试论内控管理在企业经营活动中的作用

汪国华 杭州西湖城市建设投资集团有限公司

内控是企业经营状况管理的重要影响因素，主要目的是为企业的健康、长远发展提供重要保障，内控与企业经营活动有密不可分的关系，能够改善企业经营效益，促进企业经营目标的实现。因此企业经营活动过程中必须要加强内控，强化控制力度，完善内控机制，约束内部管理形成对企业经营活动的监督、约束，从整体上来让内控管理处于企业经营活动中的核心，这对管理起到不容忽视的作用。

一、内控管理对企业经营活动的影响

（一）保障企业经营信息有效真实的前提

要想降低企业经营成本就需要加强对内部经营活动方面的控制，完善内控机制，保障管理设计与企业经营目标按照内控机制有效开展。健全的机制内容是保证信息真实有效的重要基础，通过数据的真实性与有效性可以降低企业财务风险，保证企业信息安全。为实现企业经营目标，要重视经营管理决策、经营仿真的使用，拓展信息渠道，帮助管理人员全面掌握信息运营情况，充分了解企业的真实情况，从而保证决策经营方式的科学合理。实际上市场获取信息的方式很关键，信息来源复杂、广泛，要想保证信息的真实有效，就需要健全内控机制。结合市场研究发展企业内控机制时，信息起到重要作用，信息失真对企业起到决定性影响，加上我国法律等对会计信息作出明文规定，指出需要重视会计监督制度方面的信息，财务会计信息非常重要，因此在企业发展与管理中需要重视财会信息真实与完整。

（二）内控能帮助企业实现经营管理目标

企业发展中很重要任务就是实现经营管理目标，从而改善企业的经济效益和社会效益，企业发展本身就处于时刻变动的市场中，在复杂的社会环境当中，企业管理目标的设定很关键。要想实现经营管理目标，就需要加强风险预防控制降低风险危害。内控管理是企业实现风险预防、评估的重要手段，只有科学合理管控帮助企业管理人员全面了解信息风险，有助于调整企业的经营活动从而降低风险所产生的破坏力，实现科学的风险预防、合理控制。对于企业管理者、内部员工而言，需要划分职能、权责，落实到实处，完善信息系统；也可以通过提高内控管理措施确保措施的执行，同时重视员工的信息反馈情况。在内控管理中不能忽视影响企业经营内容的任何一个方面，对于企业来讲管理任务重，涉及范围广，需要尽可能完善各项措施，帮助企业实现全过程的监督管理，确保员工执行管理制度的有效，从根本上提高企业的管理效率，从而实现企业的长期发展。

（三）内控有利于保证企业资产完整

内控关键是会计控制，针对该方面控制内容我国法律指出明确规定，强调必须要重视内部监督与审核，员工与部门两者之间需要建立形成相互制约和牵涉的关系，商业活动处理过程必须要有专业许可证书等，禁止个人与部门开展单独的业务处理内容，有利于形成权力制约。企业内部重要部分可以制定重要岗位调任制度，避免形成固定人员长期担任某职务的情形。对于企业内部管理控制而言内控制度完善能够确保企业资产完整，健全的内控管理制度能够监督企业经营活动，改善企业发展情况实现企业资源的优化配置，帮助企业进行物资的调控与整理，促进整个行业经济活动以及各个流程的管理控制，最大可能减少资源浪费现象从而保证企业财产的稳定与完整。内控资产的典型案例有：2018年，京东发布反腐条例，列举集团内16个典型腐败案例；58同城高官因为腐败被警方拘留；2019年阿里大文娱乐集团总裁因为涉嫌内部舞弊清醒，导致集团至少出现10亿元的损失。企业内控有助于经营管理。

图1 内控目标关系

（四）内控行为可以确保企业经营活动顺利开展

从现阶段的发展来看企业普遍存在经济实现大发展但是管理水平有待提升的现象，导致企业管理很难适应社会经济的发展需求，部分甚至存在严重失控，以及对市场企业发展造成威胁的现象。因此必须要重视现代企业管理工作的改进，强调管理质量的提升从而满足市场经济发展需要。企业发展过程中需要健全内控机制，促进管理内容创新改善企业经营情况，从而实现提高企业经济效益的目标。内控管理开展以部门规划、制度为参照依据，通过加强内部管理促进部门之间的协调管理，加强部门之间的协调联系，重视经营活动之间的联系，采取分散式管理来提高整体管理水平，从而实现经营目标的实现。企业在这个过程中加强人力绩效管理，开展员工绩效考核，从薪酬管理出发，促进内部工作的改善。合理利用绩效考核结果激发员工的工作热情，激发员工创造力、积极性，帮助企业改善经营效率。

