企业纳税筹划体系

建筑施工企业的纳税筹划人员应该不断了解税法、金融和经济等相关领域的前沿知识和最新政策，企业纳税筹划由财务部门和办税员协同管理，应该将财务部、人事部的工作结合起来，做到深度业财融合。建筑施工企业应该完善纳税筹划工作程序，把税务筹划的目标与企业的战略目标相互结合，提前做好企业经营业务与税务工作规划。

（四）企业应利用好外部税务服务筹划机构

中小建筑企业如果自身没有内部税务部门，那么可以购买专业的代理税务机构的服务，可以在一定程度上降低企业税务成本。同时，企业可以结合企业经营、投资业务咨询外部代理机构，对企业各种经营方案的风险进行评估，制定可行的纳税筹划草案，在不违背相关经济法规和政策的前提下降低企业税负，提高企业经济效益。

（五）充分利用国家税收优惠政策

在建筑施工企业发展过程中，要不断改进和完善税务筹划方案，高度重视对税负成本的控制，才能稳健提高企业的经济效益。建筑施工企业应充分解读新的税收政策，围绕政府优惠政策，并结合企业各种经营业务，才能够最大程度地利用纳税优惠政策提高企业地经济效益。

四、结论

在我国“营改增”政策推行的背景下，建筑施工企业的经营管理活动、投资融资活动等多个方面的管理均会受到较大的影响。因此，建筑施工企业应该优化内部税务筹划体系，善用外部税务筹划代理机构，注重培养内部员工的税务筹划意识，改进内部税务筹划管理体系，从而提高建筑施工企业的经济效益，实现企业在行业中的长足发展。

参考文献：

[1]陈继兴.建筑企业税务筹划风险及防范[J].财会学习，2022（04）：129-131.

[2]王顺义.建筑企业税务筹划的风险与控制[J].营销界，2021（Z6）：89-91.