工程施工企业加强财务管理工作的新思路

向鹏杰

提升工程施工企业财务管控水平，不仅可以完善并有效执行企业内部控制制度，更重要的是降低企业运营成本及运营风险，突出财务创效。现阶段，工程施工企业一味地重视项目经营承揽、产值生产规模，而对财务管理水平提升不够重视，直接影响了企业发展的质量及持续性。本文在总结施工企业财务管理中存在的问题基础上，提出了相关的解决对策和新思路。

一、引言

改革开放以来，我国建筑业的发展历经了三个重要节点，源于1987年中国建筑业的改革元年，建筑施工企业步入市场化发展阶段，后于2008年以4万亿投资为标志，规模化发展达到高峰期，至2014年党的十八大以来，开始进入高质量发展阶段。伴随着三个逐步升级发展的不同阶段，强化突出财务管理地位、提升财务管控水平将是影响企业高质量可持续发展的重要关键因素。

二、施工企业财务管理工作现状

当前财务管理现状与高质量发展要求还存在很大差距。施工企业现阶段经济运行质量普遍不高，突出体现在风险资产占比大，有息负债不断上升，亏损性注资得不到遏制;财务资金收支无序，施工停工乱象频发;企业高成本运营、低效率组织、无产出消耗的问题普遍存在等一系列问题，最终反映在财务管控突出如下问题：

（一）施工项目“造血”功能偏弱，经营性净现金流量持续为负，企业资金链紧绷。主要表现为：项目创效能力较差，收益偏低，形成货币性收益较低，整体负债规模居高不下，其中银承票据、银行贷款等刚性负债兑付压力艰巨，外欠诉讼陡增，对经营端和成本端产生巨大影响。

（二）项目成本管控意识差、漏洞大，基础工作处理不规范、不扎实。主要表现为：一是业务资料数据不实，经济信息失真，成本敞口、效益流失风险高;二是基础业务处理不规范，如合同交底不清，人员更替交接不明，费用转扣不及时甚至漏项，台账不全导致工程量管控不到位，验工计价不规范依据不充分，合同外费用未上报审批导致不合理计价等;三是财务分析力缺失、业财间沟通不畅。

（三）管控创新能力不足，财务管控成效不足。主要表现为：近年来施工企业涉及保函索赔、账户冻结、法律诉讼等事件频繁发生，仍存在大量的成本资金支出不受控，财务政策和财务管控理念方法还不能适应企业日益复杂的内外部形势。

三、施工企业加强财务管理工作的重要性分析

隨着“一带一路”倡议和十四五规划“加快构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局”的提出，统筹推进基础设施建设和加快城镇化发展给施工企业带来新的发展契机，与此同时如何抓住发展机遇，提高工程管理水平，实现高质量的长效发展是企业治理的重中之重。

（一）面临复杂多变外部形势要求：

——从国际看。

机遇方面，当今世界处于百年变局，新一轮科技革命和产业变革方兴未艾，世界格局深刻演变，和平和发展仍然是时代的主旋律，人类命运共同体日益成为共识;经济全球化大势不可逆转，世界经济恢复增长的态势不会改变，开放合作始终是推动世界经济稳定复苏的现实要求和促进人类社会不断进步的时代要求;我国积极推进全球治理体系变革，以高水平的对外开放积极应对外部环境的变化，国际事务话语权和影响力迅速提升，中国企业参与国际循环优势显现;尤其是中国企业在“一带一路”倡议引领下，在沿线国家形成强大供给布局，基础设施建设能力优势明显。

挑战方面，受中美关系动荡、地缘政治激化、境外新冠疫情持续蔓延等多重因素的冲击，国际形势波谲云诡，世界进入动荡变革期，经济持续低迷，经济下行压力增大;在碳减排、碳中和目标约束下，全球产业链和供应链绿色低碳转型趋势加快，绿色贸易投资壁垒逐步增多;国际贸易的深度合作和跨境资本的双向流动，对会计核算、资金管理、外部监管等方面提出更高的要求;跨境贸易中出现的新型商业模式，给企业财务综合管理能力带来新的挑战。

