新时期建筑施工企业预算管理的优化策略

摘要：为了有效降低建设项目施工成本，消除潜在资金风险，提高企业核心竞争力，加强建筑施工企业预算管理显得尤为重要。新时期，随着建筑行业现代化水平不断提高，传统预算管理已经无法满足显示要求，许多采取有效措施进行优化创新。文章立足实际，在简要阐明预算管理概念内涵的基础上，分析了新时期建筑施工企业预算管理存在的问题及原因，并重点指出了具体的优化策略，希望能够为相关主体提供有益借鉴。

关键词：建筑施工企业;预算管理;存在问题;优化策略

对于建筑施工企业而言，做好预算管理不仅可以拓展工程项目的效益空间，而且能够降低项目建设成本，同时能够推进企业现代化转型发展，培育提升企业核心竞争力。科学合理的预算管理，蕴含着现代化经营理念和可行性战略目标，直接关系到企业未来可持续发展。随着建筑市场的成熟完善，市场竞争日益激烈，预算管理的有效开展是培育提升企业核心竞争力的重要手段。因此，加强新时期建筑施工企业预算管理现状问题及优化策略的研究，具有非常重要的现实意义。

一、预算管理概念界定

预算管理就是以企业战略目标为根本依托，对企业未来经营、财务活动实施全面预判，然后根据预判结果对企业财务资源和非财务资源进行合理筹划，在预算执行过程中进行指导、分析和监督，在预算执行后进行评价和反馈，最终确保企业经营管理活动的持续优化与改进。预算管理作为现代化管理模式，具有较强的战略性和系统性，能够帮助企业实现内部治理结构的各种功能，包括控制权分配、协调、激励、约束等，是提高内部治理水平的有效路径。预算管理与企业治理、战略管理等存在密切内在逻辑，是当前企业内部治理改革的重要面向。

二、新时期建筑施工企业预算管理的现状审视

（一）存在问题

1.预算编制问题。调查发现，许多建筑施工企业管理层不参与预算编制，导致预算管理人员在进行预算编制时缺乏足够的数据支撑，甚至会出现与企业战略目标想脱离的问题，使得预算目标缺乏合理性。另外，因建筑施工企业施工周期较长，许多工程项目都需要3-5年建设时间，在此过程中，项目预算经常会受到材料价格、人工价格、政策环境等的影响，导致施工节奏被打乱，各项资源调配难度较大，使得预算编制难度也随之加大，简单的财务汇总编制很难满足现实要求。整体来讲，当前建筑施工企业预算编制存在内容不合理、参与度低下的问题。

2.预算执行与监督问题。预算执行与监督环节主要存在以下三点问题：

（1）、预算执行审批不规范。建筑施工企业的项目相对分散，对项目人员很难进行有效管理，再加上企业赋权项目较大，造成项目能够选择执行企业相关制度，如就材料管理来讲，企业通常都会颁布年度周转材料、结构主材的损耗率，项目部在预算执行中，依据施工现场实际可选择性绕开某些制度，材料领用、消耗只是凭借相关人员的签字，无须经过项目分管领导，甚至部分材料的采购会出现重复提交计划的现象，带来了较大浪费，这因为审批流程不规范，造成预算执行效力不高，预算执行最终流于表面。

（2）、预算监督力度不够。建筑施工企业通常都有着较广的施工范围，作业面相对分散，人员结构复杂，使得管理难度也较大。以材料预算管理为例，企业部分周转材料、结构材料同时在同一施工周期、不同施工部位上进行大量使用，施工现场无法根据预算数量实施精准核算，部分材料存在重复领用问题，最终导致预算与实际出现较大偏差，且很难及时发现和纠正。

（3）、预算信息反馈缺位。因施工地点较为分散，建筑施工企业的许多项目都处于偏远位置，交通不便，项目管理员之间的信息交流不及时，企业无法第一时间账务项目具体预算支出情况，导致预算纠偏不及时，预算信息反馈缺位，很难有效发挥预算监督的实际效用。

