农村中小金融机构内部审计为本组织统筹发展和安全发挥的增值作用

李茜

在新发展阶段，农村中小金融机构如何贯彻审计新发展理念，构建内部审计新发展格局，既帮助组织防风险、保安全，又帮助组织抓机遇、促发展，为本组织统筹发展和安全发挥增值作用，是本文要探讨的。

党的十八大以来，党中央创新国家安全理念，提出了总体国家安全观，特别强调统筹发展和安全的重大意义。党的十九大报告指出，统筹发展和安全，增强忧患意识，做到居安思危，是我们党治国理政的一个重大原则。党的十九届四中全会指出，面对国内外风险挑战明显增多的复杂局面，要准确把握国内国际两个大局，着力抓好发展和安全两件大事。内部审计作为审计监督体系中的重要组成部分，尤其是农村中小金融机构内部审计，面对国家提出全面乡村振兴的大背景和农村市场竞争日益白热化的大环境，立足农村中小金融机构组织管理水平不高、抗风险能力较弱的实际情况，更要坚持稳中求进的总基调，深刻解理发展和安全的辩证统一关系，充分发挥内部审计监督、评价和建议职能，找到组织发展的速度、推动改革的力度、社会可承受的程度三者间的平衡点，推动农村中小金融机构平稳健康发展，从而为国家经济健康发展和国家的总体安全发挥必要的作用。

一、深刻认识发展和安全的辩证关系

安全和发展就像汉字里面的“人”，彼此支撑、互为条件，安全是发展的前提，发展是安全的保障。这既是马克思主义哲学的辩证逻辑，也是中国共产党治国理政的实践经验。我们党长期执政历史经验一再证明，没有发展实力作为后盾，就没有安全可言，而不顾安全的发展，就会迷失发展的方向。

二、内部审计统筹发展和安全增值作用的必要性

（一）内部审计统筹发展和安全发挥增值作用是响应党中央重要决策的必然要求

“备豫不虞，为国常道”。党的十九大提出要防范和化解重大风险，并将其作为打好三大攻坚战的首位。经济领域要防范和化解重大风险，重点是要防控金融风险，关键要守住不发生系统性金融风险的底线。农村中小金融机构作为乡村振兴的重要力量，要平衡好“防风险”和“稳增长”两者间的关系，精准有效处置重点领域的风险隐患，坚决打好防范化解重大风险攻坚战。金融机构内部审计作为本组织风险防控的第三道防线，对加强内控、规范经营、防范风险、挽回损失起着重要的作用。内部审计正确处理好发展和安全的关系，找到两者的平衡点，既不因为过度强调安全而限制发展，也不能因为无限制地发展而忽略安全，这是顺应党中央防范金融风险重要决策部署的必然要求。

（二）统筹发展和安全增值作用是内部审计适应经济发展的必然要求

当前，我国正面临诸多冲击和挑战，以“大国政治”为特征的国际环境出现新挑战、新矛盾，新冠肺炎疫情在全球蔓延，“黑天鹅”“灰犀牛”事件层出不穷，世界经济面临诸多不确定性，国内经济受到改革开放以来经济持续上行、货币长期超发的影响，形成了当下“低利率、低通胀、高泡沫、高债务”，进而异化出现“实体通缩、资产通胀”“底层通缩、高层通胀”“穷人通缩，富人通胀”“消费降级与消费升级并存”等微观梗阻现象，这一切，使得统筹发展和安全在构建新发展格局中显得更为重要。金融机构是经济运转的枢纽，是维护经济稳定健康发展的重要力量，金融机构的安全和发展对国家经济的安全和发展起着重要的作用。内部审计通过专业职能的发挥，织密风险防范的大网，为本组织健康发展建言献策，促进本组织持续安全发展，进而为整个经济安全和发展发挥作用。