——从国内看。

机遇方面，我国政治制度优势显著，高质量发展深入推进，新发展格局统筹构建，经济发展长期趋稳向好;国内大循环逐步畅通，市场空间广阔、工业体系完备、生产能力强大、物质基础深厚、人力资源丰富，新型工业化、城镇化、农业现代化快速发展，投资需求潜力巨大;传统基础设施领域的补短板、高新技术引领的新型基础设施建设、乡村振兴战略下的乡村建设和绿色发展要求下的生态环境治理，为建筑企业提供了广阔的发展前景。挑战方面，政府债务管控从严，投资项目落地难度加大，行业竞争进一步加剧;国家对央企降杠杆的硬约束、严控农民工欠薪、清理民营企业欠款、保障中小企业款项支付等一系列举措，导致建筑企业资金链持续紧绷，不良资产规模与资产负债率居高不下，偿债风险进一步加大。

在复杂多变的内外部环境下，企业财务管理面临巨大的压力和挑战。主要表现在：

高标准的财务制度体系和风险控制体系尚需完善;财务基础工作和会计信息质量尚需夯实;金融业务支撑能力尚需提高;高素质的人才培养机制建设尚需加强。未来几年，财务工作应当立足新发展阶段、贯彻新发展理念、服务新发展格局，厘清发展思路，确定工作重点，提升管理水平，积极助推企业高质量发展。

（二）企业内部发展瓶颈突破要求：

1.从融资渠道来看：不合理的资本结构，将导致短期、高成本融资比例过大，偿债压力集中，融资到期兑付风险较大，可能影响企业在银行的信用评级，如企业有息负债规模过大，特别是“病毒性”贷款不断增长，将吞噬企业利润，甚至超过了企业的偿债能力。

2.从工程结算来看，如有业主方财务状况不佳，无法按期支付工程进度款，导致工程项目存在垫资，企业的现金流压力较大，运营风险加剧。

3.从成本管控来看，人工成本、建筑原材料价格和设备租赁费的逐年上涨，加之生产过程中责任成本核算管理粗放，费用支出刚性约束不够，造成工程成本不能得到有效控制，如临时设施超标建设，混凝土等主要材料超耗、浪费严重等现象，将导致工程项目无法实现预期收益，甚至可能产生亏损。

四、加强财务管理工作的新思路

（一）思路：促进企业资产质量提升、经营成果增长、资金运行安全、杠杆率平稳，以高质量的财务管理助力企业生产经营，保障企业各項经济目标的实现。

（二）实现路径：

1.依托财务共享中心建设的全面完成，加速配备与之相适应的财务组织体系基本建立，初步形成支持的“战略财务、共享财务、业务财务”新型管理模式，全面提升财务管控水平。

2.全面落实财务内控制度，发挥财务监督职能，强化财务检查，防范风险累积，保障资金安全，促进账务处理合规性不断加强。

3.持续优化财务制度，使规章制度更加完善，流程更加合理，适应企业发展的需要，在生产经营过程中发挥实效。

4.建立各类会计人员培养体系，满足新型财务管理模式对人才的需求。

五、施工企业加强财务管理工作的主要措施

面对上述问题和不足，施工企业必须夯实项目财务管理基础，改进管理手段，突出价值创造，高度重视发展的质量和效益，要从强基固本，集中管控，防控风险等方面下功夫，以真抓实干的作风切实提升效益，促进转型升级，主要措施如下：

（一）统筹大局，发挥资金筹划的中枢作用

一是资金链是企业运行的命脉，财务管控要把管好资金链作为前置于所有工作的关键，建立以资金为主轴的计划管理模式。做好资金集中、资本运作及融资渠道等方面的全面规划。二是要制定和实施全生命周期现金流计划，确保资金安排与偿债要求、生产投入、全面预算相匹配，项目现金流覆盖关键线路、成本开支。

（二）坚守创效盈利，发挥降本增效的管控作用

一是合理有效严控企业管理费开支，运用投入产出比、人均工酬效率、人均费用率等指标，设定合理的费用开支结构，通过全面预算手段将费用压降落到实处。二是企业面对的税收政策环境不断变化，吃透政策，将纳税策划贯穿于项目评审、合同签订和经济评价各环节，通过合理安排纳税和争取优惠政策，在依法合规的前提下，确保税负对企业成本压力最小化。三是企业有息负债利息支出居高不下，加强对资金成本的管控和优化，增进与银行等金融机构的合作，探索多元化融资渠道，有效降低财务成本。

（三）增强数据分析能力，发挥全局工作的支撑作用

一是宏观上要在及时准确记录经济运行数据的基础上，建设好、运用好“大数据”集成和分析手段，深入发掘和提炼数据背后的信息、信息反映的趋势，把真实信息向上传递到位，为管理层的科学决策提供依据。这方面目前管理方法太原始，需要改进。二是微观上，要深度参与经营系统的标前论证、资信审查、投融资评测等工作，参与生产系统的施组策划、成本测算、合同签订等工作，从财务角度对企业生产经营提出科学的资金配置方案和建议，确保资金节奏与经营节奏、施工节奏相耦合，实现整体工作的协同推进。

