多措并举，提升电力企业内部审计工作质量

王惠聪 国网浙江省电力公司湖州供电公司

关于企业内部审计的发展，实施的形式和方法正在逐步改变。在控制风险的同时，在转变为商业环境和企业发展趋势的同时，功能领域从简单的评估扩展到预测企业的具体业务情况。我们需要将内部审计方法扩展到战略层面，同时审查员工能力水平。同时，简化员工结构和明确职能也是最必要的步骤。通过标准化的内部审计形式，审计负责人领导组建有效的审计团队，以履行独立审计职责。但是，从目前电力企业的现状来看，只有从多方面进行改进，才能真正实现这一目标。

一、内部审计概述

第一，在内部监察机构的活动过程中，内部审计可以对整个企业的会计活动进行审计，及时发现经济活动存在的问题，有效地确保相关会计资料的真实性，促进会计活动的完全合法性和合规，有效地杜绝不正当行为。

第二，完善和加强企业内部控制，内部审计是企业内部控制系统的重要组成部分。真正客观独立的内部监察不仅能净化企业内部的环境，还能有效改善内部控制。

第三，有效管理企业的风险，降低经营风险。在市场经济的交替中，传统的审计模式也发生了很大的变化。风险指南审计模式已经开始发展。大多数企业将风险导向审计模式纳入其内部审计活动。因此，企业更关注风险因素，快速识别风险，实现实时监控。

第四，充实业务管理，建立先进的业务系统，为企业建立更加完善的业务系统。

第五，促进市场经济的运营。通过外部审计提供真实数据，将内部和外部审计紧密结合，有效且全面的外部审计将彻底审计电力企业的经济活动。

二、提高内部审计的价值和必要性

为了促进企业更高效的发展方向，应该制定新的模式方法。提高审计事务所的地位也是非常重要的措施，要从电力企业的实际应用中改善内部审计情况，必须首先确立审计制度，特别是最高管理部门的职权。只有有足够的地位，才能保证审计活动的协调发展和完成。另外，职能指令手册避免了与其他内部部门官员联系导致的权力不透明和审计效果，过去的审计和融资的结合是造成这种情况的最根本的因素。另外，明确监察部门的作用是电力企业运营过程中的重要措施之一。明确的职责范围是咨询组织确保内部监察的独立性。另一方面，确立和完善独立内部监察员的保留和保护制度。保证可以充分审查企业的内部管理机制，从根本上保证了内部活动的和谐发展，避免腐败和资金的挪用是改善内部监察制度的手段。它将管理信息的各个方面作为审计依据，这些信息可以在内部审计期间直接提取。这样一来在输入数据时，可以避免输入错误。电力企业可以创建一个内部员工系统，将员工的工作及时录入系统。全面实现企业内部审计数据化，提高工作效率和企业内部控制质量。加强对数据的内部监测，与之前的内部审计相比，内部审计的计算机化更加完整和及时，并且可以经常分析各种内部数据以识别可能的风险。但是，在电力企业计算机化的内部监控中，由于没有实时监控数据，电力企业需要加强它。数据监控的目标需要企业内的各种数据。电力企业首先对所有数据进行实时更新，并对这些数据进行实时监控。实现企业内部管理的计算机化，为企业数据更新提供便利。员工可以记录他们在工作中的行为，为了确保员工数据的更新速度，电力企业至少每三天更新一次员工的工作系统，有效确保企业数据的更新速度，并对内部审计信息系统进行实时监控。

三、电力企业内部审计活动的发展现状

企业各部门工作项目和状态的变化首先需要改进绩效以及审计工作，无论是专业的生产工作，最终统计已经发生的生产结果，部门的重要性往往被忽视。一方面加强了审计部门岗位的管理能力，另一方面也为其实际职能增加了对企业发展和经营效果的预测方面。这一转变应解决电力企业财务管理和审计部门难以独立的问题。《职能指令手册》旨在避免在审计工作中对财务问题采取模棱两可的态度，充分履行审计事务所的评估职能，有效评估企业的经济效益，并引入新的企业发展保障机制。全面落实审计推荐机制，吸收基本意见，提高审计结果转化的效率，真正促进企业发展。实现这一目标的关键是同时建立事前审查机构和事后审查机构，确保所有相关材料在备用审查中多次得到确认。后续的审计组织是审计业务责任感的最佳体现，具有严格的责任心，也是电力企业内部部门的规范措施之一，这可以提高内部审计建议的重要性，虽然可以逐渐产生更高的审计效果，但也会改变多个部门对审计活动的看法，电力企业对电力企业内部审计活动的态度将由委婉转为积极要求，在此基础上，改进审计方法，提高审计效率也是电力企业应关注的重点。审计工作拖延是影响以往审计工作难以在预定期限内完成的重要因素。运用现代管理理论和计算机设备的信息处理过程可以有效地加快这一过程，审计在企业的管理和经营中发挥着重要作用。