（三）统筹发展和安全增值作用是内部审计转型发展的必然要求

内部审计经历了消极防弊、积极兴利、价值增值三个阶段的发展，

如今，增值型内部审计已经成为内部审计新的发展趋势。内部审计首先服务于组织的持续健康营运目标（包括合规合法、资产安全和信息真实完整），这是基于组织的安全性，当组织的持续健康营运已经有相当的基础了，当外部经营竞争环境更加激烈时，若内部审计还不关注本组织经营发展的主战场，就很难得到组织高层的关注，而内部审计也会出现生存危机。正是在这种背景下，内部审计业务类型转型应运而生，产生了以发展为增值作用的内部审计。这种增值审计是基于安全基础上的发展，离开安全谈发展、离开发展谈安全都是不现实的，增值性内部审计应在夯实组织安全的基础上，提供審计建议、咨询、评价等职能推动组织持续健康发展。

三、内部审计为本组织统筹发展和安全发挥增值作用的类型

（一）内部审计保障组织安全发挥增值作用。

任何一个组织都要满足一定的社会需求，也就是要为社会创造一定的价值，不能为社会创造价值的组织，是没有生存空间的，或者说是没有生命力的。所以，创造组织价值应该是组织追求的首要目标，没有价值创造，组织也就没有创设的必要。组织目标实现程度越高，组织创造的价值也就越多;或者是，组织创造的价值越多，其目标实现程度也就越高。因此，组织价值创造和组织目标达成就具有一致性。但是，组织目标相对于组织价值创造，具有更加丰富的内涵，组织要创造价值，基本条件是本组织自身的持续健康运转，没有本组织自身的持续健康运转，其价值创造也就无从谈起。那么怎样才能做到持续健康营运呢？一般来说必须满足遵守法律法规、资产安全和真实完整披露信息。内部审计发挥审计监督作用，帮助组织预防和减少损失，当内部审计成本小于损失的减少时，就产生了价值，这是内部审计保障组织安全发挥增值作用。

（二）内部审计为保障组织发展发挥增值作用

内部审计一般具有鉴证、纠错、处罚、评价、咨询等功能，内部审计能运用审计专业知识找出价值链中存在的缺陷，并推动这些缺陷得到整改，其具体形态是风险管理、治理过程、内部控制等。在这种情形下，内部审计主要的功能是鉴证和咨询，鉴证是通过一定的审计程序，将组织价值链与既定的标准相比较，找到组织价值链中存在的缺陷，以判断组织价值链与既定标准之间的偏差，这种偏差如果表现较为严重，就是缺陷;咨询是指推动鉴证发现的缺陷整改，换句话说，就是内部审计在改进组织治理过程中发挥作用，具体形式有顾问、建议、推动、培训等，这些职能的发挥推动本组织在经营管理、内部控制、法人治理等各方面的发展。内部审计通过评价和治理风险，优化价值链之间的协调，提供完善组织方面的意见和建议，在保障组织发展方面发挥增值作用。

（三）内部审计为统筹发展和安全发挥增值作用

发展和安全是两者相辅相成。当增值性审计的理念被提出来以后，审计从监督职能的基础上延伸了建议、咨询、培训等职能，为本组织的安全和发展提供了更多的增值服务，这是审计顺应时代发展的必然产物。内部审计监督的基本职能为本组织的安全发挥增值作用，内部审计运用审计专业性强、触角广泛、反应快速的优势，为本组织的发展建言献策，这是内部为本组织发展发挥增值作用。农村中小金融机构内部审计既要履行日常“安全体检”的职能，也要运用审计深入基层、了解实情的优势，主动融入本组织的经营和发展，密切关注本组织的业务成本控制和精细管理，围绕组织业务发展的痛点，分析制约业务发展的关键因素，提出有针对性的审计建议，为本组织经营发展建言献策，这对内部审计提出更高的要求。

四、内部审计统筹发展和安全发挥增值作用的路径

（一）前瞻性谋划，坚持围绕党的中心工作，加强党对内审工作集中统一领导

一是提高政治站位，从全局高度谋划审计工作。内部审计人员应对国之大者心中有数，紧密围绕党和国家中心工作，结合本组织党委中心工作，自觉把党中央部署与内部审计职能结合起来，找准农村中小金融机构内部审计在“全面推进乡村振兴”“支持农村信用社持续稳健发展”“农村要素配置市场化改革”“加快构建双循环新发展格局”中的结合点、切入点和落脚点，全面把握准、落实好党中央对内部审计工作的最新要求。二是探索建立内部审计委员会，为内部审计发挥增值作用提供机制保障。农村中小金融机构应深入贯彻习近平总书记关于审计工作的重要讲话、重要指示批示精神，根据《中华人民共和国审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》《商业银行内部审计指引》等有关规定，进一步深化内部审计体制机制改革，探索在内部组织的党委下设立审计委员会，加强党对内部审计工作的集中统一领导，更为充分有效地发挥内部审计推动发展、护航发展的作用。

