案例教学在《企业纳税筹划》课程思政建设中的探索与实践*

陈娟 李玲瑾

(华北电力大学经济管理系)

税收是一个国家进行经济调控最重要的手段之一，与社会中每个人的生活都息息相关。《企业纳税筹划》课程要求学生在对我国税法有充分了解的基础上，通过本课程的学习，使学生了解纳税筹划的基本理论、基本方法、基本规律和技能，能够从纳税主体（企业法人和自然人）的角度来获取一定的税收利益，成为应用型、复合型的税务筹划专业人才。“课程思政”建设最基本的还是在于课程，《企业纳税筹划》课程具有天然的思政内涵，一方面，课程教学紧密结合中国国情，中国税收制度，通过融入真实案例，使学生深入掌握税收政策，切实履行纳税义务，用好税收政策给予纳税人的合法筹划空间，获得税收利益；另一方面，通过教师讲解、案例互动，让学生学会独立思考问题，积极关注中国税收相关热点和痛点话题的同时，树立正确的国家观、民族观、历史观、文化观，培养其辩证系统的分析思维，加强学生对未来职业方向的思考与职业道德建设的认知，成为中国特色社会主义事业建设者和可靠的接班人。

一、课程思政案例教学的特点

党的十九届五中全会提出到2035年，我国将实现文化强国、教育强国、人才强国的目标，实施“课程思政”是全面贯彻党的教育方针、落实立德树人根本任务、培养德智体美劳全面发展的社会主义建设者和接班人的重要途径[1]。课程思政是一种润物无声的自然过程，具有全过程、全要素、全人员的特点。课程思政也是一种课程观[2], 遵循“守正创新”的理念，守住价值引领初心的同时，结合专业知识体系在教学理念上、内容上、方式上、组织上不断变革、探索和创新。

课程思政从概念的提出到探索方式的落实，每一步都展现出创新的思维，思维催生新思路、以新思路谋求新发展、以新发展推动新方法，以新方法解决新问题，以新问题再推动新思路的一个螺旋式上升的，能够实现课程思政创新发展的基础思维。会计专业课程具有很强的实践性，因此，案例教学在融入课程思政教学中应当符合两个要求：一是精准融入，实现“浸润”式课程思政，教学案例从内容安排到教学设计应当充分呈现思政元素的专业知识内涵化和专业知识内容思政元素显性化的教学理念，无缝式衔接，使学生在对课程知识理解、掌握的基础上，满足价值引领的要求；二是课堂教学内容应当以现实经济问题为导向，在扩大教学内容的深度和广度的同时，将知识、能力、素质有机融合，充分体现以学生发展为中心，致力于激发学生的内在潜力和学习动力，培养学生敢于质疑的创新精神。

结合《企业纳税筹划》课程特点，我们设计了正面与反面典型案例，在充分明确纳税筹划目标，强调合理、合法税收筹划重要性的同时，借助反面典型案例加强学生对职业精神、职业道德、职业责任的坚守，使学生能够在维护国家与企业共同利益的过程中实现个人自身价值的实现与成长。

二、课程思政案例教学设计

企业开展税收筹划是企业税收权利的体现，但这种权利是基于企业诚实纳税责任的履行。因此，在课程讲授的过程中，强化责任和权利的对等是纳税筹划的起点，同时也向学生传达出诚信的职业精神。并通过案例，将企业规模、行业性质与主体税种有效结合。

案例引入全国企业纳税评级，将企业纳税与企业声誉紧密结合，使学生充分认识到诚信纳税的重要性。每一年度国家税务局、各省市税务局及地方税务机关均会公布年度纳税信用等级排名情况，以诚信意识、遵从能力、实际结果和失信程度四个维度为评价指标，将评分结果从高至低分为A级、B级、M级、C级和D级，其中A级为90分及以上得分的企业。2019-2020年度全国企业纳税评级情况如表1所示。

表1 2019-2020年度全国企业纳税评级情况（单位：万户）

从上表可以看出我国企业整体纳税信用状况保持稳中向好态势，其中纳税信用A级企业数量占比由5.85%增长到8.27%，纳税信用B级和M级企业数量增加，纳税信用C级和D级企业所占比重降低，可以看出诚信纳税已成为企业良好信誉的积极保障。进一步以上海市2020年度纳税评级为A的企业进行深入分析，加强诚信纳税的积极认同感。