四、审计业务的具体转换方式和功能定位

根据预测工作内容的转换，将审计工作定位于提高企业系统化、标准化的完整行动，并对企业的经营风险进行预测和评估，对商业组织的预期目标起到辅助作用。从最初的审查和验证，审计逐渐成为审计、评估和验证企业行为的职能部门。最终目标是维护企业的利益，因此，从上述目标也可以看出，企业管理的总体目标已经从提高管理效果转变为职能审计机构，提高检查评价的客观效果，针对增值和改进目标进行了更新，提高了企业内部控制管理的效果，内部审计机构的具体作用得到了延伸和加强。通过对企业的定位，电力企业审计部门已成为提高企业内部素质的重要职能部门，内部审计本身已成为优化企业自我管理效果的重要指标。优先发展，我们可以不断提高审计活动的具体效果和有效性，充分发挥审计活动的作用，将电力企业的发展成本计算与企业年度收益和支出进行比较，充分体现了审计事务所的内部职能。

五、培训新形势下的企业内部审计员

由于内部形势的发展和经济行业的进步，电力企业在内部审计员资格审查方面也出台了新的规定，这对内部审计的质量和监督审计服务的效果有着非常重要的影响。必须做好以下几方面的工作：电力企业的生产经营经验与具有企业管理和法律职能的复合型人才必须结合起来负责这项工作，审计人员必须在保证专职审计效果的同时，完成与预期企业利益相关的工作，内部机构也需要完成审计人员的任务。在确保与多个部门沟通职能和工作事务的同时，审计员职能从意识到企业发展的危机开始，执行预期的计划，充分考虑企业的内部发展动力，同时，审计员创造性思维的培养也需要同步实现，作为风险管理和业务运营的责任部门，确保创造性思维满足企业的管理期望。另外，为了可能的风险应该负责，特别是，他们非常满足特定的市场需求，能够带来充分有效的研究和测试结果。企业运营过程中的选择机制带来了更大的成功概率。内部和外部环境发展判断也是审计部门应全面落实的工作内容之一，以满足审计部门工作中的能源转型需求，并取得非常有效的工作成果，实现电力企业更具竞争力的发展趋势。鼓励企业内部审计员继续到学校进行更多的学习，并为企业的NAS政策和体系提供一些支持和帮助。如选拔优秀人才，与学校签订培训协议，注重培训，不断充实企业内审团队，不断完善企业内审团队的通识教育，在未来的实际工作中提高自身的内部审计创业能力，提高内部审计效率。邀请更多有经验、有资质的专家授课，注重在实际活动中培训电力企业内审员的操作技能，法律等相关知识，努力与大型经济管理企业、工程技术企业和其他企业一起建设电力企业内部审计团队。

六、电力企业内部审计质量控制中存在的突出问题

（一）审计质量缺乏及时有效的控制

由于缺乏对整个审计过程的质量控制，一些审计员没有按照内部审计标准、内部规则和审计制度的要求执行必要的审计程序，导致遗漏个别项目和现场验证过程中反馈延迟，与质量控制有关的相关人员之间的沟通渠道不畅通，审核组负责人无法及时准确地记录现场审核报告等现象的产生。

（二）内部审计缺乏适当的业务标准

审计员通常根据经验或所谓的“最佳案例”进行判断，而审计员在这种过程并不能形成随机应变的专业能力。在没有统一的企业准则的情况下，内部审计具有很大的灵活性和范围，难以保证内部审计的质量。

（三）内部质量控制的广度和深度不够

存在着质量检查交叉的现象，甚至在个别审计质量控制的重要方面存在审计控制的“真空区”。有时，它仅限于检查起草草案的工作人员是否完整，以及报告和文本的结构是否标准化。

