事业单位财务内部控制体系建设

王睿欣

当前随着我国财政改革的不断深入，事业单位财务管理效率也在明显加强，逐渐建立和完善了财务管理模式，但当前事业单位财务内部控制体系中还存在一些问题，影响到事业单位的发展。

事业单位内部控制体系指的是对事业单位中的会计工作以及会计信息的各项活动进行调节、约束等，是能够保障事业单位可持续发展的重要基础。为此建立和完善财务内部控制体系有着十分重要的意义，是预防腐败、提升工作效率的有效措施。

一、事业单位财务内部控制的重要性

（一）保证单位资产的安全完善

事业单位的目的不是追求利润，一些经营活动都是非营利性质的，它主要目的是全面提高事业单位的价值，充分发挥事业单位在当今社会提供服务的主要职能，是国家政府国内机构的重要组成部分。事业单位的专业机构复杂，财政资金多元化，资金管理方式难度系数较大，许多问题的存在使得事业单位需要有内部控制体系的制约。建立内部组织和控制体系是一个重要的基础，可以为事业单位的健康持续和进一步发展提供认知依据;对单位的长期经营活动和当今社会的蓬勃发展有着十分重要的作用。事业单位资金来源主要是国家专项拨款，需要对国有资产承担有效管理和使用的义务，管理不善会导致国有资产的损失。事业单位资产主要包括非流动资产、固定资产这两种类型，在使用资金时会对社会效益造成一定影响，且其经济活动范围涉及较广，因此其中很容易出现黑箱操作方式和违反相关规定的情况，任何形式所造成的损失都是对事业单位资产的浪费。为此有关人员应当制定出一套严谨的科学制度实施全面管控，以进行约束，并逐步完善。财务方面的活动存在着一定的风险，而财务控制的相关制度可以提前分析风险，获取一系列经济发展活动中存在的风险以提出相对应的措施，将各种风险因素控制在可控制的范围内，可以减少事业单位的损失，为事业单位资产的安全增加一层保障。

（二）有利于廉政建设

在过去两年中，国家一直强调公职人员在工作中应严格遵守单位的规章制度，保持公正，不能存在违规行为。反腐倡廉建设成效的关键在于坚持，不断推进作风建设，严惩腐败。事业单位内部控制工作应当要围绕着有权必有责开展工作，查明其中存在的一些不执行党纪政纪的行为，逐步完善奖罚制度，建立健全问责运行机制，重点加强问责的具体落实，做到有法可依、有法必依、执法必严、违者必究。

（三）提高事业单位运行效率

建立一套完善且健全的内部财务控制体系，可以持续有效地管理经济业务，统一协调各个环节，发挥出良好的控制作用，有利于各项工作决策顺利进行。事业单位的工作是社会活动中的关键环节之一，很容易对社会产生影响。通过内控制度，优化内部管理的全过程，为社会公众提供全面、简单、高效、便捷的服务，及时发现经营管理活动中存在的一些问题，及时进行相应的调整和纠正，这样才可以有效地避免严重的经济决策失误和资源浪费。

（四）规范会计核算工作

实施单位内部控制的主要目的是规范标准、法律约束和实施财务行为。专业会计核算是事业单位中一项基础的工作，但在事业单位中有着十分重要的作用。这项工作很繁琐，很容易出现错误，随着严格的会计核算和内部控制制度的建设，工作时间除了职业行为和自我限制，员工还必须接受内部控制管理体系的监督和约束，这能有效地遏制损害国有资产的行为。因此，规范标准的内部财务结构、相关控制制度，可以确保单位和财务档案的真实性和完整性，防止重要财务信息的遗失。通过控制各环节的指导和监督，可以预防违法和不道德行为的发生。在运营的过程中，通过相互制约监督可以确保各级管理模式都肩负起本级的责任，正确的执行可以降低风险和提高管理效率，进一步提高单位的经营效益。

二、事业单位财务内部控制存在的问题

（一）内部控制意识薄弱

制度的建立和持续实施，必须得到单位所有工作人员的支持和配合，才能真正发挥作用。但实际情况是单位和部门的领导不太重视，全体人员的财务内部控制意识也相对薄弱。内控体系的环境缺失导致在执行过程中出现工作不被接收，持续执行困难，且影响财务人员执行任务的积极性等问题。根据内部控制的报告可知，当前大部分的单位仍然存在着内部控制建设的人员参与力度不够、内部权力未受到机制限制以及风险系统评估和管控程度有待提高等一些问题。问题的存在很大程度上是由于财务内部控制行为不足，部门领导更关注业务全面开展，认为内部控制工作只是财务部门的工作，为此没有落实制度的执行，不进行正确的引导而导致。这就使得内部控制仅仅存在于表面，使得财务人员对内部控制工作的理解程度不够。由于领导的不重视，对内部控制工作的宣传力度不足，使得其工作的开展效果不够理想，单位内部控制管理制度变成了走过场，未能充分发挥其作用。

（二）内部控制制度有待完善

部分事业单位的整体控制体系不完善，财政支出没有参考预算和使用标准，不够详细，采购计划严重缺乏合理安排，固定资产的管理模式和使用不符合标准，这直接导致出现大量采购问题，造成管理混乱，浪费严重等。单位工作和财务活动中缺乏针对财务风险和风险分散的相关制度，无法达到降低风险的目的。同时单位中存在着一个人担任多项职务的情况，不遵守相关的制度，即使做出了相关的制度但实际工作还是由一人完成，这就直接导致了挪用公款的情况，且不易被人发现，会给单位造成严重的损失。