3.预算执行结果考核问题。预算执行结果考核环节主要存在以下两方面问题：

一方面，建筑施工企业因项目人员流动性较大，往往需要在不同项目之间来回调动，使得企业对施工人员的考核难度较大，如何真正实现公正公平始终是一大挑战。

另一方面，许多建筑施工企业没有构建完善的预算考核体系，对项目考核大多停留在目标成本、目标利润的考核上，预算管理结果考核处于缺位状态，这也是预算编制与预算目标和实际情况相脱节问题产生的主要原因。

（二）原因剖析

1.思想认知存在偏误。许多建筑施工企业管理者和员工对预算管理的认知存在偏误，错误地认为预算管理是财务部的工作，并将其与财务预算划等号，没有认识到预算管理在企业战略管理、内部治理、业务管理等方面的优势作用，重视度不够，直接导致顶层设计缺位、制度建设滞后。

2.预算制度不完善。许多建筑施工企业在预算制度建设上都处于滞后状态，尽管部分企业设有预算管理委员会或工作小组，但因职权划分不明确，导致相关组织机构形同虚设，无法进行有效落实执行。另外，许多企业在预算编制、执行、监督、评价等方面都没有制度性的文件支撑，最终带来预算范围不清晰、员工参与度不高、执行流程不规范等问题。

3.保障体系不健全。建筑施工企業预算管理上述问题的形成，很大原因是因为信息化建设、人才队伍、文化环境、组织结构等方面的保障体系不健全，无法为预算管理的高效实施提供人才、平台、思想等有力支撑，导致预算管理效率低下。

三、新时期建筑施工企业预算管理的优化策略

在明确新时期建筑施工企业预算管理存在问题及具体原因的基础上，管理者必须转变思维理念，立足实际加强现状审视，采取有效措施进行优化改进，以充分发挥预算管理优势作用，助推企业转型发展。

（一）优化预算编制，细化预算项目

建筑施工企业要采用上下结合模式展开预算编制工作，首先在预算编制前要广泛汲取业务人员的意见。打破以往财务主导预算编制的格局，通过层层传达的方式，借助内部座谈会真实听取业务人员的合理建议，确保预算编制与企业业务实际的高度对接。其次在预算编制中要吸收管理层建议，结合业务部门具体的预算指标，将预算管理渗透到业务底层，确保员工能够适应不同业务，当需要进行调整时，要在工作小组牵头下，由财务人员和业务人员共同制定预算，确保双方有效参与，增强预算编制全面性、合理性、可执行性。最后在预算编制完成后，还要及时召开交流座谈会，明确相关部门的职权范围。业务部的业务申报要依据既定标准展开预算，财务部对无预算或不符合标准的项目拒绝提交，以避免预算超支问题。如果在合理范围内的预算但无资金计划的特殊项目，需要向总经理或相关组织部门提交申请，也增强业务处理灵活性，以及增强预算管理实效性。此外，建筑施工企业还要做好预算项目的细化工作，为预算差异的及时发现提供依据，提高上下级沟通效率。如费用类预算指标的细化，能够在预算执行中及时发现差异较大的项目，进而采取有效措施进行纠正，以避免各预算编制单位为实现预算目标“突击花钱”，同时避免在下一年度预算编制中再次出现类似问题。可以说，细化预算项目属于前端控制行为，能够有效提高预算执行效果。

（二）加大预算执行，深化业财融合

建筑施工企业要以业财融合为导向，精准推进预算执行，在提高预算管理效率的同时，促进企业战略目标的达成。具体来讲，在招投标环节，财务部要对项目风险和预期收益进行系统评估，并全面了解甲方企业信用等级或进行实地调研掌握甲方资质，确保甲方企业不存在项目问题，避免因此带来不必要的经济损失。而在生产研发环节，则要做好资金跟踪分析工作，确保资金投入安全性、有效性，或优化生产工艺，通过成本控制持续拓展企业效益空间。此外，财务部还要全面掌握施工物件的生命周期，通过对市场环境、甲方反馈等信息的全面分析，为业务部提供指导建议，确保施工设备管理的合理性、经济性。还有，财务部还要考虑不用业务部门在费用控制上的限额，包括职能部门的日常消耗、办公用品等费用支出，以及项目部门现场管理费用、业务管理费用等，都必须进行合理限额，同时提供预算执行最新动态。而业务部要在预算执行结果中体现出人员的效益贡献、权责设定等，利用薪酬与效益的有效挂钩激发员工积极性，在业务实践中最大程度地规避风险，确保资金在预算范围内，全面提高客户满意度，避免施工结束后乙方因不满意而减少汇款资金的问题发生。