（四）审计小组成员的职责和内部分工不明确，工作量分配不均

有些人做的多，有些人做的少，造成了“能做得多的人做的过多，做的少的人做的过少”即分配不均的不合理现象，直接导致对所适用程序执行的漠视；即使在相互转移的情况下，也无法开展工作，导致忽视重要问题和其他直接影响考试质量的后果。

（五）缺乏与项目质量相适应的项目实施审计评价体系和内部审计质量评价体系

由于内部审计质量控制机构没有建立科学有效的质量评估体系和具体的操作流程，因此不可能：对评价结果进行综合整理，并根据评价结论实施奖惩措施，导致相同的好坏甚至相同的结果。

七、加强电力企业内部财务控制质量控制的具体措施

为了提高审计质量，不仅需要建立相关的职业安全制度和法规，还要建立相应的职业安全监督制度。通过建立内部审计企业控制系统，如内部审计质量控制措施和审计质量保证调查系统，可以限制审计行为并规范审计程序。此外，建立科学合理的质量评价体系，对审计管理和审计业务质量进行综合评价和评价，是提高审计质量的有效手段。那么，电力企业如何才能获得高质量的审计结果，针对这一问题，对于审计项目实施的过程控制应注意以下几点：

（一）审查年度审计计划

年度审计计划的项目应根据组织目标在风险评估的基础上进行优先排序。对能源企业的考核不仅包括子企业和市、区企业，还包括职能部门、电厂、输变电项目、一类专项资金等。审计内容多，情况复杂，但审计机构资源有限，无法进行全面审计或同时审计，导致审计计划项目的优先性问题。在内部审计的目的是增加组织的价值后，还应围绕该目的组织计划，即根据风险评估，分析损失的规模和成本，综合评估后，对重要因素或可能增加组织收入机会规模的因素进行分类。

（二）审查项目评价计划

在审计项目实际实施之前，审计项目负责人必须全面了解审核员的一些情况，并制定项目验证计划，然后，项目经理或审计组组长必须根据项目审计计划和被审计企业的初步审查。对于一些重要的审计项目，审计前要有足够的预审计时间识别影响部门和机构目标的行政或风险因素中的薄弱环节，制定具体可行的审计实施计划。只有这样，我们才能有一个明确的目标，强大的能力，抓住最重要的一点，突出影响，提高效率。

（三）确保项目评估的实施

审查的进行应涉及审查人员根据审查计划收集充分、可靠、相关和有用的审计证据的程序。如果审计计划得到充分有效的实施，在现阶段将更加有效。届时，应收集与审计目标和范围有关的所有数据，并在收集数据时使用分析性检查程序和其他测试技术。

（四）审查审计报告

审计报告是审计工作的核心业绩，其质量直接影响审计结果的价值和使用。一些审计项目已经大力开展，但最终影响平平。除了制度不当和执行不力外，一个重要原因是对获得的审计数据的分析和使用不够，审计报告没有反映其应有的价值。因此，扩大审计结果的影响；关注审计报告的执行情况，其关键在于项目经理和最终审查员的质量意识。审计机构有必要制定一套严格的审计质量标准，并在机构内设立一个专门的审计质量控制小组，对审计项目进行全过程和整体质量监控。

（五）实现审计范围的全部覆盖，降低内部审计成本

电力公司的传统审计方法是为了提高审计质量和标准，需要收集更多真实有效的审计资料，需要周密、全面的审计分析。在现场监察阶段，需要投入更多的时间、成本、人力资源来收集相关审计资料。在大数据平台下，审计数据的收集可以从抽样转换为全面审计，由局部审计变为整体审计，审计精度可以降低误差，同时可按照标准审计流程和要求完成审计报告。利用网络化数据的捕获技术，迅速排除无用的信息，整理有效的信息，构筑分析模型，综合比较企业内部的各指标，进行非现场监察方法，有着使碎片化信息整体化、流程简化、提高分析速度等优势，进而提高企业内部的工作效率以及提高监察业务的有效性和时效性。

八、结论

从以上几方面来看，对解决电力企业内部审计业务，适应新时代环境起着重要作用，审计业务的创新将随着企业内外部环境的需要而变化，树立符合时代背景的内部审计理念，确保审计行业获得更加快速准确的发展方向。只有加强企业内部审计，企业才能避免和解决可能出现的问题，在新形势下翻开新的篇章。