（三）内外监督约束弱化

就目前情况而言，一些事业单位的内部审计部门监督工作没有得到保障，或者没有独立的审计部门机构，又或者有审计人员但相關机构是名义上的，相关审计部门没有独立性，审计结果需要顾虑到一些管理层的实际需要，这就导致了审计结果不客观，内部审计报告的总体流程设计不合理、程序不够科学、审计处理不当、审计部门的相关信息传播不及时等问题。这些问题使得内部审计工作仅浮于表面，并没有任何作用。外部监督主要依靠上级审计部门和当地普通民众，但是普通民众对其中的业务行为了解不够，难以对其进行规范、约束和监督;上级领导对财务、审计业务部门等的监督和指导，大多都着眼于单位财务资本投资是否违规进行指导和监督，很少会对单位是否已经建立了更有效的内部控制系统以及它的实施效果进行审查。

（四）考核及奖惩制度不完善

事业单位还存在考核以及奖惩制度不完善的问题，使得单位中许多员工都存在着侥幸心理，对待工作不认真，奖惩制度实施效果的不理想，使得员工对执行内部财务控制工作时缺乏足够的重视，这就很容易出现事业单位执行能力差的现象，影响到事业单位财务内控的建设和实施。

（五）资产管理混乱

随着财政体制全面改革的逐步深入，单位资产管理模式在相关制度管理层面的系统性漏洞已被彻底堵塞。目前，基层单位的资产管理出现混乱的情况主要是因为没有落实相关管理制度。一些事业单位的财务管理工作无法很好地与资产管理工作保持良好的联系。由于财务人员和其他人员不够了解其单位资产价值的情况，使得部分购入的固定资产不能及时的入账，且不明确资产的所有权和使用权。造成资产的初始计量和后续计量很难得到及时的更新。由于单位在财务管理方面制定相关内部控制管理制度时没有进行全面考虑，使制定的管理制度不得当、不恰当，财务内部控制管理和资产内部管理都受到了影响。

三、完善事业单位内控建设的构想

（一）提高全员对内控的认知

首先，要加强单位领导的内部结构控制意识。对事业单位内控负责人进行引导，同时结合内部控制的实际情况去推进和建设事业单位内部控制工作。由项目负责人牵头组织对各业务职能部门的相关人员进行培训，从管理体系的内部组织中开展内部控制工作，使员工在意识上能够了解内部控制。要逐步加大宣传力度，并利用其他途径，如学习文件精神、分析典型案例等的方式，使单位全体人员意识到内部控制体系相关制度建设的重要性和紧迫性，让他们都可以参与到单位内部控制规划和建设中来，为其创造更好的整体氛围。充分调动员工的积极性和主动性，明白上级财务部门的整体控制任务是要求全员参与，而不仅仅是财务业务部门或其他内部控制部门的单部门工作。让他们认识到自己的责任，不断改进工作。只有这样，才能真正更好地实现有效的内部控制机制和制度，并帮助其建立和优化。

（二）建立健全事业单位财务内控制度

事业单位领导要以身作则，从总体规划的高度认识内部控制的重要性。只有领导对内部组织展开全面控制，将内部控制机制与本单位的激励机制相结合，才能使员工深刻理解内部控制的重要性，积极推动事业单位的内控健康快速发展。全面管理内部结构，提高公共资源服务的效率和效果，可以显著提高国家公共资源再分配的公平性和合理性。事业单位建立完善内部财务控制体系必须遵循同步性、重要性、平衡性和适应性等相关原则，并考虑综合社会的实际需求。制度设计需要有针对性，在制定和实施后，还需要根据实际运行情况进行判断和补充，使本单位有一个可操作性强并不断完善的管理体系。对内部控制的潜在风险点进行调查，密切关注相关业务流程和持续运营流程，全面调查各职能部门，客观分析在内部控制中存在的一些风险，进一步完善各项工作的管理制度，认真梳理和规范各项管理工作的各个流程，逐步形成操作简便的办事流程和机制。在完善财务内部控制体系时应加强对薄弱环节的控制，进一步细化责任和义务，实行人本管理，责任到人，形成相对清晰的内部组织，对各方面进行全面控制，以达到完善内部会计和财务控制核心体系。

（三）加强监督力度

为了充分发挥内部审计的作用，单位内部组织应当设立一个独立的内部审计机构。单位领导不得干预该机构的工作，以确保其公平性和客观性。内部审计机构应该及时了解审计的方法和总体流程，学会利用信息技术管理及时传递信息并对审计人員进行定期或者不定期的培训，以提高员工的业务水平，使其能胜任审计的各项要求。同时，内部审计职能部门应建立定期的内部控制实施评估体系，从而及时发现内部控制实施中存在的固有缺陷和不足的环节，及时查明原因，并能制定和实施持续改进措施。此外，要提高事业单位相关业务活动的透明度，向人民群众普及各种内部控制知识，使本辖区人民群众发挥外部监督管理的作用。上级审计部门和纪委部门要认真观察业务重点，定期或者不定期地组织抽查，并对抽样结果进行正式的披露，对单位内部管理起到相应的促进作用。

（四）提高会计人员素质

当前我国社会的不断发展，使得人才的竞争压力过大。事业单位可以利用人才之间的竞争，使事业单位内部财务相关人员不断提高自我意识和求知欲，积极引导推动他们的自我学习，大幅度提高内部结构专业会计师的素质。同时让他们更准确地掌握会计和财务成本核算层面的法律法规，也能在一定程度上提高领导的领导能力，以达到事业单位的发展目标。

结 语

健全的财务内部控制是有效保障事业单位资金安全和完整的重要基础，为此事业单位应当建立和完善财务内部控制体系，规范权力的运行，保障资金的透明化，有效提升事业单位的综合管理水平，预防腐败的情况出现。