表1 企业内控职位分工（部分）

二、企业内控管理现状

（一）内控理念并不健全

从企业发展来看企业的目标是为了盈利，正因如此企业的经营活动往往更看重眼前利益，反而忽视企业内部组织的控制。很多企业在生产经营中将目光放在生产、盈利方面，缺乏对内部控制的管理，很多时候大家的忙碌只是为了更快的盈利获取效益，并没有想过内部控制的重要性。对于企业而言落后的内控管理形式会直接影响到企业发展，企业的文化建设、执行、战略等没有着力点，导致机制与管理执行缺乏依据和根据。只有很少一部分企业才会认为要做好内控，绝大部分管理都是为随意应付，甚至选择在事后有选择性地弥补。

（二）内部环境受到局限

现阶段很多企业管理理念仍旧沿袭着传统的思想，企业在发展中形成浓厚而传统的经营理念，这种经营理念不被人重视但是根深蒂固，这也导致很多人在重要岗位上无法发挥价值，因为很多人的岗位是被任命的，并非是通过选拔制而提升的。由上层直接任命的管理人员缺乏内控能力，他们对企业的内控缺乏全面认识从而无法形成内控文化，如果企业内控困难很有可能导致内控非常局限，这也意味着企业并没有将内控意识贯彻到每一个员工的心中，内控越发困难。部分人甚至认为内控是财务部门需要做的工作，与自己无关，当出现问题之后财务部门善后即可，这对于企业内控极为不利，这种方式并没有处理好企业真正的风险，实际上不利于企业的内控。

（三）内控体系不够健全

在当前社会发展中我国企业已经意识到内控的重要性，他们意识到内控重要性之后，与内控管理结合在一起，形成更好的发展，建立并且不断完善管理条例。但是现阶段我国由于内控起步比较晚，虽然企业建立了对应的管理体系，但是这些体系并不全面，甚至发展到后期会出现完全与企业发展不相符合的情况，因此这些条例并不成熟，以至于不科学、不合理、不连贯，从而存在漏洞，导致内控无法发挥积极的作用。部分企业在内控的时候将目光放在事后控制方面，忽视了事前、事中的控制，仍旧以传统的眼光来管理体系，在管理中忽视了企业本身的发展情况，而且因为不断效仿别的企业，导致企业的设立机制并不符合本身企业的发展。即便企业意识到需要做好内控，但是施行的过程中仍旧是出现问题之后再采取惩罚措施，这种方式导致内控不合理，实际效果非常不理想。

（四）内控信息并不顺畅

内控过程中是否有完善齐全信息很关键，这是企业内控管理能够达标的重要体现。一旦企业内部信息出现问题，信息沟通不顺畅，企业的沟通就无法顺利开展。当企业管理有通畅信息，内部信息渠道丰富，企业上下就会及时接收到信息，实现共同协作、合作，内部运营顺畅。企业内部比较突出的问题是企业上级领导忽视下级的沟通，反而只关心下级工作是否完成，两者之间并没有信息反馈。对于企业而言，单一狭窄的渠道不利于信息的发展，对企业内部健康与稳定有直接的影响。

（五）组织机构不合理

企业内部工作复杂，一个员工并非仅仅完成一项工作，员工可能分担多个部门的工作，虽然是小小的任务，但是会由于岗位任务权责不清晰而出现问题。企业在这个过程中按照部门划分职能的愿望很难实现，因为员工总是要承担很多责任，岗位职能很难确定，工作成效也因为这种情况岗位之间的牵制被削弱。在内部管理中企业更重视纵向岗位的协调，很少集中在横向岗位协调上，同级之间缺乏有效的沟通与交流。比如企业设置了会计机构，但是会计职能多分工不明确，分工缺乏层次性与合理性，这就是内控监督困难之处，对于部分企业来讲该部门的存在形同虚设，很难保证企业内部职能的发挥，将直接影响到企业的内控效果。