新形势下的财务管理工作，更加突出系统性、综合性，不是单一的、孤立的工作，需要各专业领域、各层级密切协同，才能实现价值创造目标。要有较强的组织协同意识，所有决策和管理行为都要围绕财务进行。

（四）强化防控风险的意识，发挥规避风险的保障作用

财务风险是企业当前最大的风险，风险防控是财务人员的天然使命。当前，财务风险主要存在于合同资产和债务，直观反映就是不良资产和有息负债两个指标，与财务管理息息相关。一是对大额资产要分类治理。按形成原因和发展阶段，分为“已不可变现”“部分可变现”“逾期未收回”“新增”四大类。其中，对已不可变现资产的问责追责，对部分可变现督促清欠回款。二是对有息负债要刚性管控。坚决遏制亏损性垫资，导致有息负债上升。强化“病毒性”贷款作为一项负面的核心指标考核。并结合实际，设定自身债务负担的上限，扎实推进资金集中管理，多措并举“降杠杆”，防控风险。

随着负债上升，需更加重视财务信用问题，精心维护好企业在银行和金融机构的信誉形象，切实加强资金、债权债务等的管理，严格防止到期不能兑付的风险，有效控制债权债务规模、有效降低负债率和负债成本、有效提高净现金增加额和资金周转率，全面改善企业经济运行质量。

（五）着力提升财务人才队伍建设，提升财务人员综合素养

随着内外部环境一系列新政策、新理念、新思路落地，财务工作意识形态，打造主动工作、扎实工作、创新工作的人才队伍建设势在必行。

1.管住钱。财务主管和财务人员对管钱没有概念、没有责任，该收的没去收，该扣的没人扣，收支无计划，无序。所以“管住钱”是财务人员最基本、也是最重要的要求，严格履行对资金的监管职能，把钱管住，确保不流失。

2.记好账。账目真实，是财务人员最基本的职业准则。尽管由于报送口径不一致，数据可能不尽相同，但账目反映经济运行状况、特别是反映存在问题的本质属性不能丢。财务人员对账目的真实情况要心中有数，不能账是糊涂账、人是糊涂人。同时，要规范执行入账流程，不得虚计少计收入，不得逃避监管截留资金，不得为考核少计或不计成本，不得超计虚计成本套取利润，等等。充分利用共享中心要加大对超合同计价、超计价付款、超合同付款等行为的监控力度，防止因财务不规范导致项目钻政策漏洞、回避监管，造成企业损失。

3.算大账。一是长期以来，我们的财务工作只凸显会计核算职能。新形势下，我们要求财务人员都要向财务突出管理职能升级。财务主管，要对总盘子有一个全面把握，知道企业每年收支总盘，资金存在缺口还是结余。并针对缺口形成的原因，如何筹集资金，要提前谋划。针对结余形成的原因及结余的贡献人做到心中有数。二是作为财务人员，要对本职范围内的经济指标有分析和思考，清楚项目真实的成本，存在问题，解决措施。不可将财务管理工作始终停留在创造不了什么价值的低层次。

4.负责任。财务人员的责任不仅是岗位责任、业务责任，更要放大到确保企业经济受控的责任。一是不仅守纪律，而且要有担当。对已干未计、未干虚付、超计超付、应摊不摊、账实不符、盈亏不实等问题，财务人员应该做出自己的判断，在最后一道关口把问题卡控住，负起财务管控责任及担当。二是坚持按流程办事是基本原则，要瞄准结果，尽到应尽的责任。三是对隐瞒亏损、截留效益等损害的是企业的整体利益的行为，财务人员要有大局意识，真履职、真尽责，真说话、说真话，真把关、严把关，发挥好应有的作用。

结 语

综上所述，企业良好的发展离不开财务管理的支持和保障。在新时期的发展背景下，相关的工程施工单位要紧跟时代的步伐，进取创新相关的管理模式，这样才能谋求更为长远的发展。尽管我国目前的工程企业财会管理工作中还存在一些不足，只要企业坚持从自身实际出发，认识清楚自身各项财务管理措施的不足，及时建立健全财务管理的规章制度，加强自身财务管理工作，一定能够使工程施工企业的财会管理不断发展完善。