（二）全局性思考，坚持以发展促安全，提升内部审计统筹发展和安全的增值作用

内部审计首先要树立“促进组织提质增效、高质量发展”的理念，破除“审计就是查错纠弊”“审计就是检查处罚”的惯性思维，避免重安全、轻发展的负面审计理念。一是加强审计整改落实，做深做透审计的后半篇文章。创新整改跟踪督促闭环管理机制，建立“内部审计通报-业务职能部门督促-被审计单位整改-内部审计整改验收”的整改跟踪标准化流程建设，坚持以整改防风险、促发展、提质效，不断将审计结果转化为审计成效。在分类整理历史审计问题的基础上，不断完善问题清单库，结合内部审计督办机制，定期跟踪、实时评估、多轮督导，避免屡查屡犯、屡改屡犯。二是加强前瞻和预判，前移“审计关口”。以内部审计专业视角常态化关注金融机构在法人治理、内部控制、发展战略、风险管理等方面存在的薄弱环节、突出矛盾和潜在风险，注重综合分析研判，善于贯通分析各领域审计发现的问题，立足全局提出有效解决办法，着力推动源头治理，促进防患于未然。探索建立重大决策事前审计评估机制，将事前审计评估前置到本组织重大决策中，通过各项审计工作在重大决策前开展调查摸底，为组织决策提供全面客观的信息参考;在组织决策措施酝酿后，对决策可能出现的情况进行专业分析，模拟预测决策的执行效果，为组织决策提供意见参考。农村中小金融机构事前决策审计评估分析流程见下图1。

（三）战略性部署，坚持以安全促发展，加大对金融机构重点领域风险的揭示力度

安全是发展的前提，内审部门应加大对金融机构重点领域、重要岗位、重要风险的揭示研判力度，做好常态化经济体检，及时对重大风险隐患进行扫描和预警，为本组织的持续健康发展保驾护航。一是加大对重点领域风险隐患的查处揭示力度。在做深、做實常规审计的基础上，突出对重点内控领域的审计和评价，针对不同地区的经营状况和风险特征，尤其是业务增长异常的地区和板块，开展授信业务、财务会计、金融市场等重点业务的风险审计，持续强化对高风险与创新业务的风险防控。结合全面振兴乡村振兴的大环境，对贯彻落实“金融助力乡村振兴、畅通农村经济内循环”等工作情况开展审计调查，分析和评价被审计单位在助力乡村振兴方面的实际成效和风险防控情况，让农村中小金融机构在服务乡村战略中更好地发挥作用。二是建立重大风险防控协同机制。近些年，银行等金融机构重大风险事件时有发生，影响程度和破坏性极大，内部审计要充分总结应对重大风险事件在应急决策、资金使用、信息公开、预警预判等环节的经验，与风险管理部门、业务部门等一、二道防线积极沟通协调，加强对金融风险的识别、研判和信息共享，建立一、二、三道防线高效协同的风险治理体系，筑牢金融机构长期安全持续稳定发展的“钢铁长城”。

（四）重点推进，坚持科技和人才强审，提升审计统筹安全和发展的能力

一是坚持科技强审，创新审计方式。创新大数据、多平台、全方位的审计技术方法，强化联网审计、远程监测、非现场数据分析，提升审计的宽度、广度和深度，提高大数据核查、评价判读、问题分析能力。农村中小金融机构起步晚，更应该在科技强审上重点发力，才能实现弯道超车。二是要打造专业化的审计队伍，为维护安全和发展提供智力支撑。围绕农村金融机构审计岗位的需求和特点，重点提升审计人员的发现问题、沟通协调、分析总结等各方面的能力，增强对金融机构的运行模式、行业特点、关键环节和重大风险点的研究把控能力，打造一支看得清风险、把得准症结、敢于担当作为的审计队伍。

（作者单位：福建省农村信用社联合社审计部）