（三）完善考核体系，确保长效实施

建筑施工企业要坚持客户导向、可衡量性、可操作性等原则，积极构建符合自身实际的预算考核体系，以确保预算管理的长效实施。在考核指标的确定中，需要从财务、业务、库存等角度入手进行多元设计，以确保指标的全面性。同时，在指标体系构建中，既要考虑财务对业务的监督功能，又要考虑业务对财务的反馈机制，要从业财融合高度入手进行整体建构。具体来讲，建筑施工企业预算考核体系可以分为四大核心指标，包括财务指标、业务指标、加分指标和减分指标。财务指标就是对财务预算完成情况的考核，如人工成本降低比率、资产负债率、资产周转率、研发设计完成率等，更多是财务预算内容;业务指标就是对甲方企业满意度、企业业务活动实施情况的考核，如客户满意度、监理满意度、培训完成率、员工认知度、保质金回报率等;加分指标就是对员工奖励的考核，如正式奖励、先进奖励、全勤奖励等;减分指标就是对员工失范行为的惩罚考核，如违规操作、意外风险案件等。以业财融合为核心支撑的预算考核体系，不仅能够充分发挥财务部监督作用和业务部反馈作用，而且能够实现财务指标与非财务指标的有效整合，进而促进企业内部管理水平的提升。

（四）加强队伍建设，提高综合素养

建筑施工企业的未来发展，离不开高水平的人才队伍，这就要求企业结合实际，采取有效措施增进内部员工的交流合作，提升各部门员工综合素质，尤其要重点培养业财融合人才，为预算管理的高效实施提供根本保障。一方面，要加强财务人员业财融合相关知识的培训，全面了解业务流程和关键环节，同时要加强业务部财务知识的培训，确保业务部门摆正姿态、明确定位，做好预算管理的配合工作。另一方面，企业要适当组织业务部和财务部进行人员互派，并对派驻人员设立专门的考核机制，以调动他们交流学习的积极性，进而有效提高企业人员业财知識水平。可以说，建筑施工企业预算管理是一个系统工程，需要各个部门协调参与才能达成预期目标，也需要所有员工在能力、知识、技能等层面进行高度融合，为预算管理活动的高效生成提供核心驱动与支撑。总之，建筑施工企业要积极引进复合型人才，加强内部培训，不断提高员工技能水平，为实现预算管理的有效性，以及业财融合的长效性夯实基础，确保企业能够实现更长远的战略目标。

（五）加强信息建设，完善管理系统

建筑施工企业要加强信息化建设，完善预算管理信息化系统，强化数据控制功能，确保预算能够实现分解、汇总、动态监控、智能评价等，保证信息提供及时、精准、有效，规避信息沟通不及时带来的种种风险，促进预算管理目标的高效达成。具体来讲，建筑施工企业要积极引进ERP系统，对业主结算、分包管理、税务筹划、薪酬分配等进行财务数据和业务数据的统一整合，提高数据处理效能，避免重复工作，为预算管理的高效实施夯实基础。信息化系统列示信息更加透明、错误率更低，能够有效避免工作人员操纵数据的问题。随着信息化水平的不断提高，建筑施工企业还要做好业财融合共享平台的构建工作，是为业务系统、财务系统和企业外部建设提供优化服务，从而推进大数据挖掘分析，全面提高企业治理能力。

总而言之，新时期建筑施工企业预算管理优化建设有着非常强的现实必要性和重要性，需要相关主体加强现状审视，针对实际存在的问题采取有效措施进行优化改进，以积极寻求建筑施工企业预算管理的转型路径。整体来讲，建筑施工企业在预算管理实践中，既要优化预算编制，细化预算项目，又要加大预算执行，深化业财融合，既要完善考核体系，确保长效实施，又要加强队伍建设，提高综合素养，同时要加强信息建设，完善管理系统。如此，才能在现有预算管理体系基础上，实现优化创新，从而推动建筑施工企业更好、更快的发展。

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作者简介：陈斌华，1986—，男，湖南衡阳，本科学历，中级会计师，总会计师，现从事预算管理工作