2019年度上海市纳税信用评级A级企业共160,612户，2020年度上海市纳税信用评级A级企业共230,976户，比2019年度增加了70,364户，增长率达到43.8%。通过核查上海市2019-2020年度的纳税信用评级A企业名单发现，包括上海银行股份有限公司、交通银行股份有限公司、中海油能源物流有限公司上海分行、中海石油（中国）有限公司上海分公司等多个上市公司的企业纳税信用评级连续两年均为A级，这些银行和石油能源企业在经济发展中具有较强的实力和重要的影响力。对连续出现在A级名单的企业进行分析，可以得到以下信息：①企业具有诚信纳税意识与良好的纳税义务责任；②在提升企业效益的同时也积极履行相应的社会责任，并用好税收政策，维护税收利益；③纳税信用评级A的企业可以进一步享受优惠政策，企业获得双赢，例如，2020年税务部门深化“银税互动”，促进A级、B级、M级纳税信用转化为贷款信用，为企业筹集资金提供了方便。这些优惠政策进一步促使企业想要努力保持着纳税信用的高评级，这也降低了企业偷税漏税行为发生的可能性。

良好的社会税收制度，可以推动企业进行正向的税收筹划，好的税收筹划离不开熟知政策要求的专业人才。作为一名会计专业的学生，今后需要处理税相关的问题是不可避免的，因此要形成在课堂上学习后，积极拓展除书本外的专业知识，养成多角度解决问题的思维能力。该正向案例的结果是评级A企业享受了一部分的税收福利，福利也减少了企业的税负。

另一方面，剖析失败的筹划案例，特别是采用与经济事实相违背的、虚假的筹划方案，隐匿真实收入，偷逃应缴纳的税款。在此过程中，进一步强调法治中国，市场经济是法治经济，每个公民都应当履行自己的纳税义务，否则必将受到法律的惩罚。案例的深入剖析过程，也是强化学生专业知识、技能与素养的过程，使学生能够切身领悟到作为从事相关工作的会计专业学生，必须充分学习、理解和掌握税收专业知识，为今后工作打下扎实基础，同时，在执业过程中明确自身职责，坚守作为会计人的职业道德，成为共同守护企业利益与国家利益的坚强后盾。

三、课程思政案例教学体会

《企业纳税筹划》课程思政案例教学的开展取得了良好的效果，通过深度挖掘提炼课程知识体系中所蕴含的思想价值和精神内涵，使课程不仅具有“新财经”下的专业知识广度和深度，通过结合中国国情、中国政策、中国企业，也增加了课程所具有的中国温度，使专业知识与技能传授的校园课堂，成为了能够讲好中国故事，传播中国力量，奋斗中国梦的思政育人阵地。

（一）回归课程本质，让案例成为思政育人的有效载体

《企业纳税筹划》课程思政教学案例的选取，发挥“3S”+“5G”特征，突出课程思政的时代性。“3S”指史、时、势，即历史、现状和趋势，“5G”包括满足感、归属感、认同感、成就感和动力感。案例选取与设计中充分融入我国税收体制的发展历史、税收法律规范的现状与变化，以及新一轮科技革命深入发展的“新财经”背景下中国企业、税收政策的发展趋势，传递这些知识中隐含的新时代中国特色社会主义思想、社会主义核心价值观、经济伦理、职业道德等价值核心，使学生坚定“四个自信”，做到合理纳税，合法筹划。

（二）协同教学环节，让案例成为全面构建课程思政的有效路径

课程思政的载体是课程，核心是价值引领，需要教师凝练专业课程中鲜活的思政教育元素，并润物无声地在课程讲授中体现，但不是仅局限于课堂教学，而是通过升华课程理念、优化课程内容、完善教学设计、加强教学管理等举措，落实到课程目标的设计、教案课件的编写、辅助教学资源体系的建立等各方面。将案例贯穿于教学准备、课堂教学、课下延伸、实践探索与能力评价等环节在内的教育教学全过程，让案例前伸、后延，成为全面构建课程思政的有效路径。

（三）利用现代化信息手段，突破时空限制，实现动态化教学

课程思政案例的载体应当是多元融合的，通过充分利用现代化的信息工具和多类型的资源让课程思政案例模式更加“精进化”，丰富教学场景，改进案例讲授模式，通过大量的数据、新闻、评论、观点，视频资料、文字资料等丰富课堂内容与形式，把“我要讲的”变成“学生想听的”，把“枯燥的理论”变成鲜活的社会现象、经济问题，激活师生互动、生生互动；另一方面，开展自主学习、探究式学习、沉浸式体验的创新探索教学活动，教学活动“动起来”“活起来”。

“中国奋斗+中国支持+中国力量+中国创新”的纳税筹划案例体系使家国情怀、向上向善、求真务实、知行合一的价值理念体系与职业精神和技能相辅相成。2021学年设计开展了学习感悟的问卷调查活动，收回问卷226份，其中通过专题学习，认为自己更加热爱祖国，感受到了家国情怀且越来越浓厚的学生占总人数的比例达到98%以上，认为任课老师对自己的影响是积极向上、乐观努力的比例达到98.23%，充分显示了课程思政的良好成效。