三、企业内控不合理现象产生的原因

从各方面来看企业治理结构决定内控基调，但很多企业的综合治理形式形同虚设，岗位之间相互渗透，比如总经理和书记、董事长都是一个人，这样的形式失去了相互制约和相互牵制的作用，比如部分企业在单位领导的认可下，出纳和会计业务整合，企业内部很多重要岗位都没有施行轮岗、换岗调整。另外企业激励机制不够健全，很多企业都建立了激励机制，但是大部分都不够健全，要么就是摆设，要么就是不作为，当企业执行有限，这样的激励机制反而还会影响到企业的健康。对于企业来讲，企业文化是内控的重要因素，良好企业文化可以塑造良好的经营环境，职工可以与管理者共患难，没有最好的老板，只有最好的员工，因此企业文化精神很重要。大多数企业都忽视了企业文化建设的重要性，在管理方面使用规章制度来约束员工，管理人员应该认识到企业文化是任何约束形式都无法相比的。另外由于缺乏认识，管理层管理不够重视，导致内控不合理。另外信息沟通不畅是限制企业内控质量的重要原因，由于缺乏全面完善的信息，导致企业忽视了对风险的管理，并没有建立有效的沟通平台，导致企业的经营工作质量并没有提升。

四、内控管理体系在企业经营活动中的建议

（一）创设和谐的企业经营环境

企业员工本身会受到企业管理、企业文化的影响，良好和谐文化可以在一定程度上提高员工的自控能力、自觉性。企业营造和谐的经营环境，还可以保证企业内控工作的顺利施行。对于企业来讲，企业部门设置、企业监督、人力资源管理等均会影响到企业内控。相关部门规章制度指出部门应该构建符合企业内控的管理措施。因此企业需要构建企业长远发展战略、企业管理体系，在做好合理规划的基础上明确责任分工、科学分工、总结管理经验等，为管理提供重要保证。企业的经营是长远之计，制定基于企业的可持续发展战略是企业内控的前提，做好人力资源管理很重要。因此将内控与人力资源管理相结合，充分从职工的职业道德、营销能力出发，员工被聘请之后通过进行内部培训的手段，提高员工的专业素质。员工世界观、人生观、价值观等的培养也很重要，需要以积极乐观、富有强烈社会责任感、团结合作意识的员工参与到企业管理工作中，在充分使用现代管理理念的基础上增强员工的风险意识，为企业的长远稳定、持续发展创造条件。

（二）做好内控风险评估

图2 风险应对

企业经营风险评估很重要，现代企业的运行需要评估风险，具体表现在对经营活动中潜在风险的分析、辨别能够避免企业经营活动造成的损失，根据风险情况采取有效的弥补措施，实现安全顺利运行。企业应该结合市场发展情况设立合理的控制目标，针对企业发展的可靠形式来对信息进行全面的跟踪、调查，联系市场发展形势预测实际情况，做好风险预测与评估。正确预估风险需要做到几个方面，首先对于企业经营活动中的风险有全面的认识，树立良好的风险防控管理系统。其二，统筹各种资源，以降低、避免、分担等方式处理风险，有效应对风险。最后，现代应该积极拓展资料收集、风险评估等相关的信息，针对企业的实际发展情况采取有效的应对措施，从而调整内部经营，建立起符合企业长远发展的风险防控措施。

（三）增强内部财政控制

首先，企业需要制定严格审批制度，保证审批制度符合企业的现状。这是企业经营管理的重要部分，在企业的管理层面，可以充分使用自身职权，积极承担与自身相关的责任，在权限范围之内建立起规范操作的机制，从而约束职工行为。其次完善财政收支审批，约束企业财务管理内容降低企业资金浪费现象。要求内控与企业长远战略发展相结合，按照严格的管理制度，提高企业资金利用效率，建立合理的预算管理体系，增强企业内部的沟通交流，健全沟通渠道，为企业创造良好的沟通体系。

结语：企业内控管理工作的开展需要健全制度，以内控体系约束企业完成工作，执行前沿的管理制度，从思想上提高内控管理的重视程度，营造健康积极的内控管理目标，为现代企业经营管理提升水平提供重要的保障。